收取违约金怎么开发票
来源：听讼网整理 2018-05-20 12:02
某公司收到另一家公司因违背供货合同而付出的违约金，由于不知是否需求开具发票，财务人员向税务部分咨询：在日常运营活动中，触及合同违约金的收付，应怎么开具发票?
企业在收取违约金的时分，应分不同的状况，在开具发票时区别对待，起处理办法的不同的。笔者就购销、供给服务过程中收取违约金开具发票问题进行扼要阐明。
榜首，供货方(收款方)收取违约金的状况。
(一)合同施行前违约的处理办法。假如是供货方(收款方)收取违约金，而且对方在合同施行前违约，两边终究并没有履行合同，则此违约金不归于出产运营的事务来往结算，依据《发票管理办法》的规则，不需求开具发票。能够依据《管帐根底作业标准》的规则开具收据，有税务机关监制收据的区域，可经开具税务机关监制的收据。
(二)合同施行过程中违约的处理办法。假如是供货方(收款方)收取违约金，而且对方在合同施行过程中违约，而合同内容归于应缴增值税行为，则依据《增值税暂行条例》第六条以及《增值税暂行条例施行细则》第十二条的规则，即，增值税出售额为纳税人出售货品或许应税劳务向购买方收取的悉数价款和价外费用，包含违约金。因而，违约金构成了价外费用，违约金收取方需求与货款一同开具增值税发票给客户，并核算交纳增值税。例如，甲公司与乙公司(均为增值税一般纳税人)签订合同，由甲公司向乙公司供给产品。假如甲公司现已宣布部分货品，乙公司违约，则甲公司收取的违约金，需求开具增值税专用发票给乙公司。
假如合同内容归于应缴营业税行为，则依据《营业税暂行条例》第五条和《营业税暂行条例施行细则》第十三条的规则收取的述违约金归于价外费用，应当并入营业额征收营业税。一起，依据《财政部、国家税务总局关于营业税若干方针问题的告诉》(财税[2003]16号)的规则，单位和个人供给应税劳务、转让无形资产和出售不动产时，因受让方违约而从受让方获得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税，收取违约金的一方应开具营业税发票给对方。
第二收货方(付款方)收取违约金的状况。
假如是收货方(付款方)收取违约金，则不管对方在何时违约，收取违约金一方只需开具收据给对方。由于《发票管理办法》第二十条规则：“出售产品、供给服务以及从事其他运营活动的单位和个人，对外发作运营事务收取金钱，收款方应向付款方开具发票;特别状况下由付款方向收款方开具发票。”也就是说，开具发票的条件是出售产品、供给劳务等而获得了出产运营收入，而收货方(付款方)得到的违约金并不是出产运营收入，所以不需求开具发票。
企业在收取违约金的时分，应分不同的状况，在开具发票时区别对待，起处理办法的不同的。笔者就购销、供给服务过程中收取违约金开具发票问题进行扼要阐明。
榜首，供货方(收款方)收取违约金的状况。
(一)合同施行前违约的处理办法。假如是供货方(收款方)收取违约金，而且对方在合同施行前违约，两边终究并没有履行合同，则此违约金不归于出产运营的事务来往结算，依据《发票管理办法》的规则，不需求开具发票。能够依据《管帐根底作业标准》的规则开具收据，有税务机关监制收据的区域，可经开具税务机关监制的收据。
(二)合同施行过程中违约的处理办法。假如是供货方(收款方)收取违约金，而且对方在合同施行过程中违约，而合同内容归于应缴增值税行为，则依据《增值税暂行条例》第六条以及《增值税暂行条例施行细则》第十二条的规则，即，增值税出售额为纳税人出售货品或许应税劳务向购买方收取的悉数价款和价外费用，包含违约金。因而，违约金构成了价外费用，违约金收取方需求与货款一同开具增值税发票给客户，并核算交纳增值税。例如，甲公司与乙公司(均为增值税一般纳税人)签订合同，由甲公司向乙公司供给产品。假如甲公司现已宣布部分货品，乙公司违约，则甲公司收取的违约金，需求开具增值税专用发票给乙公司。
假如合同内容归于应缴营业税行为，则依据《营业税暂行条例》第五条和《营业税暂行条例施行细则》第十三条的规则收取的述违约金归于价外费用，应当并入营业额征收营业税。一起，依据《财政部、国家税务总局关于营业税若干方针问题的告诉》(财税[2003]16号)的规则，单位和个人供给应税劳务、转让无形资产和出售不动产时，因受让方违约而从受让方获得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税，收取违约金的一方应开具营业税发票给对方。
第二收货方(付款方)收取违约金的状况。
假如是收货方(付款方)收取违约金，则不管对方在何时违约，收取违约金一方只需开具收据给对方。由于《发票管理办法》第二十条规则：“出售产品、供给服务以及从事其他运营活动的单位和个人，对外发作运营事务收取金钱，收款方应向付款方开具发票;特别状况下由付款方向收款方开具发票。”也就是说，开具发票的条件是出售产品、供给劳务等而获得了出产运营收入，而收货方(付款方)得到的违约金并不是出产运营收入，所以不需求开具发票。