资产负债表日后事项的会计与税务处理差异有哪些
来源：听讼网整理 2019-05-03 10:04
在实践管帐实务工作中，某些买卖或事项是在财物负债表日后、财务陈述同意报出日之前发作，这些买卖或事项或许会对企业的财务状况、运营效果和现金流量产生影响，因而就或许会触及财物负债表日后事项。下面听讼网小编来为你回答，期望对你有所协助。
一、基本概念
财物负债表日是指管帐年度末和管帐中期期末。其间，年度财物负债表日是指公历12月31日;管帐中期一般包含半年度、季度和月度等，管帐中期期末相应地是指公历半年底、季末和月末等。
财物负债表日后事项，是指财物负债表日至财务陈述同意报出日之间发作的有利或晦气事项。财务陈述同意报出日，是指董事会或相似组织同意财务陈述报出的日期。
财物负债表日后事项包含财物负债表日后调整事项和财物负债表日后非调整事项。财物负债表日后调整事项，是指对财物负债表日现已存在的状况供给了新的或进一步依据的事项。财物负债表日后非调整事项，是指标明财物负债表日后发作的状况的事项。财物负债表日后事项标明继续运营假定不再适用的，企业不该当在继续运营基础上编制财务报表。
依据《企业所得税法》第五十三条规则，企业所得税按交税年度核算。交税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个交税年度中心开业，或许停止运营活动，使该交税年度的实践运营期缺乏12个月的，应当以其实践运营期为一个交税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个交税年度。第五十四条规则，企业所得税分月或许分季预缴。企业应当在月份或许季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税交税申报表，预缴税款。年度终了之日起5个月内，企业向税务机关报送年度企业所得税交税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税交税申报表时，应当按照规则附送财务陈述和其他有关材料。第五十五条规则，企业在年度中心停止运营活动的，应当自实践运营停止之日起60日内，向税务机关处理应期企业所得税汇算清缴。企业应当在处理刊出挂号前，就其清算所得向税务机关申报并依法交纳企业所得税。
比照税法和管帐准则的规则能够看出，年度财物负债表日和交税年度最终一日是共同的;管帐中期期末的季末和月末等，往往和企业所得税预缴的应交税所得额核算截止日是共同的;财物负债表日后事项标明继续运营假定不再适用的，有或许会发作企业所得税清算的状况。财务陈述同意报出日，和企业所得税申报联系较为亲近，企业所得税交税申报需求附送财务陈述。由于企业所得税汇算清缴期满时刻为次年5月31日之前，所以汇算清缴截止日一般在财务陈述同意报出日之后。企业年终申报交税前发作的财物负债表日后事项，所触及的应纳所得税调整，应作为管帐陈述年度的交税调整;企业年终申报交税汇算清缴后发作的财物负债表日后事项，所触及的应纳所得税调整，应作为本年度的交税调整。
二、财物负债表日后调整事项的管帐处理与税务处理
在管帐处理上，企业发作的财物负债表日后调整事项，应当调整财物负债表日的财务报表。企业发作的财物负债表日后调整事项，一般包含下列各项：财物负债表日后诉讼案子结案，法院判定证明了企业在财物负债表日现已存在现时责任，需求调整原先承认的与该诉讼案子相关的估计负债，或承认一项新负债;财物负债表日后获得确凿依据，标明某项财物在财物负债表日发作了减值或许需求调整该项财物原先承认的减值金额;财物负债表日后进一步确认了财物负债表日前购入财物的本钱或售出财物的收入;财物负债表日后发现了财务报表作弊或过失。
在税务处理上，企业发作的财物负债表日后调整事项，在调整财物负债表日的财务报表后，假如是在交税年度终了之日起5个月内没有处理交税申报的，应按调整后的管帐处理按照税法规则核算应交税所得额;假如是在交税年度终了之日起5个月内已处理交税申报的，应从头按调整后的管帐处理按照税法规则核算应交税所得额，处理交税申报;假如是在交税年度终了之日起5个月后已汇算清缴的，所触及的应纳所得税调整，应作为本年度(即财务陈述年度或交税年度的次年)的交税调整。
假如陈述年度的所得税汇算清缴发作于陈述年度财务陈述同意报出日之前，关于所得税汇算清缴时触及的需调整陈述年度所得税费用的，应经过“以前年度损益调整”科目进行管帐核算并调整陈述年度管帐报表相关项目;假如陈述年度所得税汇算清缴发作于陈述年度财务陈述同意报出日之后，关于所得税汇算清缴时触及的需调整陈述年度所得税费用的，应经过“以前年度损益调整”科目进行核算并相应调整本年度管帐报表相关项目的年头数。
三、财物负债表日后非调整事项的管帐处理与税务处理
在管帐处理上，企业发作的财物负债表日后非调整事项，不该当调整财物负债表日的财务报表。企业发作的财物负债表日后非调整事项，一般包含下列各项：财物负债表日后发作严重诉讼、裁定、许诺;财物负债表日后财物价格、税收政策、外汇汇率发作严重改变;财物负债表日后因自然灾害导致财物发作严重损失;财物负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债;财物负债表日后本钱公积转增本钱;财物负债表日后发作巨额亏本;财物负债表日后发作企业兼并或处置子公司。
在税务处理上，由于企业发作的财物负债表日后非调整事项，不调整财物负债表日的财务报表，对交税年度应交税所得额的核算不产生影响，企业只需依据管帐处理的成果，按照税法规则核算应交税所得额并进行交税调整即可。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都现已有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。
