结算备付金的主要账务处理的内容

备付金是指商业银行存在中央银行的超越法定存款准备金率的那部分存款，一般称为超量准备金，亦称“付出准备金”。结算备付金的首要账务处理的内容有哪些？下面听讼网小编来为你回答，期望对你有所协助。
一、本科目核算企业(证券)为证券生意的资金清算与交收而存入指定清算署理组织的金钱。企业向客户收取的结算手续费、向证券生意所付出的结算手续费，在本科目核算。
二、本科目应当依照清算署理组织，别离“自有”、“客户”等进行明细核算。
三、结算备付金的首要账务处理
(一)企业将金钱存入清算署理组织时，借记本科目，贷记“银行存款”科目;从清算署理组织划回资金时做相反的会计分录。
(二)承受客户托付，经过证券生意所署理生意证券时，应别离以下两种状况进行账务处理：
1.买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的，应按生意证券成交价的差额加上代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣钱等费用之和，借记“署理生意证券款”等科目，贷记本科目(客户)、“银行存款”等科目;按企业应担负的生意费用，借记“手续费开销”科目，按应向客户收取的佣钱等手续费，贷记“手续费收入”科目，按其差额，借记本科目(自有)、“银行存款”等科目。
2.卖出证券成交总额大于买入证券成交总额的，应按生意证券成交价的差额减去代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣钱等费用后的余额，借记本科目(客户)等科目，贷记“署理生意证券款”等科目;按企业应担负的生意费用，借记“手续费开销”科目，按应向客户收取的佣钱等手续费，贷记“手续费收入”科目,按其差额，借记本科目(自有)、“银行存款”等科目。
(三)企业在证券生意所进行自营证券生意时，应依照金融工具承认和计量原则的规则，依据持有证券的目的将其划分为生意性金融资产和可供出售金融资产，并别离以下状况进行账务处理：
1.买入时划分为生意性金融资产的，应按证券的公允价值，借记“生意性金融资产”科目，贷记本科目;发作的生意费用，借记“投资收益”科目，贷记本科目。
买入时划分为可供出售金融资产的，应按证券的公允价值和发作的生意费用之和，借记“可供出售金融资产”科目，贷记本科目。
2.出售生意性金融资产时，应按实践收到的金钱的金额，借记本科目，按其账面余额，贷记“生意性金融资产”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。
出售可供出售金融资产时，应按实践收到的金钱的金额，借记本科目，按其账面余额，贷记“可供出售金融资产”科目，按原记入“本钱公积——其他本钱公积”的余额，借记或贷记“本钱公积——其他本钱公积”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业存入指定清算署理组织但没有运用的金钱余额。
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