小规模纳税人征收率如何使用

一、小规模交税人征收率的运用
(一)通常情况下，小规模交税人出售货品、供给应税劳务或许供给“营改增”试点应税服务，一概按3%的征收率核算交纳增值税，可自行开具普通发票，包含：《**省国家税务局通用机打发票》或《**省国家税务局通用手艺发票》或《**省国家税务局通用定额发票》。也可应对方(一般交税人)要求，到主管国税机关代开增值税专用发票，对方获得后可抵扣3%的进项税。
(二)小规模交税人(除其他个人以外，下同)出售自己运用过的固定资产和旧货，适用3%的征收率并减按2%核算交纳增值税。只能开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。
1、核算公式
出售额=含税出售额/(1 3%)
应交税额=出售额×2%
2、会计核算
(1)借：货币资金
贷：固定资产整理等
应交增值税(出售额×3%)
(2)借：应交增值税(出售额×1%)
贷：运营外收入
3、交税申报表填写
小规模交税人出售自己运用过的固定资产和旧货，其不含税出售额填写在《增值税交税申报表(适用于小规模交税人)》第4栏，其使用税控用具开具的普通发票不含税出售额填写在第5栏，出售额×1%填写在第11栏“本期应交税额减征额”。
(三)小规模交税人出售自己运用过的除固定资产以外的物品，按3%的征收率核算交纳增值税。
二、一般交税人出售自己运用过的固定资产及旧货
所称“运用过的固定资产”，是指交税人依据财政会计制度现已计提折旧的固定资产。
所称“旧货”，指进入二次流转的具有部分运用价值的货品(含旧轿车、旧摩托车和旧游艇)，但不包含自己运用过的物品。
(一)出售运用过的、按规则不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产及旧货，能够选用简易计税办法，自2014年7月1日起适用3%征收率减按2%核算交纳增值税，但不得抵扣进项税额。应开具普通发票，不得自行开具增值税专用发票。
1、适用简易计税办法触及的类型
(1)增值税一般交税人出售旧货。
(2)“营改增”试点一般交税人，出售自己运用过的本区域试点施行之日曾经购进或许克己的固定资产。
(3)适用一般计税办法的原增值税一般交税人，出售其按照增值税暂行条例第十条规则不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
(4)原增值税一般交税人出售自己运用过的，扩展增值税抵扣规模试点区域试点曾经或许非试点区域2009年1月1日增值税转型变革曾经，购进或许克己的固定资产。
(5)交税人购进或许克己固定资产时为小规模交税人，认定为一般交税人后出售该固定资产。
(6)增值税一般交税人发作按简易办法征收增值税应税行为，出售其按照规则不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
2、核算公式
出售额=含税出售额/(1 3%)
应交税额=出售额×2%
3、会计核算
(1)借：货币资金
贷：固定资产整理等
应交税费/未交增值税(出售额×3%)
(2)借：应交税费/未交增值税(出售额×1%)
贷：运营外收入
4、交税申报表填写
一般交税人出售自己运用过的固定资产和旧货，适用简易计税办法的，其不含税出售额填写在主表第5栏“(二)按简易办法计税出售额”，其出售额×3%填写在主表第21栏“简易计税办法核算的应交税额”，其出售额×1%填写在主表第23栏“应交税额减征额”。
(二)原增值税一般交税人出售自己运用过的，扩展增值税抵扣规模试点区域试点今后，非试点区域2009年1月1日今后购进或许克己的，不归于增值税暂行条例第十条规则不得抵扣规模的固定资产，按照适用税率(17%、13%)核算交纳增值税，既能够抵扣进项税额，也能够开具增值税专用发票。
(三)原增值税一般交税人出售自己运用过的除固定资产以外的物品，按照适用税率(17%、13%)核算交纳增值税，既能够抵扣进项税额，也能够开具增值税专用发票。
(四)“营改增”试点一般交税人出售自己运用过的，本区域试点施行之日(含)后购进或许克己的固定资产，按照适用税率(17%、13%)核算交纳增值税。
