向境外转让影视节目版权是否免缴营业税

作为一门新兴产业，影视文明企业在市场化运营的过程中面对的是尚不完善的文明产业税收法律体系和全新的市场管理环境，企业展开税收谋划既面对机会又充溢应战。国家为拔擢文明产业展开所拟定的一系列税收优惠政策，为影视文明企业有针对性地展开税收谋划供给了有利条件。
向境外转让影视节目版权免缴运营税
某影视节目发行企业从事在境内外转让电视节目版权的运营事务，长期以来该企业境内外事务依据当地税务机关的要求一致依照转让无形资产适用的运营税率5% 核算交纳运营税。经过仔细的剖析和研讨，该企业认为税法规则的运营税交税责任人为在国内供给应税劳务、转让无形资产和转让不动产所有权的单位和个人，该企业恳求税务机关清晰向境外转让无形资产的行为不属于运营税交税规模。2002年国家税务总局下发了《关于转让著作权征收运营税问题的告诉》(国税发〔2001〕044号)规则：“所转让的无形资产不在我国境内运用，依据《运营税暂行条例实施细则》第七条第(四)款的规则不征运营税。”
上述事例给予咱们的启示是，交税谋划的条件是要完好精确地体会各项税收法律规则，不要顺从本企业以往或别人的交税核算形式，仔细剖析本身事务运营的特色，才干终究拟定契合本身特色的交税谋划计划。
适用文明体育业税目可下降运营税税率
《运营税暂行条例》别离规则了交通运输等七个职业，以及转让无形资产和出售不动产的运营税税率，其间，运输业、建筑业、邮电通讯业和文明体育业的运营税税率为3%，娱乐业为 5%~20%，其他职业以及转让无形资产和出售不动产的运营税税率为5%。影视文明企业应当发挥本身的职业优势，创造条件，争夺选用较低的文明体育业运营税税率。
某地播送影视企业署理其他电视台向当地有线电视用户有偿转播电视节目信号。该企业以向电视用户收取的收视费收入扣除支交给电视节目供应方的分红款后的余额依照“署理业”5%的运营税税率核算交纳运营税，一起，电视节目供货商在收到分红款后还要依照全额核算交纳运营税。
该单位在进行交税谋划时依据《运营税税目注释》，认为本企业不应当依照“署理业”，而是应当依照“文明体育业”税目3%的税率核算交纳运营税。一起，依据《国家税务总局关于电视收视费征收运营税问题的告诉》(国税发〔2001〕22号)的规则：“各地电视转播台(或其他单位)向当地用户有偿转播由中央电视台或其他电视台播放的电视节目，应由直接向用户收取收视费的电视转播台(或其他单位)按其向用户收取的收视费全额向所在地主管税务机关交纳运营税。播放电视节目的中央电视台或其他电视台从各地电视转播台(或其他单位)分得的收视费收入，不再交纳运营税。”
该企业将以上状况向当地税务机关进行了报告，在得到税务机关的同意后，依照文明体育业运营税税目调整了本企业的运营税税率。
这样，不只下降了本企业适用的运营税税率，并且，因为有相关文件作依据，企业的交税核算能够取得有用的法律维护。
依据事务特色争夺税收优惠
某电视直销购物公司凭借电视台“电视商场”栏目展开产品直销事务，因为这种营销方法的特别性，电视广告费是企业一项不可或缺的重要开销项目。依据国家税务总局《企业所得税税前扣除方法》的规则：“交税人每一交税年度发作的广告费开销不超越出售(运营)收入2%的，可据实扣除;超越部分可无期限向今后交税年度结转。”该公司每年都要发作上千万元的广告费开销，占出售收入的比重到达30%，税法规则的广告费2%的扣除比率是远远不够的。这个问题不处理，企业的正常运营面对很大困难。
该企业财务人员对税法进行了仔细的研讨，《企业所得税税前扣除方法》一起规则：“交税人因职业特色等特别原因的确需求进步广告费扣除份额的，须报国家税务总局同意。”以上规则为处理该企业所面对的问题供给了途径。该企业财务人员将本职业的运营特色，以及本企业广告费开销的特别性等收拾成书面报告，向国家税务总局提出了答应其广告费在税前全额扣除的请求。经过屡次交流，国家税务总局总算同意了该企业广告费开销在经过税务机关同意的条件下能够在同意年度的所得税税前全额扣除。
税务机关的批复处理了该企业广告费列支的难题，确认了该企业广告费的税收谋划计划。一起，也意味着该企业假如将广告费在税前全额扣除，有必要每年提出请求并得到税务机关的同意。2001年国家税务总局下发了《关于调整部分职业广告费用所得税前扣除规范的告诉》(国税发〔2001〕89号)规则，对制药、食物、日化、家电、通讯、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文明和家具建材商城等职业的企业广告费税前扣除份额由占出售收入(运营收入)2%进步到8%.一起，对从事软件开发、集成电路制作及其他事务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业出资的风险出资企业，自挂号建立之日起5 个交税年度内，经主管税务机关审阅，广告开销可据实扣除。2005年国家税务总局《关于调整制药企业广告费税前扣除规范的告诉》(国税发〔2005〕21号)，再次将制药企业每一交税年度广告费税前答应扣除份额由占出售收入(运营收入)的8%进步到25%.依据以上文件精力，现在，该企业将税收谋划的要点放在请求税务机关针对电视直销事务的特色拟定相关的税收法规，答应从事电视直销事务的企业的广告费在所得税税前全额扣除。
经过对影视文明企业展开税收谋划的成功事例的剖析，咱们发现，在国家税收法规的规模内，充分利用国家税收优惠政策的维护和扶持，发挥影视文明产业本身的特色和优势，能够为企业展开交税谋划营建杰出的空间。