如何实施神东煤炭公司四级成本管理体系
来源：听讼网整理 2018-05-31 05:07
神东煤炭公司是我国神华动力股份有限公司的首要煤炭出产企业，煤炭产值占全国总量的5%，占国有煤矿总量的10%。因为煤炭企业产品质量差异不大，难以依托质量差异化获取竞赛优势。因而，如安在确保产品质量的条件下以低本钱战略完结产品竞赛，已成为煤炭行业本钱办理的首要问题。神东煤炭公司结合实际，创立并施行了四级本钱办理系统，把公司、矿井、区队、班组四级核算系统作为本钱办理和操控的载体，别离担任不同的核算内容，采纳不同的办理方法。经过本钱方针的逐级分化，细化了本钱办理，并与内部财物运营职责制有机交融，完结了责、权、利的一致，取得了较好的作用。
一、四级本钱办理系统的做法
公司根据煤炭出产的特色，以产品煤作为出产矿井本钱核算的方针，将井下掘进、回采、运送、通风、排水、供电等过程中发作的费用依照本钱费用操控要素，由职责单位层层进行分化履行，归口分化到职责中心进行办理。在每年度的职代会上，公司与各出产单位签定财物运营职责书，将本钱办理职责履行到二级本钱中心，二级本钱中心与各区队签定财物运营职责书，将职责履行到三级本钱中心，三级本钱中心将本钱方针分化履行到班组，班组进一步将各项方针履行到个人。
公司为一级本钱中心，首要担任对各出产矿井、辅助单位的直接出产本钱(即人工本钱、资料配件费、电费、折旧、设备租赁费、大修费等)进行预算核定、查看、监督、汇总、剖析和查核。对出产矿井和辅助单位(即内部专业化单位)施行内部模仿商场定价。对公司办理费用、财务费用等期间费用进行预算核定和分摊。按彻底本钱预算、核算和查核各出产矿井、辅助单位的单位本钱和总本钱。
出产矿井、辅助单位为二级本钱中心，首要担任对掘进、回采、运送、通风、排水、供电等出产过程中发作的直接出产本钱进行预算核定、查看、监督、剖析和查核。按直接出产本钱预算、核算和查核各区队或车间的单位本钱和总本钱。
区队、车间为三级本钱中心，首要担任对矿井的区队或车间中的班组发作的直接出产本钱如人工本钱、电费、资料配件耗费、大型周转资料，运用班组核算软件进行预算核定、查看、监督、剖析和查核。
班组作业单元为四级本钱中心，首要担任对班组中的人工本钱、资料配件耗费、单台设备的资料配件耗费、修理费用，运用班组核算软件进行预算核定、查看、监督、剖析和查核。按每人的奉献分配薪酬和资料节省奖。
二、四级本钱办理系统的作业条件
为了保证四级本钱办理系统的作业，公司采纳了加强全面预算办理、履行模仿商场化运作、推广资料耗费定额、加强职责本钱办理等方法，逐渐处理了薪酬结算单价误差大、资料耗费预算不精确等问题，有用化解了内部分配不合理的对立，进步了本钱办理的精细化水平。
1.本钱预算办理是条件
公司的本钱预算办理包含本钱分化、本钱操控和本钱剖析查核三个阶段：
(1)本钱分化。公司编制预算以产值、设备配套等事务量为根据，以劳作定额、资料耗费定额、大修定额等为根底，依照“两下两上、汇总平衡”的程序进行编制。详细做法是：预算委员会根据公司发展规划和预算期出产组织，对底层预算单位下达预算方针;各底层预算单位依照预算委员会下达的本钱预算方针和方针，结合本身特色，提出详细的本钱预算计划，上报公司财务部;预算委员会对各底层单位上报的本钱预算计划进行开始查看，内容包含本钱预算与劳作定额、资料耗费定额的违背程度，与上年实际本钱的比照剖析等，初审后将发现的问题与底层单位交流和谐后提出调整定见，并反应各单位进行批改;财务部依照各底层单位批改后的本钱预算进行汇总，编制出公司的本钱预算草案，报本钱预算委员会评论并归纳平衡;终究下达履行。如事务运营形式、运营规模、国家相关方针等发作严重改变，每半年对煤炭出产单位的预算调整一次。
