可能侵入酒店财务的潜在税务风险有哪些

每到旅行旺季，蜂拥而至的游客让不少酒店、宾馆一房难求，生意爆满。可是，或许就在酒店老板们忙着数钱的时分，一些潜在的税务危险或许现已侵入了酒店的财务部门。
危险一：请客签单、长时刻包房不计收入
税务人员在对某四星级酒店进行交税评价时发现了两个问题。一是该酒店有一些老客户长时刻包房，相关本钱酒店在税前予以列支;二是酒店老板出于运营需求，有时在自己的酒店请客吃饭然后签单，但并不实践付款。对上述两种状况，该酒店财务部门都没有确以为收入，天然也就没有申报交税。
“老板请客吃饭签单，酒店不只没有收到钱，反而还要交税，合理吗?”当税务人员要求企业交税时，酒店财务人员这样质疑。而对老客户长时刻包房问题，该酒店财务人员相同理直气壮：“客人一向住着，还没有跟咱们结账，怎样承认收入?咱们怎样交税?”
北京市国税局榜首向属税务分局负责人介绍，老板请客签单和客户长时刻包房的现象在酒店职业普遍存在，也很正常。可是酒店财务部门在税收处理上，不应该呈现不承认收入的状况。由于这两种状况，在税法上都明确规则需求承认收入，并按规则交税。
根据《国家税务总局关于企业处置财物所得税处理问题的告诉》(国税函〔2008〕828号)的规则，企业将财物移交别人的景象，比方用于外交应付，因财物一切权属已发作改动而不归于内部处置财物，应按规则视同出售承认收入。因而，酒店老板作为法定代表人在本公司请客吃饭签单，酒店虽并未实践收到餐费，但仍应视同出售，承认收入。一起，根据企业所得税法施行法令第四十三条的规则，企业发作的与出产运营活动有关的事务招待费开销，依照发作额60%扣除，但最高不得超越当年出售(运营)收入的5‰。因而，该酒店能够将老板签单开销按招待费开销处理。
关于长时刻包房的问题，酒店虽未收到房费，但根据企业所得税法施行法令第九条规则，企业应交税所得额的核算，以权责发作制为准则，归于当期的收入和费用，不管金钱是否收付，均作为当期的收入和费用;不归于当期的收入和费用，即便金钱现已在当期收付，均不作为当期的收入和费用。因而，酒店应依照权责发作制准则，及时承认客户长时刻包房收入，按规则计交税款。
北京市地税局的评价人员则提示，上述收入的承认不只触及企业所得税，还触及运营税。也就是说，酒店在调整企业所得税收入的一起，还应考虑调整运营税计税根底。别的，对长时刻包房收入的运营税交税责任时点的承认也应留意。假如与客户约好年末一次性结算账款，且有合同约好结算时刻的，以合同约好时点为运营税交税责任发作时刻;如没有合同约好结算时刻的，则以客户实践消费时点为运营税交税责任发作时刻。
危险二：装饰装饰、改扩建费用不妥摊销
为了招引客人，提高酒店层次，星级酒店装饰装饰，或许改建扩建等简直成为常态，一般每隔几年就会进行一次。关于装饰装饰和改扩建费用，由于金额巨大，酒店一般采纳分期摊销的方法处理。但一些酒店或许会出于下降所得税担负的意图，而不恰当地摊销上述费用，埋下不小的税务危险。
北京市国税局榜首向属税务分局评价人员在对一家四星级酒店进行评价时，从酒店供给的住宿业本钱状况统计表上发现，该酒店的折旧折耗摊销金额巨大并且变化反常：2009年为600万元，2010年为1000万元，2011年为1900万元。酒店财务人员解说说，酒店2004年进行了大规模装饰，花费1.2亿元，悉数计入房子价值，按固定财物40年计提折旧。2010年，酒店在计提当年折旧的根底上，从1.2亿元中调出4800万元作为长时刻待摊费用按10年摊销;2011年，又从4800万元长时刻待摊费用中一次性剥离900多万元计入当期损益，并当年在税前一次性扣除。
评价人员表明，该酒店开始依照固定财物改建开销计提折旧没有过错，但这以后将部分财物以装饰费用为名从头分类，缩短摊销年限添加摊销费用的行为没有牢靠的合同资料支撑，没有牢靠的数据来历，不符合税法规则。根据企业所得税法施行法令的相关规则，酒店应就此处理进行调整。经评价调整，酒店2010年度应交税所得调整为51万元，全额补偿以前年度亏本;2011年度应交税所得调整为350万元，全额补偿以前年度亏本;2012年度应交税所得调整为390万元，应补缴企业所得税98万元，并加收滞纳金。
