增值税征税范围中的固定资产相关问题

增值税交税规模中的固定财物，既包含用于增值税应税项目，也包含用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的固定财物，主要是运用期限超越12个月的机器、机械、运送东西以及其他与出产、运营有关的设备、东西、用具;包含购进固定财物、克己固定财物的购进货品和应税劳务。
不得抵扣的固定财物是不会发作增值税销项税额的非增值税应税劳务(应交经营税劳务)、免征增值税项目、集体福利或个人消费的固定财物，以及转让无形财物、出售不动产和不动产在建工程的购进货品(应交经营税劳务)。还有与企业技能更新无关且简单混为个人消费的自用消费品，即应征消费税的小汽车、摩托车和游艇。
操作要点：应征消费税的小汽车、摩托车、游艇这类固定财物即便是得到供货方开具的增值税专用发票等扣税凭据，因为不再发作增值税的销项税额，所以在购入货品及承受劳务时，连同一同支交给供货方的增值税，计入购入货品及承受劳务的收购本钱中，不得作为增值税的进项税额。
收购固定财物应尽量获取扣税凭据
固定财物的扣税凭据与存货相同，包含增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、运送费用结算单据、机动车出售统一发票(税控发票)。而对除房子、建筑物、土地等不动产以外的购进固定财物(包含承受捐献和什物出资)、用于克己固定财物(含改扩建、装置)的购进货品或增值税应税劳务，应获得增值税专用发票，这样才干享用增值税进项税抵扣的方针。
假如购进时不能辨明存货和固定财物的用处，也要获得增值税专用发票等扣税凭据，待清晰购进存货和固定财物的用处后，再终究决议是否能够进行增值税进项税额的抵扣。
操作要点：能否答应存货、固定财物的进项税额从销项税额中抵扣，记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”管帐账户，关键是凭购进存货、固定财物的上述扣税凭据。即便是归于答应抵扣的存货和固定财物，没有得到增值税专用发票、相应的运送发票等，也不能进行抵扣。
融资租借固定财物的进项税额不答应抵扣
融资租借固定财物的价值搬运是经过租入企业的产品完成的，《企业管帐制度》、《企业管帐准则》和《企业所得税法》也规则其折旧由租入企业计提，事实上是作为视同购进处理。根据融资租借事务的本质与增值税和企业所得税取向规范的共同，融资租借设备类固定财物的增值税抵扣由租入企业抵扣，而融资租出固定财物则是征收经营税。
操作要点：尽管依照增值税转型方针的要求，现在企业新购入设备可直接抵扣增值税，但融资租借企业及经过融资租借获取固定财物的企业却依然面对难题。增值税实施细则对融资租借行为是否是出售或许是视同出售都没有清晰。
解决办法：当承租人经过融资租借增加的固定财物，可凭供货厂家开给租借公司的增值税专用发票作为进项税额进行抵扣，而融资租借公司本身仍履行现行经营税方针，当租借期满承租人留购或融资租借公司回收货品出售时，再依照相关规则征收增值税。对运营租借固定财物的抵扣，也由租入企业抵扣，租出企业作进项税额转出处理。
需求进项税额转出的状况
自2009年1月1日今后，企业购入固定财物时，已按规则将增值税进项税额计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的，假如相关固定财物独自用于非应税项目，或用于免税项目、集体福利、个人消费等，应将原已计入进项税额的金额予以转出。
只要专门用于非应税项目、免税项目、集体福利或许个人消费的固定财物进项税额才不得抵扣。而其他混用的固定财物均可抵扣。这是因为机器、机械、运送东西等固定财物与流动财物不同，其用处存在多样性，常常混用于出产应税或免税货品，无法依照出售额区分不得抵扣的进项税额。
操作要点：事实上，除非企业购入固定财物是专门用于非应税项目、免税项目，不然，企业购入固定财物既用于出产应税项目又用于出产免税项目的，事实上是答应抵扣其增值税。
盘亏、毁损固定财物的进项税额转出规模缩小
税法对非正常丢掉的购进货品的进项税额和非正常丢掉的在产品、产制品所耗用的购进货品或应税劳务的进项税额禁绝予以从销项税额中抵扣。即不得抵扣进项税额中，非正常丢掉规模缩小，只限于因处理不善形成被盗、丢掉、腐烂蜕变的丢掉。而归于非正常丢掉中的自然灾害丢掉和其他非正常丢掉(如盘亏、购货缺少有补偿的部分)则答应作为进项税额抵扣。
而盘盈的固定财物是企业并没有付出相应的对价，并非与其他经济主体的交易所发作的外部经济事务，因而，不能发作销项税额，也不能抵扣进项税额。
操作要点：怎么判别处理不善形成被盗、丢掉、腐烂蜕变的丢掉。
解决办法：由外单位或许判定单位供给丢掉的证明，答应企业所发作的丢掉部分的进项税额能够抵扣。
留意触及经营税的状况
增值税转型变革后，固定财物的税金核算和管帐核算也伴随着消费性的特色而有所不同。答应抵扣的固定财物的核算与存货的管帐核算相同，相同经过“应交税费——应交增值税”核算。而不答应抵扣的固定财物的经营税经过“经营税金及附加”核算。
作为能够抵扣增值税的机器、机械等固定财物出售时，触及的是增值税，进项税额能够抵扣。不能够抵扣增值税的小汽车、摩托车等固定财物出售时，触及的也是增值税。仅仅进项税额不能够抵扣，由国家税务局体系担任征管。非房地产企业作为不能够抵扣增值税的房子、建筑物等固定财物的出售，触及的不是增值税，而是经营税，由当地税务局体系担任征管。
操作要点：在企业的固定财物核算中，相同都经过“固定财物整理”科目进行核算，但却触及到价外税增值税和价内税经营税，又别离归于不同的税务局进行征管，简单发作漏报状况。解决办法：房子、建筑物等固定财物的出售由产权交易中心在处理房子产权之前进行代收代缴。
房地产企业出售房子、建筑物等开发产品也不核算增值税，而是在预先收到金钱时，作预收账款挂账，一起依照税法的部分税金核算能够采纳收付完成制的规则，上缴税金在先，核算经营税在后。一起，国家税务总局在2008年8月7日公布《关于房地产开发企业所得税预缴问题的告诉》(国税函[2008]299号)规则：房地产开发企业按当年实践赢利据实分季(或月)预缴企业所得税的，对开发、缔造的住所、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设备等开发产品，在未竣工前采纳预售方法出售获得的预售收入，依照规则的估计赢利率分季(或月)核算出估计赢利额，计入赢利总额预缴，开发产品竣工、结算计税本钱后再依照实践赢利进行调整。
计提固定财物减值预备与增值税无关
依照现行的《企业管帐制度》或《企业管帐准则》的规则，企业每年要对固定财物进行减值测验，能够提取固定财物减值预备。履行《小企业管帐制度》的企业不计提固定财物减值预备。因为该项事务仅仅改动企业财物的商场价值，对正在运用的固定财物来说，并没有下降其运用价值。因而，计提固定财物减值预备，与增值税核算交纳无关。与企业所得税的核算也无关，需求在核算企业所得税时进行交税调整。