企业所得税如何计算

企业所得税是指对获得应税所得、施行独立经济核算的境内企业或许安排，就其出产、运营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。下面，听讼小编为你回答，期望对你有所协助。
(一)企业所得税的交税人 
企业所得税的交税责任人应一起具有以下三个条件： 
1.在银行开设结算账户;
2.独立树立账簿，编制财政管帐报表 3.独立核算盈亏。
(二)企业所得税的交税目标 
是交税人每一交税年度内来源于我国境内、境外的出产、运营所得和其他所得。
(三)企业所得税的计税根据是应交税所得额。 
应交税所得额=年收入总额-准予扣除的项目 
(四)企业所得税的应交税额 
1.收入总额。 
(1)出产、运营收入： 
(2)产业转让收入： 
(3)利息收入： 
(4)租借收入; 
(5)特许权运用费收入： 
(6)股息收入： 
(7)其他收入：包含固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人原因的确无法付出的敷衍金钱，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。 
2、归入收入总额的其他几项收入。 
(1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部分同意的“技术性收入免税申请表”为根据，未经税务机关批阅的一切收入，一概按非技术性收入照章征收企业所得税。 
(2)企业在建工程发作的试运行收入，应并入收入总额予以交税，而不能直接冲减在建工程本钱。 
(3)对组织(企事业单位)从事证券交易获得的收入，应计入当期损益，按规则征收企业所得税。不答应将从事证券交易的所得置于账外隐秘不报。 (4)外贸企业因为施行新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发作汇兑损益，能够在核算应交税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应交税所得额。 
(5)交税人享用减免或返还的流转税，以及获得的国家财政性补助和其他补助收入，除国家还有文件指定专门用处的，都应并入企业所得，核算交纳所得税。 
(6)企业在基本建设、专项工程及员工福利等方面运用本企业的产品、产品的，均应作为收入处理;企业对外进行来料加工装置事务节约的资料，如按合同规则留归企业一切，也应作为收入处理。 
(7)企业获得的收入为非钱银资产或许权益的，其收入额应参照其时的市场价格核算或估定。 (8)企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当按照税法规则交纳企业所得税 
3.准予扣除的项目。 
(1)本钱。 
(2)费用。运营费用、管理费用和财政费用。 
(3)税金。 
(4)丢失。 
在确认交税人的扣除项目时，应留意以下两个问题：
(1)企业在交税年度内应计未计扣除项目，包含各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得搬运今后年度补扣。(2)交税人的财政、管帐处理与税收规则不一致的，应按照税收规则予以调整，按税收规则答应扣除的金额，准予扣除。 此外，税法答应下列项目按照规则的规模和规范扣除： (1)利息开销。交税人在出产运营期间，向金融组织告贷的利息开销，按照实践发作数扣除;向非金融组织告贷的利息开销，不高于按照金融组织同类、同期借款利率核算的金额部分，准予扣除。 
(2)计税薪酬。交税人付出给员工的薪酬，按照计税薪酬扣除。 
(3)交税人的员工工会经费、员工福利费、教育费，别离按照计税薪酬总额的2%、14%、1.5%核算扣除。 
(4)捐献。交税人用于公益、救助性的捐献，在年度应交税所得额3%以内的部分准予扣除。交税人直接向受赠人的捐献不答应扣除。 
(5)事务招待费。 
(6)稳妥基金。 
(7)稳妥费用。交税人参与产业稳妥和运送稳妥，按照规则交纳的稳妥费用，准予扣除。稳妥公司给予交税人的无赔款优待，应计入当年应交税所得额。 
(8)租借费。以运营租借方法租入固定资产而发作的租借费，能够据实扣除。融资租借发作的租借费不得直接扣除。承租方付出的手续费，以及装置交付运用后付出的利息等可在付出时直接扣除。 
(9)预备金。交税人按财政部的规则提取的坏账预备金和产品削价预备金，准予在核算应交税所得额时扣除。 
(10)购买国债的利息收入，不计入应交税所得额。 
(11)转让各类固定资产发作的费用，答应扣除。 
(12)当期发作的固定资产和流动资产盘亏、毁损净丢失，准予扣除。 
(13)汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。 
(14)交税人按规则付出给总组织的与本企业出产、运营有关的管理费，须供给总组织出具的管理费聚集规模、定额、分配根据和方法等证明文件，经主管税务机关核定后，准予扣除。
4.不得扣除的项目。 
(1)本钱性开销。即交税人置办、缔造固定资产，对外出资的开销。 
(2)无形资产转让、开发开销。 
(3)违法运营的罚款和被没收资产的丢失。 
(4)各项税收的滞纳金、罚金和罚款。 
(5)自然灾害或许意外事故，丢失有补偿的部分。 
(6)超越国家规则答应扣除的公益、救助性捐献，以及非公益、救助性捐献。 
(7)各种资助开销。是指各种非广告性质的资助开销。 
(8)借款担保。交税人为其他独立交税人供给的，与自身应交税收入无关的借款担保等，因被担保方还不清借款而由交税人承当的本息等，不得在担保企业税前扣除。 
(9)与获得收入无关的其他各项开销。 
5.应交税额的核算。 
应交税额=应交税所得额×税率 
6.税额扣除和亏本补偿。 
(1)交税人来源于我国境外的所得，已在境外交纳的所得税款，准予在汇总交税时，从其应交税额中扣除，可是扣除额不得超越其境外所得按照我国税法核算的应交税额。 
(2)交税人从联营企业分回的税后赢利，假如出资方企业所得税税率低于联营企业，不交还所得税;假如出资方企业所得税税率高于联营企业，出资方企业分回的税后赢利应按规则补缴所得税。 
(3)亏本补偿。交税人发作年度亏本，能够用下一交税年度的所得补偿;下一交税年度的所得缺乏补偿的，能够逐年连续补偿，可是连续补偿期最长不得超越5年。 
(五)企业所得税的税率 
企业所得税的税率为份额税率，一般交税人的税率为33%。对年所得额在3万元(含3万元)以下的企业，按18%的份额税率征收，对年所得额在3万元以上，10万元(含10万元)以下的企业，按27%的份额税率征收。对国务院同意的高新技术产业开发区的高新技术企业，经有关部分认定为高新技术企业交税人的，减按15%的税率征收所得税。 
(六)企业所得税的交税期限和地址 
1.交税责任发作时间。交税年度的最终一日为交税责任发作时间。 
2.交税期限。按年核算，分月或许分季预缴。月份或许季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。 
3.交税地址。交税人以独立核算的企业为单位就地交税。 
(七)企业所得税的优惠政策 
1.民族自治当地的企业，需求照料和鼓舞的，经省政府同意，能够给予定时减税或许免税。 
2.现行的企业所得税减免税优惠政策主要有以下几个方面： 
(1)国务院同意的高新技术产业开发区内建立的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税;
（2）新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。 
(3)企业使用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行出产的，可在5年内减征或免征所得税。 
(4)在国家确认的革新老区、少数民族区域、边远区域和贫困区域新办的企业，经主管税务机关同意后，可减征或许免征所得税3年。 
(5)企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发作的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。 
(6)企业遇有风、火、水、震等严峻自然灾害，经主管税务机关同意，可减征或免征所得税1年。 
(7)新办的劳动就业服务企业，当年安顿失业人员到达规则份额的，可在3年内教征或许免征所得税。 
(8)高等学校和中小学校办工厂，可减征或许免征所得税。 
(9)民政部分举行的福利出产企业可减征或免征所得税。 
(10)乡镇企业可按应缴税款减征10%，用于补助社会性开支的费用，不再履行税前提取的10%方法。
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