“该酒店不正确的摊销，不只影响了企业所得税的申报，还或许影响房产税的申报。”一起参加联合评价的北京市地税局评价人员表明。由于更新改造开销、满意固定财物承认条件的装饰费用、修补费用等，假如延长了固定财物的使用寿命，酒店应将这些费用归入房产原值交纳房产税。酒店财务人员假如过错地将上述费用计入长时刻待摊费用科目，很或许难以将其作为房产税的计税根据，然后影响房产税的精确申报。
危险三：承揽运营的交税责任不明确
酒店住宿企业在给客人供给住宿、餐饮服务的一起，一般还供给文娱、购物等服务。现在，许多酒店都将文娱服务和产品出售事务承揽出去，只向承揽人收取场所租金。但由于对承揽后的交税责任不太了解，以及承揽合同对交税责任的约好不明确，不管酒店仍是承揽方在日后的交税中都存在必定的危险。
北京市地税局评价人员介绍，对酒店文娱场所的承揽首要触及运营税的问题。假如是被公司承揽，由所以独立法人，公司应独立承当运营危险，并独立交税。酒店只向其收取场所租金，按租金收入交纳运营税和企业所得税。假如是被个人承揽，个人向酒店交纳承揽费，酒店应对夜总会的运营效果负有交税责任。
评价中税务人员发现，由于酒店与承揽人的承揽协议中对税款相关事宜未作明确规则，承揽人以为交给酒店的承揽费中已含运营税，而酒店以为承揽人应除承揽费外再支授予运营收入相应的运营税。最终，酒店仅就收取的承揽费部分交纳了运营税，两边均未就承揽费以外的运营收入交纳运营税。这种状况下，酒店存在很大的税务危险。
北京市国税局评价人员介绍，星级酒店一般配有产品部，出售日常用品、纪念品等，酒店应就这些出售收入交纳增值税。有的酒店的产品部或许还出售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，依照规则，这部分产品还应在零售环节交纳消费税。
在运营方法上，酒店产品部和上述文娱服务相同，现在也分为自营和外包两种。采纳自营方法的，酒店应查看本身是否进行了增值税和消费税的税种挂号，并按规则申报交纳增值税和消费税。采纳外包方法的，酒店应保存好租借合同及承揽方相关证照复印件，提示和催促承揽方进行增值税和消费税税种挂号，并按规则申报交税消费税。
危险四：运营中使用不合规收据
评价人员对某星级酒店进行交税评价时，发现该酒店2011年有70多万元不合规收据在企业所得税前被列支。这些收据有的是简略的收据收条，有的是假发票，内容触及装饰资料购买、水产品收购、油料收购等。评价人员评价确定这些不合规收据上的开销均不能在企业所得税前扣除，根据规则调整了酒店2011年的应交税所得额，补缴企业所得税近18万元。
据了解，星级酒店不管是装饰装饰，仍是供给餐饮服务，都会收购许多的原资料和设备。一些酒店为了节省收购本钱，在非正规商场购买物品，天然无法获得正式发票，财务处理上往往以收据入账，或爽性以假发票入账。这些收据上的开销，不能在核算企业所得税前进行扣除。税务人员提示，这些违背发票管理办法的行为，日后存在被税务机关处分的危险。一旦查实，酒店不只要补交税款和滞纳金，还会由于违法发票管理办法而被处以罚款。
酒店除在获得发票上存在上述危险外，在开具发票方面的一些不合规行为也存在不小的危险。北京市国税局榜首向属税务分局负责人介绍，酒店开具发票的不合规行为有许多，首要有以下几种体现。一是酒店在获得收入时，只对正规核算单位开具正式发票，对其他顾客特别是个人顾客不开具正式发票。二是酒店在开具发票时存在“大头小尾”行为，即所开具的发票的正式发票联数额大，而存根联数额小，以此藏匿运营收入，到达不缴或少交税款的意图。三是酒店在直接收取现金或客户以其他经济利益方式付出住宿费用时，不开发票或少开发票，藏匿收入。四是在文娱场所消费的客人为了便利报销，期望得到住宿或餐饮发票;或许酒店为了少纳运营税(住宿餐饮服务运营税税率为5%，而文娱服务运营税税率为5%~20%)，主意向客人开具住宿和餐饮发票