全面掌握职工福利费财税核算范围

员工福利费是指企业经过举行集体福利设备、树立各种补助、供给服务等方法，为员工改进和进步日子质量所供给的物质协助。员工福利包含集体福利和个人福利两部分，以集体福利为主。集体福利有两个显著特点：一是免费或优待(包含低价收费)，带有补助性;二是以消费的方法满意广大员工的一起需求，每个员工都有相等的运用权力，如员工宿舍、澡堂、食堂等设备。个人福利首要是为单个员工的特别日子困难供给必要的钱银补助，直接支交给困难者，如员工日子困难补助等。
财政方面，财政部《关于企业新旧财政制度联接有关问题的告诉》(财企[2008]34号)清晰：(1)弥补养老保险归于企业员工福利领域，由企业缴费和个人缴费一起组成。(2)弥补养老保险的企业缴费总额在薪酬总额4%以内的部分，从本钱(费用)中列支。超出规则份额的部分，不得由企业担负，企业应当从员工个人薪酬中扣缴。个人缴费悉数由个人担负。(3)关于树立弥补养老保险之前现已离退休或许依照国家规则处理内退而未归入弥补养老保险方案的员工，企业依照国家有关规则向其付出的养老费用，从管理费用中列支。
税收方面规则，国家税务总局《关于企业薪酬薪水及员工福利费扣除问题的告诉》(国税函[2009]3号，以下简称国税函[2009]3号)规则企业员工福利费首要包含：
(1)没有施行别离办社会功能的企业，其内设福利部分所发作的设备、设备和人员费用，包含员工食堂、员工澡堂、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部分的设备、设备及维修保养费用和福利部分工作人员的薪酬薪水、社会保险费、住宅公积金、劳务费等。
(2)为员工卫生保健、日子、住宅、交通等所发放的各项补助和非钱银性福利，包含企业向员工发放的因公外地就医费用、未施行医疗统筹企业员工医疗费用、员工供养直系亲属医疗补助、供暖费补助、员工防暑降温费、员工困难补助、救济费、员工食堂经费补助、员工交通补助等。
(3)依照其他规则发作的其他员工福利费，包含丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
值得留意的是，下列费用不归于员工福利费的开支规模：退休员工的费用;被解雇员工的补偿金;员工劳作保护费;员工在病假、生育假、探亲假期间领取到的补助;员工的学习费;员工的膳食补助费(包含员工在企业的午饭补助和出差期间的膳食补助)等。国税函[2009]3号文件所规则的员工福利费包含的规模，与咱们一般所说“企业员工福利”比较大大缩小，如企业发给员工的“年货”、“过节费”、节假日物资及组织员工旅行开销等都不在此列。
企业发作的员工福利费，应该独自设置账册
税收上对员工福利费的核算有严厉的要求，企业发作的员工福利费，应该独自设置账册，进行精确核算。国税函[2009]3号文件清晰规则“企业发作的员工福利费，应该独自设置账册，进行精确核算。没有独自设置账册精确核算的，税务机关应责令企业在规则的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发作的员工福利费进行合理的核定”。而有的企业在管理费项下设“管理费用———员工福利费”科目，这类企业应及时调整账册，将员工福利归集到“敷衍员工薪酬———员工福利费”科目。对此，主张企业经过“敷衍员工薪酬———员工福利费”科目，归集核算发作的员工福利费开销。企业也可以采纳平常预提、年终结算的方法核算员工福利费，但核算比较复杂。需求留意的是，税收上认可的“员工福利费余额”与管帐上“员工福利费余额”并不共同，此外，现行《企业所得税法》施行后，税前扣除的员工福利费并不一定等于当年实践发作的员工福利费，当年实践发作的员工福利费要先冲减“员工福利费余额”。
员工福利费开销有必要有合法凭据　　关于员工福利费的税前扣除问题，《企业所得税法施行法令》第四十条规则，企业发作的员工福利费开销，不超越薪酬、薪水总额14%的部分，准予扣除。在《企业所得税法》下，员工福利费开销是否有必要凭合法发票列支是交税人现在非常重视的。根据《企业所得税法》规则的合理性准则以及《企业所得税法施行法令》中“合理的开销，是指契合出产经营活动惯例，应当计入当期损益或许有关财物本钱的必要和正常的开销”的解说，员工福利费归于企业必要和正常的开销，在实践工作中，企业要详细事项详细对待。
如员工困难补助费，只需是可以代表员工利益的抉择就可以作为合法凭据，合理的福利费列支规模的人员薪酬、补助是不需求发票的，对购买归于员工福利费列支规模的什物财物和对外发作的相关费用应获得合法发票。假如企业在企业所得税年度汇算清缴前仍未将跨年度的福利费发票处理到位，一旦被查实，就得作出相应的交税调整，并补缴相关税款。当时企业列支的员工福利费的“合理性”证据不足首要表现在：一是入账凭据不合法，如企业员工食堂的收购开销，假如没有获得发票，不允许税前扣除，外购物品未获得发票或获得的发票不契合规则;二是克己付出凭据手续不完全，收款人未签字承认或由他人代签字;三是金额较大的开销无董事会抉择;四是有关补助项目无发放根据。
核算员工福利费的开销要精确
企业不依照开支规模核算现象较为遍及，一是把应在员工福利费中列支的费用在其它管帐科目中列支，如：企业食堂人员薪酬、食堂房子设备的修理费等直接在出产本钱或管理费用中列支;企业向员工发放的交通补助、员工防暑降温费等费用开销直接在管理费用中列支;企业接送员工上下班的专用车辆的修理费、燃油费、驾驶员薪酬等开销直接在本钱、管理费用中列支。二是把不归于员工福利费开支规模的费用作为员工福利费列支，最典型的是不少企业把应该作为事务招待费开销的礼品、食物、茶叶、正常的娱乐活动、组织客户旅行发作的费用等开销作为企业内部员工的集体福利开销，在员工福利费中列支，认为这样只需员工福利费不超越薪酬薪水总额的14%，就能全额税前扣除，若作为事务招待费列支，则只能按实践发作额的60%限额扣除。三是把应由员工个人承当的费用如代扣代缴的个人所得税、代缴的社会保险金个人承当的部分、企业领导个人消费的费用等作为员工福利费列支。
企业员工福利费税前扣除是否标准，是否到位，应要点掌握以下六个方面：一是是否独自设置账册核算;二是开销是否契合开支规模;三是是否在薪酬总额的14%限额内扣除;四是有没有首要冲减以前年度结余的敷衍员工福利费，结余金额是否改动用处;五是核算税前扣除限额的薪酬总额是否合理;六是列支的员工福利费是否是合理的、实在的，入账的凭据是否合法。