(2)本钱操控。各职责中心承认分化的可控本钱后，横向按事务职责将本钱分化到各事务办理部分，纵向将本钱方针细化，将可控本钱的一切方针层层分化履行到下一级职责中心。各职责中心在其责、权规模内，拟定并严厉履行开支标准，承受专业职能部分的查看和监督。各职责中心还应施行标准、准则、标准化的现场办理，对职责方针履行状况定时进行反应，提醒差异，剖析原因，并采纳有用方法予以纠正。
(3)剖析查核。树立本钱剖析例会准则，运营系统每月举行现场本钱剖析会，每季举行由各单位党政一把手参与的全公司运营剖析会，剖析内容包含：出产出售产品煤、掘进标准、露天剥离量、地质结构、出产工艺、方针性改变等要素对本钱的影响，比照剖析各项本钱方针与预算、同期、同行业的升降改变，总结经验，揭穿问题，拟定下一步作业计划。一起，依照财物运营职责书每月对各单位经济方针完结状况如煤质完结、安全出产、设备运用等状况进行查核完成。
2.定额本钱办理是根底
公司建立定额办理委员会，根据前史年度运营方针完结状况、出产运营过程中的实际状况，拟定并施行了劳作、资料耗费、物资储藏、大修、工程五大定额，各项定额都拟定了详细的标准。如运送、通风、排水、供电按掘进、回采的系数承认，资料耗费定额按班组核算的单台设备的资料耗费测定。一起根据地质条件、出产工艺、设备配套等改变不断进行修订完善，习惯了出产改变的需求。
3.内部模仿商场运作是保证
内部模仿商场化运作是以产品和服务商场价格为根据，经过拟定定价规模、定价标准、定价程序和价格办理等方法，来标准内部搬运价格办理系统。将内部单位供给的产品和劳务、装置修理加工、车辆运送、设备运用、资料配件供给办理、物业办理等，模仿成产品和服务交流联系，树立了完好的内部价格系统，然后加强了内部核算，下降了产品和服务本钱，进步了经济效益。
4. 职责本钱办理是要害
为履行四级本钱办理的职责，分公司、出产矿井、区队、班组逐层逐级签定了财物运营职责书，终究分化履行到个人，并逐级进行查核完成。详细做法是：
(1)编制职责本钱预算，承认职责方针规模。职责预算在签定运营承包职责书之前，根据公司规则承认各项职责本钱。职责预算施行逐级承认准则，环环相扣，每一级都对上一级分配的职责本钱担任究竟。
(2)施行全员、全过程办理，下降本钱。公司的本钱办理是全员、全过程的办理，每一个职责单位在签定职责本钱后，模向到边、纵向究竟分化履行到班组和个人。比方，关于人工费，严厉操控工日数，从根本上杜绝了出工不出力的现象。一起严厉考勤准则，防止虚报出勤人员而虚增人工费的现象。关于资料本钱，从价格和数量两方面进行办理和操控。价格方面施行“阳光收购”方针，遵从“质量好、价格低、运距短”的准则，对一切资料收购悉数施行招投标。一起，严厉操控贮存本钱，加快资金周转，进步资金运用率。数量方面施行限额领料和配比领料准则，防止预控不及时导致资料费失控。关于设备运用费，根据出产需求，科学、合理地选用设备，充分发挥设备的效能，进步现场设备的运用率，下降设备运用本钱。一起，定时对设备进行保护与保养，进步设备的完好率。关于其他非出产性支出，施行领导、部分担任制等方法和方法，节省非出产性费用开支。
(3)严厉职责本钱查核与完成。公司树立了严厉的本钱绩效查核准则。从横向上看，将机关14个职能部分和34个底层单位悉数归入绩效查核系统中，完结了公司绩效查核系统的一致性和完好性;从纵向上看，树立了公司—矿(厂、处)—区队—班组—个人五个层面的查核层次，形成了自上而下的“方针层层分化、查核层层履行、职责层层传递、鼓励层层衔接”的查核形式。一起，对底层单位按月度、季度、半年度、年度进行查核，每月在公司调度会上通报查核成果。例如，大柳塔煤矿清晰了各项查核方针在结构薪酬中所占的份额，一致拟定了综采、连采、机电、作业等各区队岗位工种的详细查核方针，施行班查核、日发布、月完成。根据当月对职工的作业绩效查核得分，结合职工A、B、C、D等级排名系数奖赏和区队内部查核奖赏的调整，对薪酬进行二次分配，并将分配成果进行厂务揭露，承受职工的监督和定见的申诉。经过展开职工绩效查核，完结了对职工的客观点评，也充分调动了职工的积极性。
