审前调查的步骤有哪些
来源：听讼网整理 2019-02-09 07:38
展开审前查询，是加强审计质量操控、防备审计危险的关键环节和重要措施之一。审前查询从广义上讲包含审计安排项目计划阶段的审前查询和审计组项目预备阶段的审前查询两层寓意。本文试就审计组项目预备阶段的审前查询的内容、办法和进程作些评论。
一、审前查询的内容
审前查询的内容包含被审计单位的表里两方面状况。外部状况有：被审计单位所在的经济环境、法令环境和职业区域环境等， 内部状况有：被审计单位的安排运营状况、财政管帐及内部操控状况等，详细包含以下几个方面的内容：
1、查询被审计单位所在的经济环境。如微观经济形势对被审计单位发生的影响，方针要素对被审计单位发生的影响和政府对被审计单位限制性规则等，首要考虑国家产业方针调整，对某些职业进行扶持，财税金融方针的优惠等。
2、查询被审计单位所在的法令环境。包含与被审计事项有关的法令、法规、规章、方针和其他规范性文件等，首要考虑展开对被审计单位的合法合规性查看的内容和要点。
3、查询被审计单位所在的职业区域环境。如职业的现状和发展趋势，职业区域的首要经济方针和统计数据，职业区域运用的法规，特定的管帐规则和常规等。
4、查询被审计单位的安排运营状况。包含被审计单位的经济性质、办理体制、安排设置、人员编制状况，责任规模或许运营规模状况，财政财政从属联系和国有资产监督办理联系，被审计单位触及经济活动的事务展开状况等。
5、查询被审计单位的财政管帐及内部操控状况。包含财政管帐安排及其作业状况，相关的内部操控及其执行状况，严重管帐方针的选用及改变状况，银行帐号及重要财政收据，严重决议计划及相关的会议记载、合同、协议、文件等。
6、其他需求查询的状况。包含以前年度审计或其他监管部分的查看状况以及有关帐外资产负债出入等。
二、审前查询的办法
审前查询的办法能够选用审理查询法、问卷查询法、访谈查询法、查询查询法、剖析查询法和要点查询法等。
1、审理查询法。是经过对书面材料进行查看、阅览而获得依据的一种办法。审计人员能够依据需求，查阅与被审计单位相关的经济方针、法令法规、职业区域布景材料，查阅被审计单位的报表、账册、财政财政出入计划、内部办理准则、重要会议记载文件合同，调阅相关的审计档案、统计材料等。运用这种办法，首要是为了搜集有关材料，了解被审计单位表里状况，为下一步查询作预备。
2、问卷查询法。是经过发放查询表而获得依据的一种办法。查询表的规划一般有两种：一种是设问式，将查询的内容和提纲设定为若干个问题;一种是表格局，依据查询内容确认若干个量化方针，问卷查询通常可与安置自查结合起来。运用这种办法，首要是为了查询有关问题， 了解或许呈现的帐外信息。
3、访谈查询法。是经过举行座谈会或单个访谈而获得依据的一种办法。访谈的方针既包含被审计单位的领导和干部职工，也包含被审计单位的上级主管部分、有关监管部分、安排人事部分及其他相关部分。运用这种办法，能够在更广的规模内搜集更多的信息，拓展审计思路，发现要点重视范畴。
4、查询查询法。是指审计人员经过实地查询来获得审计依据的一种办法。应用于查询
被审计单位的运营环境、 内部操操控度的遵从状况和产业物资的办理等方面。运用这种办法，能够获得什物和行为的亲历报告。初步判断行为的规范性和什物的真实性。
5、剖析查询法。是经过对书面材料所反映的各种份额和趋势联系的核算与比较而获得依据的一种办法。经过对报表的横向纵向剖析、账户的结构剖析和相关经济活动的由素剖析，提醒经济活动中存在的问题头绪和改变趋势，依据反常动摇确认审计要点。
6、要点查询法。是在遍及查询的根底上选取少数典型样本进行要点查看的一种办法。首要运用于某一区域、某一职业、专项资金展开的一条鞭审计，带有试审的性质。运用这种办法，能够捉住典型，解剖麻雀，理清审计的全体思路，躲避大型项目的审计危险。
三、审前查询的进程
审前查询有必要清晰审前查询的方针，查询人员组成及分工，查询的时刻、地址、 内容、办法，构成审前查询小结，为编制审计作业计划和审计施行计划打好根底，详细进程如下：
1、组成审前查询组。项目施行部分挑选必定数量有适当事务素质、能担任审前查询使命的人员，组成审前查询组，一般来说，项目组长或主审应担任审前查询组的组长。
2、拟定审前查询计划。在查询前，查询人员要做好充沛的预备，对查询内容，要逐项列出明细;对查询采纳的方法办法，要提早规划并做好人员分工;实施问卷查询的，要将问卷印制完结，能够制成表格的，要提早将表格绘，制好。
3、全面搜集材料。在查询中，查询人员要依据被审计单位的实际状况和所查询内容的不同，采纳上述六种不同的查询办法进行全面查询，搜集契合上述审前查询六个方面内容的相关材料。
4、及时汇总状况。查询完毕后，查询人员要及时将被审计单位的状况进行汇总。必要时制作被审计单位作业流程图，如财政流程图、事务流程图、 内部操控流程图等。依据汇总的状况，找出被审计单位应该要点重视的范畴。
5、举行审前查询组会议。依据查询汇总的状况，评论重要性水平，评价审计危险，确认审计战略、审计规模、 内容和要点，规划契合性测验和实质性测验程序，构成会议定论和记载。