一、基本概念
财物负债表日是指管帐年度末和管帐中期期末。其间，年度财物负债表日是指公历12月31日;管帐中期一般包含半年度、季度和月度等，管帐中期期末相应地是指公历半年底、季末和月末等。
财物负债表日后事项，是指财物负债表日至财务陈述同意报出日之间发作的有利或晦气事项。财务陈述同意报出日，是指董事会或相似组织同意财务陈述报出的日期。
财物负债表日后事项包含财物负债表日后调整事项和财物负债表日后非调整事项。财物负债表日后调整事项，是指对财物负债表日现已存在的状况供给了新的或进一步依据的事项。财物负债表日后非调整事项，是指标明财物负债表日后发作的状况的事项。财物负债表日后事项标明继续运营假定不再适用的，企业不该当在继续运营基础上编制财务报表。
依据《企业所得税法》第五十三条规则，企业所得税按交税年度核算。交税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个交税年度中心开业，或许停止运营活动，使该交税年度的实践运营期缺乏12个月的，应当以其实践运营期为一个交税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个交税年度。第五十四条规则，企业所得税分月或许分季预缴。企业应当在月份或许季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税交税申报表，预缴税款。年度终了之日起5个月内，企业向税务机关报送年度企业所得税交税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税交税申报表时，应当按照规则附送财务陈述和其他有关材料。第五十五条规则，企业在年度中心停止运营活动的，应当自实践运营停止之日起60日内，向税务机关处理应期企业所得税汇算清缴。企业应当在处理刊出挂号前，就其清算所得向税务机关申报并依法交纳企业所得税。
比照税法和管帐准则的规则能够看出，年度财物负债表日和交税年度最终一日是共同的;管帐中期期末的季末和月末等，往往和企业所得税预缴的应交税所得额核算截止日是共同的;财物负债表日后事项标明继续运营假定不再适用的，有或许会发作企业所得税清算的状况。财务陈述同意报出日，和企业所得税申报联系较为亲近，企业所得税交税申报需求附送财务陈述。由于企业所得税汇算清缴期满时刻为次年5月31日之前，所以汇算清缴截止日一般在财务陈述同意报出日之后。企业年终申报交税前发作的财物负债表日后事项，所触及的应纳所得税调整，应作为管帐陈述年度的交税调整;企业年终申报交税汇算清缴后发作的财物负债表日后事项，所触及的应纳所得税调整，应作为本年度的交税调整。
二、财物负债表日后调整事项的管帐处理与税务处理
在管帐处理上，企业发作的财物负债表日后调整事项，应当调整财物负债表日的财务报表。企业发作的财物负债表日后调整事项，一般包含下列各项：财物负债表日后诉讼案子结案，法院判定证明了企业在财物负债表日现已存在现时责任，需求调整原先承认的与该诉讼案子相关的估计负债，或承认一项新负债;财物负债表日后获得确凿依据，标明某项财物在财物负债表日发作了减值或许需求调整该项财物原先承认的减值金额;财物负债表日后进一步确认了财物负债表日前购入财物的本钱或售出财物的收入;财物负债表日后发现了财务报表作弊或过失。
在税务处理上，企业发作的财物负债表日后调整事项，在调整财物负债表日的财务报表后，假如是在交税年度终了之日起5个月内没有处理交税申报的，应按调整后的管帐处理按照税法规则核算应交税所得额;假如是在交税年度终了之日起5个月内已处理交税申报的，应从头按调整后的管帐处理按照税法规则核算应交税所得额，处理交税申报;假如是在交税年度终了之日起5个月后已汇算清缴的，所触及的应纳所得税调整，应作为本年度(即财务陈述年度或交税年度的次年)的交税调整。
假如陈述年度的所得税汇算清缴发作于陈述年度财务陈述同意报出日之前，关于所得税汇算清缴时触及的需调整陈述年度所得税费用的，应经过“以前年度损益调整”科目进行管帐核算并调整陈述年度管帐报表相关项目;假如陈述年度所得税汇算清缴发作于陈述年度财务陈述同意报出日之后，关于所得税汇算清缴时触及的需调整陈述年度所得税费用的，应经过“以前年度损益调整”科目进行核算并相应调整本年度管帐报表相关项目的年头数。
三、财物负债表日后非调整事项的管帐处理与税务处理
在管帐处理上，企业发作的财物负债表日后非调整事项，不该当调整财物负债表日的财务报表。企业发作的财物负债表日后非调整事项，一般包含下列各项：财物负债表日后发作严重诉讼、裁定、许诺;财物负债表日后财物价格、税收政策、外汇汇率发作严重改变;财物负债表日后因自然灾害导致财物发作严重损失;财物负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债;财物负债表日后本钱公积转增本钱;财物负债表日后发作巨额亏本;财物负债表日后发作企业兼并或处置子公司。
在税务处理上，由于企业发作的财物负债表日后非调整事项，不调整财物负债表日的财务报表，对交税年度应交税所得额的核算不产生影响，企业只需依据管帐处理的成果，按照税法规则核算应交税所得额并进行交税调整即可。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都现已有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。