银行存款的会计如何核算

银行存款的总分类核算
银行存款的总分类核算，便是银行存款在总账账户中的核算。银行存款的总分类核算是依据原始凭据，经过编制记账凭据进行的。
一、银行存款收入的核算
房地产开发企业银行存款的收入首要是来自收取房地产的销售款、租金以及企业将库存剩余的现金送存银行等。
例2-7、2007年3月1日某房地产企业将库存剩余现金送存银行10000元。
依据企业编制的经银行盖章的送款单回单联，编制记账凭据如下：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000
贷：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000
例2-8、2007年3月1日企业收到银行收款告诉，收到某客户购房款80000元。
依据银行收款告诉，编制记账凭据如下：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　80000
贷：主营事务收入——房子销售收入　　　　　　　　80000
二、银行存款开销的核算
银行存款开销，包含的项目许多，如企业从银行提取现金，购入材料及设备，购建固定资产，开发土地开销，付出工程款、付出各项税金、付出水电费等。银行存款开销是经过编制记账凭据进行。
例2-9、2007年3月2日企业管理部门报销差旅费、办公用品费8000元。经过开具现金支票付出。
依据原始发票和企业开出的现金支票存根，编制记账凭据如下：
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 　8000
贷： 银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 8000
(注：有关房地产开发费用的付出，将在房地产开发本钱一章进行介绍。)
例2-10、2007年3月2日企业从银行提取现金60000元，备发职工工资。
依据企业现金支票存根，编制记账凭据如下：
借：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　　60000
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　60000
三、银行存款的序时核算
银行存款的序时核算便是经过设置和挂号“银行存款日记账”进行的核算。银行存款日记账由出纳人员依据记账凭按事务发作的先后顺序，逐日逐笔进行挂号的账簿。
银行存款日记账要每天结出余额，以随时反映银行存款的出入动态和总存的金额。
在记账凭据记账程序下，银行存款日记账是与总分类账依据相同的记账凭据，一起进行挂号的。
四、银行存款的清查
银行存款的清查便是要查明企业在银行存款的实存数，查清企业银行存款日记账的记载是否正确。
银行存款的清查是经过将企业银行存款日记账的记载与银行对账单相核对进行的。银行定时要为企业的银行存款编制“银行对账单”。企业收到“银行对账单”后，要将企业的银行存款日记账与“银行对账单”逐笔进行核对。
在管帐实务中，企业的“银行存款日记账”余额，与“银行对账单”的余额经常出现不一致的状况。这种状况的发作，除了记账可能有过错以外，更首要的是由未达账项所形成。所谓未达账项，便是因为凭据传递的时刻先后而形成的银行和企业之间一方已收到凭据挂号入账，而另一方没有接到凭据而没有入账的状况。
企业对银行存款的清查，首先要查明未达账项。
未达账项的存在一般有四种状况：
1.企业送存银行的各种金钱，企业现已入账，但银行因为未办完有关的手续而没有入账。
2.企业已开出支票等付款凭据，并已付款入账，而银行没有收到凭据或未办完有关手续而没有入账。
3.企业托付银行代收的金钱，银行已收到并已入账，但企业没有收到银行的收款告诉而没有入账。
4.银行为企业代付的金钱，银行已付款入账，但企业没有收到银行的付款告诉而没有入账。
因为上述未达账项的存在，就会形成企业的银行存款日记账与银行对账单的余额不一致。所以企业必须将未达账项进行调理，将调理后的银行存款日记账的余额与调理后的银行对账单的余额进行核对。假如两边记账无误，调理后的余额是应该相符的。
对未达账项的调理是经过编制银行存款余额调理表进行的。在银行存款余额调理表中，要把两边的未达账项弥补挂号完全，然后核算出调理后的余额，再进行核对。
需求阐明，银行存款余额调理表，仅仅为了查清未达账项，然后查明银行存款的实践余额。它不是原始凭据，也不是记账凭据。不能依据它调整账面记载。对企业没有记载的那些未达账项，只要比及有关银行结算凭据抵达企业，才干据以进行账务处理。
最终需求指出：在货币资金核算中还包含其他货币资金的核算。其他货币资金包含“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“存出出资款”等。
其他货币资金经过“其他货币资金”账户进行核算。为核算不同品种的其他货币资金，企业应按“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”等明细账户设置其他货币资金明细账。如：
其他货币资金——外埠存款
——银行汇票存款
——银行本票存款等。