纳税筹划的政策法律依据是什么

运营税的计税原理比较简单，应交税额等于应税运营额乘以税率。在决议交税人应纳运营税额的两个要素中，运营税税率比较固定，在一般情况下，从税率上节税的或许性很小，只要在特定条件下才干成为节税的要素，而运营额则要灵敏得多，运营两边能够面议价格，这给交税人供给了节税的空间。假如交税人采纳较低的定价或许尽量下降价外费用，削减不必要的收费，就能够下降应交税额，到达节税的意图。
(一)交税谋划的方针法令依据
1、财税[2003]16号的规则
《财政部 国家税务总局关于运营税若干方针问题的告诉》(财税[2003]16号)第三条关于运营税问题，对运营税能够实施抵扣的景象进行了如下明确规则：
(1)单位和个人供给运营税应税劳务、转让无形资产和出售不动产发作退
款，凡该项退款已征收过运营税的，答应交还已征税款，也能够从交税人今后的运营额中减除。
(2)单位和个人在供给运营税应税劳务、转让无形资产、出售不动产时，
假如将价款与扣头额在同一张发票上注明的，以扣头后的价款为运营额;假如将扣头额另开发票的，不管其在财政上怎么处理，均不得从运营额中减除。
电信单位出售的各种有价电话卡，因为其计费体系只能按有价电话卡面值出账并按有价电话卡面值承认收入，不能直接在出售发票上注明扣头折让额，以按面值承认的收入减去当期财政会计上表现的出售扣头折让后的余额为运营额。
(3)单位和个人供给应税劳务、转让无形资产和出售不动产时，因受让方违约而从受让方获得的补偿金收入，应并入运营额中征收运营税。
(4)单位和个人因财政会计核算方法改动将已交纳过运营税的预收性质的价款逐期转为运营收入时，答应从运营额中减除。
(5)稳妥企业已征收过运营税的应收未收保费，凡在财政会计准则规则的核算期限内未回收的，答应从运营额中减除。在会计核算期限今后回收的已冲减的应收未收保费，再并入当期运营额中。
(6)稳妥企业展开无补偿奖赏事务的，以向投保人实践收取的保费为运营额。
(7)中华人民共和国境内的稳妥人将其承保的以境内标的物为稳妥标的的稳妥事务向境外再稳妥人处理分保的，以悉数保费收入减去分保保费后的余额为运营额。
境外再稳妥人应就其分保收入承当运营税交税责任，并由境内稳妥人扣缴境外再稳妥人应交纳的运营税税款。
(8)金融企业(包含银行和非银行金融机构，下同)从事股票、债券生意事务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为运营额。买入价依照财政会计准则规则，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间获得的股票、债券盈利收入的余额确认。
(9)金融企业生意金融产品(包含股票、债券、外汇及其他金融产品，下同)，可在同一会计年度末，将不同交税期呈现的正差和负差按同一会计年度汇总的方法核算并交纳运营税，假如汇总核算应缴的运营税税额小于本年已交纳的运营税税额，能够向税务机关请求处理退税，
(10)金融企业从事受托收款事务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以悉数收入减去支交给托付方价款后的余额为运营额。
(11)经我国人民银行、外经贸部和国家经贸委同意运营融资租借事务的单位从事融资租借事务的，以其向承租者收取的悉数价款和价外费用(包含残值)减除租借方承当的租借货品的实践成本后的余额为运营额。
以上所称租借货品的实践成本，包含由租借方承当的货品的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、稳妥费和告贷的利息(包含外汇告贷和人民币告贷利息)。
(12)劳务公司承受用工单位的托付，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支交给劳动力的薪酬和为劳动力上交的社会稳妥(包含养老稳妥金、医疗稳妥、赋闲稳妥、工伤稳妥等，下同)以及住宅公积金一致交给劳务公司代为发放或处理的，以劳务公司从用工单位收取的悉数价款减去代收转交给劳动力的薪酬和为劳动力处理社会稳妥及住宅公积金后的余额为运营额。
(13)邮政电信单位与其他单位协作，共同为用户供给邮政电信事务及其他服务并由邮政电信单位一致收取价款的，以悉数收入减去支交给协作方价款后的余额为运营额。
(14)我国移动通讯集团公司经过手机短信公益特服号“8858”为我国儿童少年基金会承受捐款事务，以悉数收入减去支交给我国儿童少年基金会的价款后的余额为运营额。
(15)经当地税务机关同意运用运送企业发票，按“交通运送业”税目征收运营税的单位将承当的运送事务分给其他运送企业并由其一致收取价款的，以其获得的悉数收入减去支交给其他运送企业的运费后的余额为运营额。
(16)旅行企业安排旅行团在我国境内旅行的，以收取的悉数旅行费减去替旅行者支交给其他单位的房费、餐费、交通、门票或支交给其他接团旅行企业的旅、游费后的余额为运营额。
(17)从事广告署理事务的，以其悉数收入减去支交给其他广告公司或广告发布者(包含媒体、载体)的广告发布费后的余额为运营额。
(18)从事物业管理的单位，以与物业管理有关的悉数收入减去代业主付出的水、电、燃气以及代承租者付出的水、电、燃气、房子租金的价款后的余额为运营额。
