查处“两套账”的相关知识

“两套账”，已成为许多企业揭露的隐秘，不管大型企业仍是中小型企业，或多或少都存在两套账的问题。假设必定要说有什么区别的话，那就是有的现已被发现了，有的尚未被发现罢了。
1、稽查人员要了解被查单位的基本情况和其他相关信息。
A、事务性质、运营规模和安排结构;
B、运营情况和运营风险;
C、以前年度被查情况;
D、出产工艺流程;
E、财会核算程序、财政核算的各种材料以及财政情况;
F、有关部分的设置和人员的详细分工等内部操控准则情况;
G、同职业或相似职业的相关情况。
2、对内部操控进行测验，看“账外账”存在的可能性。
内部操控是指被查单位为了确保事务活动的有用运转，维护财物的安全和完好，避免、发现、纠正过错与作弊，确保管帐材料的实在、合法、完好而拟定和施行的方针与程序。内部操控由操控环境、管帐体系和操控程序三要素组成。
A、在操控环境中，办理当局运营办理的观念、办法和风格、是否存在内部审计、外部影响等，都对是否设“账外账”、或许设“账外账”的比率、巨细有严重影响。
B、管帐体系应为每笔买卖供给一个完好的“买卖轨道”。所谓“买卖轨道”是经过编码、买卖索引和联合账户余额与原始买卖数据的书面材料所供给的一连串的痕迹。其间对发运单、销货发票是否均预先编号并挂号入账的测验以及出售截止测验，也是咱们常常要运用的办法。
C、了解操控程序中的责任区分、凭据与记载操控、独立稽核等对查出“账外账”大有协助。
所以，假设被查单位内部操控准则很完善、并且得到了有用的履行，那“账外账”存在的可能性就相对小一些;假设被查单位内部操控准则不紧密、乃至紊乱、或许内部操控准则杰出但没有得到了有用的履行，那“账外账”存在的可能性就相对比较高。
3、进行剖析性复核，对被查“账外账”存在的可能性进行进一步判别。
注重并使用剖析性复核的成果，能够协助找准突破口，使得在进行实质性测验(施行查看)时，有的放矢、进步作业效率。
A、将本期与上期的主营事务收入进行比较，剖析产品出售的结构和价格的改变是否正常，并剖析反常改变的原因。某些单位历年有些相对安稳的收入，忽然在财政账上消失了;还有的单位某些收入年年有添加，而突然削减了，假设将这些问题查个真相大白，这些收入则往往进入了“账外账”。因而，在查看“账外账”时，首先要搞清楚该单位的事务收入情况，包含正常事务收入和非正常事务收入;再看该单位财政账上是否有这些收入，账上收入是否与实践收入相符。
B、比较本期各月各种主营事务收入的动摇情况，剖析其趋势是否正常，是否契合被查单位季节性、周期性的运营规则，并查明反常现象和严重动摇的原因。
C、核算本期重要产品的毛利率以及重要客户的出售额及其产品毛利率，剖析比较本期与上期同类产品毛利率改变情况，留意收入与本钱是否配比，并查清严重动摇和反常情况的原因。
D、剖析不合理开销。在查账作业中，若发现来历不明的开销时，要追根求源，如账面上记载供销人员屡次到某地出差，但没有与该地发作事务来往，咱们稽查人员就要考虑是否存在“账外账”了。
E、依据企业的出产运营情况，剖析本钱费用中运费、劳务费的含量是否正常，如偏高则应进一步核实。由于，交税人会考虑用最小的开销使其不合法或许超限额开销合法化，如：不合法获得地税开具的运费发票、劳务发票虚列本钱套取资金、削减应交税所得额。 F、比较前后各期及本年度内各个月份出产本钱总额及其单位本钱、制造费用总额及其构成，进行投入产出剖析、产供销(或：进销存)剖析。
特别是：
a、依据产品的配方(产品配料单)所列出产某种产品耗用各种材料的份额，用企业一种(或几种)材料的实践耗用量核算出应出产的产值;
b、依据单位产品包装物的耗用量，用实践包装物的耗用量核算出应出产的产值;
c、依据单位产品燃料或动力的耗用量，用燃料或动力的实践耗用量核算出实践出产值;
d、依据产品的出品率核算出产品的出产值用核算出的产值与账载产值比较较;
e、对特别职业依据投料的规范，经过出产产品的图纸核算出边角余料的体积，然后依据所用材料的比重即可核算出边角余料的分量，与账面记载边角余料的分量比较较;
f、对一些特别产品出产企业，可从查核制品率或合格率着手，查询次品、残次品、下脚料的数量，然后与入账的数量比较。如：在查一个印刷器件企业时，该企业的原材料主要是铝，产制品为PS版——彩印企业需求的感光版。关于该企业，咱们就依据以上思路找出以下两个要害核算式： 产制品(面积)数量=原材料铝的投入量÷铝的比重÷产制品的厚度×(1-损耗率) 边角余料的分量=原材料铝的投入量×损耗率
G、比较前后各期及本年度内各个月份薪酬费用的发作额。
特别是：
a、对计件薪酬环节的剖析，依据单位产品薪酬的耗用量，用实践发放的薪酬量核算出出产值;
b、对出售大包干计划中规则的出售量和薪酬的份额，用实践发放的薪酬量核算出产品出售量;
c、办理人员的月薪酬数额、年度薪酬总额、年终分红、股利分配等进行剖析，有的企业为了少缴个人所得税，账面上记载的办理人员薪酬、奖金、股利分红很少，但其个人消费开销与其账载收入显着不符，是否有“账外账”就不言自明了。
H、比较前后各期及本年度各个月份内的营业费用的发作额，特别是企业产品出售费用中的"运杂费"，因其与出售收入之间有着密切联系，成正比联系。假设运杂费发作额许多发作，而出售收入却改变不大，也应该考虑问题的严重性。 假设对上述项目进行剖析性复核后，发现反常情况，且办理当局不能合理解说，则阐明“账外账”存在的可能性较高，可采纳突击查看的办法查出“账外账”。
4、进行实质性测验，及时获取固定依据(其获取依据的详细办法有：问询、查看、监盘、调查、函证、从头核算)。
A、走大众路线寻觅突破口。
即按大众反映的头绪，问询有关人员后进行清查的办法。由于“账外账”被少数人所分配，分配不公、使用不当，大众看在眼里，很有定见。因而，查 “账外账”要注严重众检举揭露作业，一是要对大众反映私设小金库问题进行仔细的查办。二是查看某些单位私设“账外账”问题时，要广泛发动大众，找知情人单个了解情况，让大众供给头绪和情况，寻觅突破口。
B、施行税务查看。
要点查看该单位供给、出产、出售及财政部分有关人员的保险柜、文件柜及办公桌，查看是否有“账外账”及相应的存款单、存款存折及现金，充分地获得有关供给、出产、出售及财政和统计材料，如：有关材料、产制品，入库、出库的单据，出产报表、出售报表、财政报表，材料保管账、产制品保管账，材料账、产制品账、供销合同，产品的配方(配料单)，出门证、微机中的有关材料等等。 查阅股东大会和董事会会议(或许相相似的会议)记载，公司的运营局势、运营情况、严重决议计划以及利润分配等都与其记载有关，将其与账载记载核对、查看化验、查验部分的化验单、查验单记载，如在查看水泥出产职业时，就发现其化验单与实践出售数量相差较大，然后查出“账外账”。其实，不单是水泥出产职业，其他许多出产职业，都设置了化验、查验部分，并且其数据较为全面、精确。
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