6、构成书面查询报告。依据审前查询组会议记载，查询人员把审前查询的进程、方法、参与人员，查询的要点内容及审前查询的定论构成书面查询报告并存档。
一、审前查询的内容
审前查询的内容包含被审计单位的表里两方面状况。外部状况有：被审计单位所在的经济环境、法令环境和职业区域环境等， 内部状况有：被审计单位的安排运营状况、财政管帐及内部操控状况等，详细包含以下几个方面的内容：
1、查询被审计单位所在的经济环境。如微观经济形势对被审计单位发生的影响，方针要素对被审计单位发生的影响和政府对被审计单位限制性规则等，首要考虑国家产业方针调整，对某些职业进行扶持，财税金融方针的优惠等。
2、查询被审计单位所在的法令环境。包含与被审计事项有关的法令、法规、规章、方针和其他规范性文件等，首要考虑展开对被审计单位的合法合规性查看的内容和要点。
3、查询被审计单位所在的职业区域环境。如职业的现状和发展趋势，职业区域的首要经济方针和统计数据，职业区域运用的法规，特定的管帐规则和常规等。
4、查询被审计单位的安排运营状况。包含被审计单位的经济性质、办理体制、安排设置、人员编制状况，责任规模或许运营规模状况，财政财政从属联系和国有资产监督办理联系，被审计单位触及经济活动的事务展开状况等。
5、查询被审计单位的财政管帐及内部操控状况。包含财政管帐安排及其作业状况，相关的内部操控及其执行状况，严重管帐方针的选用及改变状况，银行帐号及重要财政收据，严重决议计划及相关的会议记载、合同、协议、文件等。
6、其他需求查询的状况。包含以前年度审计或其他监管部分的查看状况以及有关帐外资产负债出入等。
二、审前查询的办法
审前查询的办法能够选用审理查询法、问卷查询法、访谈查询法、查询查询法、剖析查询法和要点查询法等。
1、审理查询法。是经过对书面材料进行查看、阅览而获得依据的一种办法。审计人员能够依据需求，查阅与被审计单位相关的经济方针、法令法规、职业区域布景材料，查阅被审计单位的报表、账册、财政财政出入计划、内部办理准则、重要会议记载文件合同，调阅相关的审计档案、统计材料等。运用这种办法，首要是为了搜集有关材料，了解被审计单位表里状况，为下一步查询作预备。
2、问卷查询法。是经过发放查询表而获得依据的一种办法。查询表的规划一般有两种：一种是设问式，将查询的内容和提纲设定为若干个问题;一种是表格局，依据查询内容确认若干个量化方针，问卷查询通常可与安置自查结合起来。运用这种办法，首要是为了查询有关问题， 了解或许呈现的帐外信息。
3、访谈查询法。是经过举行座谈会或单个访谈而获得依据的一种办法。访谈的方针既包含被审计单位的领导和干部职工，也包含被审计单位的上级主管部分、有关监管部分、安排人事部分及其他相关部分。运用这种办法，能够在更广的规模内搜集更多的信息，拓展审计思路，发现要点重视范畴。
4、查询查询法。是指审计人员经过实地查询来获得审计依据的一种办法。应用于查询
被审计单位的运营环境、 内部操操控度的遵从状况和产业物资的办理等方面。运用这种办法，能够获得什物和行为的亲历报告。初步判断行为的规范性和什物的真实性。
5、剖析查询法。是经过对书面材料所反映的各种份额和趋势联系的核算与比较而获得依据的一种办法。经过对报表的横向纵向剖析、账户的结构剖析和相关经济活动的由素剖析，提醒经济活动中存在的问题头绪和改变趋势，依据反常动摇确认审计要点。
6、要点查询法。是在遍及查询的根底上选取少数典型样本进行要点查看的一种办法。首要运用于某一区域、某一职业、专项资金展开的一条鞭审计，带有试审的性质。运用这种办法，能够捉住典型，解剖麻雀，理清审计的全体思路，躲避大型项目的审计危险。
三、审前查询的进程
审前查询有必要清晰审前查询的方针，查询人员组成及分工，查询的时刻、地址、 内容、办法，构成审前查询小结，为编制审计作业计划和审计施行计划打好根底，详细进程如下：
1、组成审前查询组。项目施行部分挑选必定数量有适当事务素质、能担任审前查询使命的人员，组成审前查询组，一般来说，项目组长或主审应担任审前查询组的组长。
2、拟定审前查询计划。在查询前，查询人员要做好充沛的预备，对查询内容，要逐项列出明细;对查询采纳的方法办法，要提早规划并做好人员分工;实施问卷查询的，要将问卷印制完结，能够制成表格的，要提早将表格绘，制好。
3、全面搜集材料。在查询中，查询人员要依据被审计单位的实际状况和所查询内容的不同，采纳上述六种不同的查询办法进行全面查询，搜集契合上述审前查询六个方面内容的相关材料。
4、及时汇总状况。查询完毕后，查询人员要及时将被审计单位的状况进行汇总。必要时制作被审计单位作业流程图，如财政流程图、事务流程图、 内部操控流程图等。依据汇总的状况，找出被审计单位应该要点重视的范畴。
5、举行审前查询组会议。依据查询汇总的状况，评论重要性水平，评价审计危险，确认审计战略、审计规模、 内容和要点，规划契合性测验和实质性测验程序，构成会议定论和记载。
6、构成书面查询报告。依据审前查询组会议记载，查询人员把审前查询的进程、方法、参与人员，查询的要点内容及审前查询的定论构成书面查询报告并存档。