增值税进项税额转出应该怎样进行处理

《增值税暂行条例》第十条规则，当交税人购进的货品或承受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利，个人消费等状况时，其付出的进项税就不能从销项税额中抵扣。实践工作中，常常存在交税入当期购进的货品或应税劳务事前并未确认将用于出产或非出产运营，但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税税额的购进货品或应税劳务改动用处，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货品发作非正常丢失，在产品和产制品发作非正常丢失时，应将购进货品或应税劳务的进项税税额从当期发作的进项税税额中扣除，在管帐处理中记入“进项税额转出”。以下具体阐明需求记入“进项税额转出”的几种状况的管帐处理。
一、用于非应税项目等购进货品或应税劳务的进项税额转出
非应税项目是指非交纳增值税应税项目，如购进货品或应税劳务用于归于营业税应税项目及根本建造的在建工程等。根本建造在建工程是指企业的固定资产的新建、改建、扩建和大修理等专项工程。专为根本建造在建工程购买的物资和应税劳务，其付出的进项税额应计入购买的物资和应税劳务的价值中，跟着在建工程建造计人工程本钱之中。假如在建工程消耗的不是专为在建工程购买的物资或应税劳务，应按实践开销数额或发作额加上进项税额计入在建工程本钱，其已抵扣的进项税额应从在建工程发作当期的进项税中扣除。企业建造工程构成的固定资产是为了运用，而不是为了出售，为添加固定资产而进行的工程改建、扩建和固定资产大修理等耗用的购进货品应税劳务，现已改动了购进或承受的意图，假如不从在建工程当期发作的进项税中扣除，就会形成国家税收的丢失。
例：某企业对厂房进行改建，领用本厂出产的原资料1500元，应将原资料价值加上进项税额255元计入在建工程本钱。其管帐处理如下：
借：在建工程　　　　　　　　　　1755
贷：原资料　　　　　　　　　　　1500
应交税金-应交增值税
(进项税额转出〕　　255
二、用于免税项意图购进货品或应税劳务的进项税额转出
因为免税项目不交纳增值税，为出产免税项目产品所消耗的购进货品或应税劳务已抵扣的进项税，应从当期进项税额中扣除。假如企业出产的产品悉数为免税产品，因为没有销项税，为出产而购进的货品或应税劳务中的进项税额计入货品收购本钱。当企业既出产应税产品又出产免税产品时，因为购买的货品或承受的劳务有确认的去向，则可别离核算应税产品和免税产品的资料本钱。假如企业没有独自核算免税产品的资料收购本钱时，购进货品或承受应税劳务中的进项税额已在货品检验入库，应税劳务供给的当期抵扣为出产免税产品所耗用的资猜中的进项税额，应计入根本出产本钱。
例：某自行车厂既出产自行车，又出产供残疾人专用的轮椅。为出产轮椅领用原资料1000元，购进原资料时付出进项税170元，其管帐处理如下：
借：根本出产本钱--轮椅　　　　　1170
贷：原资料　　　　　　　　　　　1000
应交税金-应交增值税
(进项税额转出)　　170
三、用于集体福利和个人消费的进项税额转出
购进的货品或应税劳务无论是用于集体福利开销，仍是用于员工的个人消费，都没有直接用于企业的出产，部改动了购进货品或应税劳务的用处，变成了终究消费品。因而，不能抵扣购进时的进项税，应将已抵扣的进项税额转出，计入相应的福利开销中。
例：某企业修理内部员工澡堂领用原资料20000元，其间购买原资料时抵扣进项税3400元，其管帐处理如下：
借：员工福利费--澡堂修理　　　　23400
贷：原资料　　　　　　　　　　　20000
应交税金--应交增值税
(进项税额转出)　　3400
四、购进货品或应税劳务十分丢失的进项税额转出
1.购进贺物或非正常丢失进项税额转出
工业企业购进货品检验入库后，商业企业购进产品付款后，其进项税额能够在当期抵扣。当发作非正常丢失时，先将购进货品或产品的本钱计入“待处理产业损溢”帐户，待查明原因后再进行帐务处理。
例：某零售商业企业A柜组在月末盘点时，发现缺少某种产品价值400元(不含增值税)，原因待查，根据上月的该种产品进销差率15%核算，调整有关帐目：
借：待处理产业损溢　　　　　　　340
产品进销差价　　　　　　　　60
贷：库存产品　　　　　　　　　　400
缺少产品经查属营业员的过错，营业员应负补偿职责。经查，缺少产品增值税进项税额为58元，其管帐处理：
借：其他应收款　　　　　　　　　398
贷：待处理产业损溢　　　　　　　340
应交税金--应交增值税
(进项税额转出)　　58
2.非正常丢失的在产品和产制品耗用的购进货品或应税劳务进项税额的转出
当在产品和产制品发作非正常丢失时，其耗用的购进货品或应税劳务中的进项税额应从进项税额中转出。无法精确确认进项税额的，按当期实践本钱核算应扣减的进项税额，也便是扣减进项税额的核算根据是发作非正常丢失的当期该货品或劳务的实践本钱(即原进价加上运费、保险费和其他有关费用)，按纳税时该货品或应税劳务适用的税率，核算应扣减的进项税额。
例：某企业本月在产品A因为自然灾害丢失50件，在产品A每件原资料、燃料及动力费用为27元，经剖析核算，保险费及其他费用每件3元，管帐处理如下：
借：待处理产业损溢　　　　　　　1755
贷：出产本钱--根本出产本钱(A)1500
应交税金--应交增值税
(进项税额转出)　　255
借：其他应收款--保险公司　　　　1755
贷：待处理产业损溢　　　　　　　1755