神东煤炭公司施行以四级本钱系统细化本钱办理的形式，每年可节省本钱1亿元以上，不仅为公司低本钱运营探究了新路子，也为提高煤炭企业的竞赛力拓宽了空间。
一、四级本钱办理系统的做法
公司根据煤炭出产的特色，以产品煤作为出产矿井本钱核算的方针，将井下掘进、回采、运送、通风、排水、供电等过程中发作的费用依照本钱费用操控要素，由职责单位层层进行分化履行，归口分化到职责中心进行办理。在每年度的职代会上，公司与各出产单位签定财物运营职责书，将本钱办理职责履行到二级本钱中心，二级本钱中心与各区队签定财物运营职责书，将职责履行到三级本钱中心，三级本钱中心将本钱方针分化履行到班组，班组进一步将各项方针履行到个人。
公司为一级本钱中心，首要担任对各出产矿井、辅助单位的直接出产本钱(即人工本钱、资料配件费、电费、折旧、设备租赁费、大修费等)进行预算核定、查看、监督、汇总、剖析和查核。对出产矿井和辅助单位(即内部专业化单位)施行内部模仿商场定价。对公司办理费用、财务费用等期间费用进行预算核定和分摊。按彻底本钱预算、核算和查核各出产矿井、辅助单位的单位本钱和总本钱。
出产矿井、辅助单位为二级本钱中心，首要担任对掘进、回采、运送、通风、排水、供电等出产过程中发作的直接出产本钱进行预算核定、查看、监督、剖析和查核。按直接出产本钱预算、核算和查核各区队或车间的单位本钱和总本钱。
区队、车间为三级本钱中心，首要担任对矿井的区队或车间中的班组发作的直接出产本钱如人工本钱、电费、资料配件耗费、大型周转资料，运用班组核算软件进行预算核定、查看、监督、剖析和查核。
班组作业单元为四级本钱中心，首要担任对班组中的人工本钱、资料配件耗费、单台设备的资料配件耗费、修理费用，运用班组核算软件进行预算核定、查看、监督、剖析和查核。按每人的奉献分配薪酬和资料节省奖。
二、四级本钱办理系统的作业条件
为了保证四级本钱办理系统的作业，公司采纳了加强全面预算办理、履行模仿商场化运作、推广资料耗费定额、加强职责本钱办理等方法，逐渐处理了薪酬结算单价误差大、资料耗费预算不精确等问题，有用化解了内部分配不合理的对立，进步了本钱办理的精细化水平。
1.本钱预算办理是条件
公司的本钱预算办理包含本钱分化、本钱操控和本钱剖析查核三个阶段：
(1)本钱分化。公司编制预算以产值、设备配套等事务量为根据，以劳作定额、资料耗费定额、大修定额等为根底，依照“两下两上、汇总平衡”的程序进行编制。详细做法是：预算委员会根据公司发展规划和预算期出产组织，对底层预算单位下达预算方针;各底层预算单位依照预算委员会下达的本钱预算方针和方针，结合本身特色，提出详细的本钱预算计划，上报公司财务部;预算委员会对各底层单位上报的本钱预算计划进行开始查看，内容包含本钱预算与劳作定额、资料耗费定额的违背程度，与上年实际本钱的比照剖析等，初审后将发现的问题与底层单位交流和谐后提出调整定见，并反应各单位进行批改;财务部依照各底层单位批改后的本钱预算进行汇总，编制出公司的本钱预算草案，报本钱预算委员会评论并归纳平衡;终究下达履行。如事务运营形式、运营规模、国家相关方针等发作严重改变，每半年对煤炭出产单位的预算调整一次。
(2)本钱操控。各职责中心承认分化的可控本钱后，横向按事务职责将本钱分化到各事务办理部分，纵向将本钱方针细化，将可控本钱的一切方针层层分化履行到下一级职责中心。各职责中心在其责、权规模内，拟定并严厉履行开支标准，承受专业职能部分的查看和监督。各职责中心还应施行标准、准则、标准化的现场办理，对职责方针履行状况定时进行反应，提醒差异，剖析原因，并采纳有用方法予以纠正。