(19)单位和个人出售或转让其置办的不动产或受让的土地运用权，以悉数收入减去不动产或土地运用权的置办或受让原价后的余额为运营额。
单位和个人出售或转让抵债所得的不动产、土地运用权的，以悉数收入减去抵债时该项不动产或土地运用权作价后的余额为运营额。
2、财税[2009]77号的规则
《财政部 国家税务总局关于我国移动通讯集团公司我国联合网络通讯集团有限公司我国电信股份有限公司与我国华裔经济文明基金会协作项目运营税方针的告诉》(财税[2009]77号)规则，自2009年4月1日起，对我国移动通讯集团公司、我国联合网络通讯集团有限公司、我国电信股份有限公司经过手机特服号“l0699996”为我国华裔经济文明基金会承受捐款事务，以悉数收入减去支交给我国华裔经济文明基金会的价款后的余额为运营额，核算征收运营税。
3、国税函[2009]224号的规则
《国家税务总局关于我国联合网络通讯有限公司及所属分公司与联通新时空移动通讯有限公司及所属分公司联合展开电信事务运营税问题的告诉》(国税函[2009]224号)规则，自2009年1月1日起，联通有限公司及所属分公司应就其向电信用户收取的悉数收入减去支交给联通新时空及所属分公司价款后的余额为运营额交纳运营税，联通新时空及所属分公司从联通有限公司及所属分公司获得的电信事务收入依照“邮电通讯业”税目交纳运营税。
4、国税函[2009]223号的规则
《国家税务总局关于我国移动通讯集团公司及所属分公司与我国移动有限公司及所属子公司联合展开TD-SCDMA网络通讯事务运营税问题的告诉》(国税函[2009]223号)规则，自2009年1月1日起，移动有限公司及所属子公司应就其向TD-SCDMA用户收取的悉数收入减去支交给移动集团及所属分公司价款后的余额为运营额交纳运营税，移动集团及所属分公司从移动有限公司及所属子公司分得的TD-SCDMA事务收入依照“邮电通讯业”税目交纳运营税。
5、《中华人民共和国运营税暂行条例》的规则
《中华人民共和国运营税暂行条例》第五条规则，交税人的运营额为交税人供给应税劳务、转让无形资产或许出售不动产收取的悉数价款和价外费用。可是，下列景象在外：
(1)交税人将承包的运送事务分给其他单位或许个人的，以其获得的悉数价款和价外费用扣除其支交给其他单位或许个人的运送费用后的余额为运营额;
(2)交税人从事旅行事务的，以其获得的悉数价款和价外费用扣除替旅行者支交给其他单位或许个人的住宿费、餐费、交通费、旅行景点门票和支交给其他接团旅行企业的旅行费后的余额为运营额;
(3)交税人将建筑工程分包给其他单位的，以其获得的悉数价款和价外费用扣除其支交给其他单位的分包款后的余额为运营额;
(4)外汇、有价证券、期货等金融产品生意事务，以卖出价减去买入价后的余额为运营额;
(5)国务院财政、税务主管部门规则的其他景象。
6、《中华人民共和国运营税暂行条例实施细则》的规则
《中华人民共和国运营税暂行条例实施细则》第十五条规则，交税人发作应税行为，假如将价款与扣头额在同一张发票上注明的，以扣头后的价款为运营额;假如将扣头额另开发票的，不管其在财政上怎么处理，均不得从运营额中扣除。
7、国税函[2009]520号的规则
国家税务总局《关于政府回收土地运用权及交税人代垫拆迁补偿费有关运营税问题的告诉》(国税函[2009]520号)第二条规则，交税人受托进行建筑物撤除、平整土地并代托付方向原土地运用权人付出拆迁补偿费的过程中，其供给建筑物撤除、平整土地劳务获得的收入应依照“建筑业”税目交纳运营税;其代托付方向原土地运用权人付出拆迁补偿费的行为归于“服务业——署理业”行为，应以供给署理劳务获得的悉数收入减去其代托付方付出的拆迁补偿费后的余额为运营额核算交纳运营税。
(二)交税谋划技巧
根据以上方针法令的规则，运营税交税人要真实分化运营额进行核算运营税，有必要具有一些法令凭据的东西，如各种准则和合同。
2010年4月份，某展览公司在市展览馆举行产品推销会，参展的客户共有400家，共获得运营收入3500万元。该展览公司获得收入后，要支交给展览馆租金等费用1500万元。请问应怎样进行交税谋划使税负更轻?
(1)交税谋划前的税负剖析：
因为该展览公司获得的收入归于中介服务收入，应按“服务业”税目核算交纳运营税，其应交纳运营税=3500×5%=175(万元)。
(2)交税谋划计划：
该展览公司在宣布办展告诉时，能够规则参展的客户别离交费，其间2000万元服务收入汇到展览公司，由展览公司给客户开具发票.别的1500万元直接汇给展览馆，由展览馆给客户开具发票。可是，改动收款形式或许会给展览馆添加收款作业，两边能够洽谈报答方法。
(3)交税谋划后的税负剖析：
经过交税谋划后，1500万元运营额经过形式上的转化则不需求交纳运营税，该展览公司只需就获得的供给服务的收入2000万元交税，其应交纳运营税：2000×5%=100(万元)。在确保两边收入不变、客户和展览馆的税负不变的条件条件下，该展览公司可少交纳运营税75(即175-100)万元。
由此可知，对某些要付出租金的运营活动，能够经过分化应税运营额。或许削减交税环节，到达合法节省税收之效。