三、一般交税人可挑选按征收率3%计税的行为
以下行为，一般交税人能够挑选按征收率3%核算交纳增值税，不得抵扣进项税额;也能够挑选选用一般计税办法按照适用税率核算交纳增值税。不管挑选哪种计税办法，都能够开具增值税专用发票。
1、药品运营企业(获得食物、药品监督办理部门颁布的《药品运营许可证》获准从事生物制品运营的药品批发和零售企业)出售生物制品。
2、“营改增”试点一般交税人，以本区域试点施行之日前购进或许克己的有形动产为标的物，供给的运营租借服务。
3、“营改增”试点一般交税人供给的公共交通运送服务。公共交通运送服务包含：轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、远程客运、班车(按固定道路、固定时刻运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运送)，不含铁路旅客运送服务。
4、“营改增”试点一般交税人供给的电影放映服务、仓储服务、装卸转移服务和收派服务。
5、在2017年12月31日曾经，被认定为动漫企业的“营改增”试点一般交税人，为开发动漫产品供给的动漫脚本撰写、形象规划、布景规划、动画规划、分镜、动画制造、摄制、描线、上色、画面组成、配音、伴奏、音效组成、编排、字幕制造、紧缩转码(面向网络动漫、手机动漫格局适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包含动漫品牌、形象或许内容的授权及再授权)。
6、在2015年12月31日曾经，供给电信业服务的境内单位中的一般交税人经过卫星供给的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务。
四、自2014年7月1日起，由原4%征收率改为按3%征收率计税的行为
1、寄售商铺代销寄售物品(含居民个人寄售的物品)。
2、典当业出售死当物品。
3、经国务院或国务院授权机关同意的免税商铺零售的免税品。
发作以上三种应税行为的，交税人可自行开具增值税专用发票。
4、拍卖行受托拍卖增值税应税货品，向买方收取的悉数价款和价外费用，之前按照4%的征收率核算交纳增值税，自2014年7月1日起，按照3%的征收率核算交纳增值税。拍卖货品属免税货品规模的，经拍卖行地点地县级主管税务机关同意，能够免征增值税。关于拍卖行向托付方收取的手续费应当交纳运营税。
五、自2014年7月1日起，由原6%征收率改为可挑选按3%征收率计税的出售货品行为
1、县级及县级以下小型水力发电单位(各类出资主体建造的装机容量为5万千瓦及以下的小型水力发电单位)出产的电力。
2、自产的修建用和出产修建材料所用的砂、土、石料。
3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿藏连续出产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)。
4、用微生物、微生物代谢产品、动物毒素、人或动物的血液或安排，自产制成的生物制品。
5、自产的自来水。
6、自产的以水泥为质料出产的产品混凝土。
7、一般交税人的自来水公司出售自来水按简易办法按照3%征收率征收增值税。但桶装饮用水不归于自来水，应按照17%的适用税率征收增值税。
发作以上七种应税行为，交税人可自行开具增值税专用发票。
8、固定业户(指增值税一般交税人)暂时到外省、市出售货品的，按照《国家税务总局关于固定业户暂时外出运营有关增值税专用发票办理问题的告诉》(国税发〔1995〕87号)的规则，必须向运营地税务机关出示“外出运营活动税收办理证明”才能够回原地交税，需要向购货方开具专用发票的，亦回原地补开;未持“外出运营活动税收办理证明”的，运营地税务机关按征收率纳税，之前是6%，自2014年7月1日起改为3%。
9、归于增值税一般交税人的单采血浆站出售非临床用人体血液，能够按照简易办法核算应交税额，之前是6%，自2014年7月1日起改为3%，但不得对外开具增值税专用发票;也能够按照销项税额抵扣进项税额的办法按照增值税适用税率核算应交税额。计税办法一经选定，36个月内不得改变。