非现金资产清偿的债务该如何进行纳税调整

非现金财物清偿的债款该怎么进行交税调整
在社会主义市场经济日益完善情况下，市场竞争日益剧烈，一些企业因为内部管理原因或受外部种种要素的影响，企业的现金流量缺乏，资金周转缓慢，企业获利水平低下或发作严峻亏本，致使企业不能清偿到期债款而引发债款纠纷，尽管债款人有权在债款人不能到期清偿债款时能够向法院请求债款人破产，但因为债款人进入破产程序后，手续杂乱、破产时刻过长，债款人糟蹋很多的时刻、精力，即便债款人破产成功，因为我国破产企业债款清偿有必定的法令清偿次序，在清偿破产费用、保险金、工人工资、应缴税金后很难确保债款人的债款能如数清偿。所以债款人常常不以破产方法来获取债款清偿，而以削减债款本金、债款利息等方法做出退让，债款人则多以固定财物、库存产品、短期投资等非现金财物清偿债款，这样债款人既能赶快、有用的回收债款，一起也给债款人削减一些担负，现在这种重组方法已在市场经济中常常发作而且越来越多。非现金财物清偿债款是指债款人与债款人进行清偿债款的一种重要方法，所以在这里仅对以非现金财物清偿债款方法的管帐处理及交税调整进行讨论。非现金财物清偿债款是指债款人转让其存货、短期投资、固定财物、长期投资、无形财物等非现金财物给债款人以清偿债款，而大多数管帐人员仅依据《企业管帐原则-债款重组》即债款重组原则进行管帐核算及帐务处理，债款人与债款人在帐务处理过程中皆不承认债款重组收益，而债款人在管帐处理过程中，所承认的经营外开销-债款重组丢失也不是依据税法规则所承认的丢失，税法上所指的丢失是指依据税收法令、法规及有关方针进行调整后的丢失，这两种丢失从核算上截然不同。关于债款人在非现金财物清偿债款过程中债款重组丢失;债款人在非现金财物清偿债款过程中债款重组收益及财物转让所得年末汇算清缴时管帐人员不知怎么进行交税调整，依据国家税务总局2003年3月1日发布的《企业债款重组事务所得税处理方法》有关规则债款人和债款人应在交税申报时进行调整所得，具体情况如下：
管帐处理与税法规则的差异
(一)管帐处理有关规则
债款人以非现金财物清偿债款，在进行管帐处理时，债款人应将重组债款的帐面价值结转，敷衍债款的帐面价值小于用以清偿债款的非现金财物帐面价值和相关费用之和的差额，直接承以为当期丢失，本钱公积或当期丢失。敷衍债款的帐面价值大于用以清偿债款的非现金财物帐面价值和相关费用之和的差额，直接确计入本钱公积。
以非现金财物清偿债款的，债款人应按重组债款的帐面价值加上应付出的相关费用，作为受让的非现金财物入帐价值，(如触及多项非现金财物，债款人应按各项非现金财物公允价值占非现金财物的公允价值总额的份额，对重组债款的帐面价值进行分配，以承认各项非现金财物的入帐价值，假如所承受的非现金财物现已发作减值，应当在期末时与相关财物同时计提减值预备。
(二)税法有关规则
1、债款人以非现金财物清偿债款，除企业改制或清算还有规则外，应当分解为按公允价值转让非现金财物，再以与非现金财物公允价值适当的金额偿还债款两项经济事务进行所得税处理，债款人应当承认有关财物的转让所得(或丢失);债款人获得的非现金财物应按照该有关财物公允价值(包含与转让财物有关的税费)承认其计税本钱，据以核算能够在企业所得税前扣除的固定财物折旧费用、无形财物摊销费用或许结转产品本钱等。
2、债款人以非现金财物清偿债款，债款人应当将重组债款的计税本钱与非现金财物的公允价值(包含与转让非现金财物有关的税费)的差额，承以为债款重组所得，计入企业当期的应交税所得额中;债款人应当将重组债款的计税本钱与收到非现金财物的公允价值之间的差额，承以为当期债款重组丢失，冲减应交税所得。
下面举例说明非现金财物清偿债款核算及帐务处理：
①债款人以存货清偿债款
清华公司2003年11月购进华东公司钢材一批，尚欠货款100万，货款2004年1月1号到期，因为种种原因清华公司到期不能偿还债款，2004年1月 1日两边协议，清华公司用库存产品一批抵消债款，产品价格80万，产品本钱为40万，两公司皆为一般交税人，假定华东公司已按0.5%计提坏帐预备 5000元(税务机关已同意)，试做两公司管帐帐务处理及核算交税申报时应调整所得数额。
债款人清华公司管帐帐务处理：
借：敷衍帐款　　　100万
贷：库存产品　　 40万
应缴税金-应缴增值税(销项)　 13.6万
本钱公积-其它本钱公积　　　46.4万
税务交税调整：(1)财物转让所得=80-40=40万
(2)债款重组收益=100-80-13.6=6.4万
算计调增所得额40 6.4=46.4万。
管帐人员办税人员在交税申报时，交税调整应留意以下几点：清华公司在用库存产品一批抵消债款时，债款人应以公允价值80万为根底，以非现金财物帐面价值 40万作为计税本钱核算转让收益;债款人应按重组债款帐面价值100万作为计税本钱，债款人应以公允价值80万为根底来核算债款重组收益。
债款人华东公司管帐帐务处理：
借：库存产品　　　85.9万
应缴税金-应缴增值税(进项)13.6万
坏帐预备　　　　 0.5万
贷：应收帐款　　100万
税务调整：　(1)债款重组丢失=100-80-13.6-0.5=5.9万　 调减所得额5.9万，假如当年度该产品已悉数出售，还应调增应交税所得额85.9-80=5.9万即当年度对损益不影响。
管帐人员在交税申报时，交税调整应留意以下几点：华东公司在收到库存产品时，债款人应以收到非现金财物公允价值80万核算作为计税本钱来承认经营外开销 -债款重组丢失;假如当年度该产品已悉数出售，还应调增应交税所得额85.9-80=5.9万即当年度对损益不影响;如本年度库存产品没有悉数出售，假定出售份额为50%，还应依据其出售份额50%对出售本钱进行调整;假如该单位计提的坏帐预备金没有通过税务机关同意，则还应调整坏帐预备金;假如该单位计提了减值预备，应将所提减值预备同时调整应交税所得额。