企业研究开发费用加计扣除有哪些内容

1、企业研讨开发费的基本概念
《中华人民共和国企业所得税法》第九十五条对此有明晰规则，企业研讨开发费用，是指企业为开发新技能、新产品、新工艺发作的研讨开发费用。此费用的加计扣除，一般分为两种状况：未构成无形资产计入当期损益的。在依照规则据实扣除的根底上，依照研讨开发费用的50%加计扣除;构成无形资产的，依照无形资产本钱的150%摊销，摊销期不低于10年。
2、企业研讨开发费加计扣除的适用规模
《方法》第二条规则企业研讨开发费加计扣除适用于财政核算健全并能精确归集研讨开发费用的居民企业
3、怎么差异新技能、新产品、新工艺的规模
研讨开发项目中的新技能、新产品、新工艺，一般被简称为“三新”项目。企业在进行研制活动时，全部的研制项目发作的费用纷歧定都能够加计扣除，加计扣除要有一个前提条件，便是要到达“三新”项目的规范。差异“三新”项目要看这个项目是不是契合“两个领域”规则的规模：一个是《国家要点支撑的高新技能领域》，另一个是国家展开变革委员会等部分发布的《当时优先展开的高技能产业化要点领域攻略(2007年度)》
“新技能、新产品、新工艺”中的“新”，是个相对概念，是研制费用加计扣除这一优惠政策特有的概念。
所谓的“新”，便是创造性运用科学技能新知识，或实质性改善技能、工艺、产品(服务)，经过立异获得了有价值的效果。惯例性的晋级改造，不归于“新”的概念。“三新”项目研制中运用了新技能，也不归于“新”。但运用理论技能，完结技能立异，与使用现成的技能效果有差异。
所谓的“新”，还要在本地区(省、自治区、直辖市或计划单列市)相关职业的技能、工艺具有抢先性。
在这儿有必要说一下“获得效果”的概念。有价值的效果，纷歧定非要成功，得到一种否定的效果，也叫成功。现在，人们对研讨效果往往存在误区，一般以为只要成功的研讨效果，才是有价值的效果，其实，有价值的效果纷歧定是成功，也便是说，研制活动，答应失利。详细到加计扣除的问题上来，研制失利的“三新”项目发作的研制费用，也应答应税前加计扣除。
企业的某一项研讨开发项目是不是归于“三新”的领域，需求企业拿出书面材料，主管税务机关经过企业供给的有关阐明材料，来判别某个项目是否归于“三新”项目中的某一类(项)。
这儿需求特别阐明的是，在国家税务总局的相关规则中，并没有要求企业在向税务机关供给有关材料时，出具第三方(如政府科技主管部分、有资质的技能判定组织)出具的证明。也便是说，企业本身的技能部分、或许企业地点集团公司的技能主管部分，为这个项目出具的存案阐明或立项批复，可成为本企业“三新”项目契合“三新”领域的根据。只要主管税务机关对企业申报的研讨开发项目是否契合“两个领域”、“新”的概念持有异议时，才要求企业供给政府科技主管部分的判定定见。
4、差异“托付开发”仍是“协作开发”
有些大型的研讨开发项目，往往不是企业本身独立完结，需求与其他单位进行协作。遇到这种状况时，为了便于研讨开发费用的精确归集，财政人员需求明晰这个项目是托付开发，仍是协作开发。
对托付开发的判别，要害一点，即：知识产权的归属。托付开发合同中，除了托付指向的详细技能指标、研制时刻和合同的惯例条款外，最终还有一条关于知识产权的享有问题，或规则两边共有，或规则一方具有。只要托付方部分或悉数具有时，才是托付开发。若知识产权最终归于受托方，那就不是托付开发，而是购买技能效果。
协作开发，类似于托付，但有一个最大的特色，在合同中有注明，两边别离投入，各自承当费用，知识产权两边共有，或各自具有自己的研讨效果的知识产权。
协作开发的研制费用，是协作两边各自加计扣除。托付开发是托付方进行加计扣除，而受托方不能加计扣除。由于，受托方获得的酬劳是供给劳务获得的收入。托付开发时，必定要在合同上要求受托方在年底或项目研制完毕后，为托付方供给详细的研制费用开销明细状况，并填写《可加计扣除研讨开发费用归集表》，假如受托方不能向托付方供给，托付方则不能加计扣除受托方发作的研制费用。
只要把这两个实质性的问题差异好了，才有利于企业财政人员将来申报研制费用的加计扣除。
5、人文、社会科学方面的研制费用不能加计扣除
作为大型企业，出于社会形象、社会影响力的考虑，有时会投入一些人文、社会科学方面的研讨开发，这一类的开销不归于企业准予加计扣除的研制费用。由于，这项投入所获得的人文科技效果一般是公益性的，与企业的生产经营没有直接联系，没有直接的经济报答。研制费用必定要与企业的生产经营直接有关，而不是直接有关。
6、判别“研讨开发费用”
这个问题的中心是说，哪些开销的费用归于研讨开发费用?研讨开发费用与某一研制的新项目有没有联系?这点需求紧扣“企业研讨开发费用，是指企业为开发新技能、新产品、新工艺发作的研讨开发费用”这一基本概念中的“为”这个字的意义，这个字表现了研制费用与“三新”项目的直接联系。能够这样了解，一个时刻段、一部分人员、一个项目开销，是不是为了研讨开发某一个“三新”项目，是不是与研制活动直接相关，发作的费用是不是悉数都服务于研制活动。在这个概念的前提下，判别哪些费用归于研讨开发的领域就相对明晰一些。
详细实践中，有许多企业提出这样的问题:企业展开市场调研，是为了确认研制“三新”项目打下必定的根底，这些市场调研费用能不能加计扣除?在这儿应明晰，企业进行市场调研时发作的费用，不能归集到研制费用进行加计扣除。由于，市场调研是企业正常的生产经营行为，这时需求研制的项目还不存在，这些费用的发作是为了企业的正常的生产经营，而与研制项目没有直接的联系。
严格地讲，企业的研讨开发费用，其实有两个概念，一个是企业所得税研制费用加计扣除概念中的研制费用，另一个是企业财政核算中依照会计制度核算的研制费用。咱们能够这样了解，企业研制组织所发作的全部费用和企业研制所需求的研制项目的费用，都是企业会计制度要求核算的研制费用。
现在许多企业具有自己的研制组织，保持这个组织工作的正常费用，是企业研制组织因存在而发作的费用，会计核算上是研制费用;只要研制项目立项同意之后，研制期间内，为了研讨而发作的研制费用，才归于税法意义上的研制费用;当研制的项目契合“三新”项目的条件时，研制费用才是准予加计扣除的研制费用。
税收政策中的研制费用，与企业财政中的研制费用的差异，要害在于“准予”，准予加计扣除的部分，是契合税收政策规则的开销。