(3)剖析查核。树立本钱剖析例会准则，运营系统每月举行现场本钱剖析会，每季举行由各单位党政一把手参与的全公司运营剖析会，剖析内容包含：出产出售产品煤、掘进标准、露天剥离量、地质结构、出产工艺、方针性改变等要素对本钱的影响，比照剖析各项本钱方针与预算、同期、同行业的升降改变，总结经验，揭穿问题，拟定下一步作业计划。一起，依照财物运营职责书每月对各单位经济方针完结状况如煤质完结、安全出产、设备运用等状况进行查核完成。
2.定额本钱办理是根底
公司建立定额办理委员会，根据前史年度运营方针完结状况、出产运营过程中的实际状况，拟定并施行了劳作、资料耗费、物资储藏、大修、工程五大定额，各项定额都拟定了详细的标准。如运送、通风、排水、供电按掘进、回采的系数承认，资料耗费定额按班组核算的单台设备的资料耗费测定。一起根据地质条件、出产工艺、设备配套等改变不断进行修订完善，习惯了出产改变的需求。
3.内部模仿商场运作是保证
内部模仿商场化运作是以产品和服务商场价格为根据，经过拟定定价规模、定价标准、定价程序和价格办理等方法，来标准内部搬运价格办理系统。将内部单位供给的产品和劳务、装置修理加工、车辆运送、设备运用、资料配件供给办理、物业办理等，模仿成产品和服务交流联系，树立了完好的内部价格系统，然后加强了内部核算，下降了产品和服务本钱，进步了经济效益。
4. 职责本钱办理是要害
为履行四级本钱办理的职责，分公司、出产矿井、区队、班组逐层逐级签定了财物运营职责书，终究分化履行到个人，并逐级进行查核完成。详细做法是：
(1)编制职责本钱预算，承认职责方针规模。职责预算在签定运营承包职责书之前，根据公司规则承认各项职责本钱。职责预算施行逐级承认准则，环环相扣，每一级都对上一级分配的职责本钱担任究竟。
(2)施行全员、全过程办理，下降本钱。公司的本钱办理是全员、全过程的办理，每一个职责单位在签定职责本钱后，模向到边、纵向究竟分化履行到班组和个人。比方，关于人工费，严厉操控工日数，从根本上杜绝了出工不出力的现象。一起严厉考勤准则，防止虚报出勤人员而虚增人工费的现象。关于资料本钱，从价格和数量两方面进行办理和操控。价格方面施行“阳光收购”方针，遵从“质量好、价格低、运距短”的准则，对一切资料收购悉数施行招投标。一起，严厉操控贮存本钱，加快资金周转，进步资金运用率。数量方面施行限额领料和配比领料准则，防止预控不及时导致资料费失控。关于设备运用费，根据出产需求，科学、合理地选用设备，充分发挥设备的效能，进步现场设备的运用率，下降设备运用本钱。一起，定时对设备进行保护与保养，进步设备的完好率。关于其他非出产性支出，施行领导、部分担任制等方法和方法，节省非出产性费用开支。
(3)严厉职责本钱查核与完成。公司树立了严厉的本钱绩效查核准则。从横向上看，将机关14个职能部分和34个底层单位悉数归入绩效查核系统中，完结了公司绩效查核系统的一致性和完好性;从纵向上看，树立了公司—矿(厂、处)—区队—班组—个人五个层面的查核层次，形成了自上而下的“方针层层分化、查核层层履行、职责层层传递、鼓励层层衔接”的查核形式。一起，对底层单位按月度、季度、半年度、年度进行查核，每月在公司调度会上通报查核成果。例如，大柳塔煤矿清晰了各项查核方针在结构薪酬中所占的份额，一致拟定了综采、连采、机电、作业等各区队岗位工种的详细查核方针，施行班查核、日发布、月完成。根据当月对职工的作业绩效查核得分，结合职工A、B、C、D等级排名系数奖赏和区队内部查核奖赏的调整，对薪酬进行二次分配，并将分配成果进行厂务揭露，承受职工的监督和定见的申诉。经过展开职工绩效查核，完结了对职工的客观点评，也充分调动了职工的积极性。
神东煤炭公司施行以四级本钱系统细化本钱办理的形式，每年可节省本钱1亿元以上，不仅为公司低本钱运营探究了新路子，也为提高煤炭企业的竞赛力拓宽了空间。