经济合同应税范围的具体规定

印花税是对经济活动和经济交往中书立、秉承的应税经济凭据所征收的一种税。由于经济活动中发作的经济凭据品种繁复，数量巨大，现行印花税只对《印花税暂行法令》罗列的凭据征收，没有罗列的凭据不交税。《法令》中正式罗列的凭据分为五类，即经济合同;产权搬运书据;经营账簿;权力、答应证照和经财政部分承认的其他凭据。在这五类凭据中，经济合同的应税规模最为广泛，也最易混杂。现对其应税规模进行概括收拾。
一、经济合同的概念
经济合同是以经济事务活动作为内容的合同，经济合同依照处理的要求，应依照《合同法》和其他有关合同法规缔结。《中华人民共和国印花税暂行法令》第二条及《施行细则》第四条中所说的经济合同,是指依据《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国涉外经济合同法》和其他有关合同法规缔结的合同。
经济合同的依法缔结，是指在经济交往中为了确认、改变或停止当事人之间的权力和职责联系的合同法令行为，其书面方法即经济合同书。因而，我国印花税只对依法缔结的经济合同书征收。
二、
印花税税目中的经济合同对比我国原《经济合同法》对经济合同的分类，在税目税率表中罗列了10大类合同。这也是税法上对经济合同应税规模的具体规则。
1、购销合同。包含供给、预购、收购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同;还包含各出书单位与发行单位(不包含订阅单位和个人)之间缔结的图书、报刊、音像征订凭据。
关于工业、商业、物资、外贸等部分经销和调拨产品、物资供给的调拨单(或其他称号的单、卡、书、表等)，应当区别其性质和用处，即看其是作为部分内实施计划运用的，仍是替代合同运用的，以确认是否贴花。凡归于清晰两边供需联系，据以供货和结算，具有合同性质的凭据，应按规则交纳印花税。
对交税人以电子方法签定的各类应税凭据按规则征收印花税。
对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司体系、南方电网公司体系内部各级电网互供电量在外)签定的购售电合同，按购销合同征收印花税。电网与用户之间签定的供用电合同不征印花税。
2、加工承包合同。包含加工、定做、补葺、修补、印刷、广告、测绘、测验等合同。
3、建造工程勘测规划合同。包含勘测、规划合同的总包合同、分包合同和转包合同。
4、修建装置工程承包合同。包含修建、装置工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同。
5、产业租借合同。包含租借房子、船只、飞机、机动车辆、机械、用具、设备等合同;还包含企业、个人租借门店、货台等所签定的合同，但不包含企业与主管部分签定的租借承包合同。
6、货物运输合同。包含民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同。
7、仓储保管合同。包含仓储、保管合同或作为合同运用的仓单、栈单(或称入库单)。对某些运用不标准的凭据不方便计税的，可就其结算单据作为计税贴花的凭据。
8、告贷合同。包含银行及其他金融安排和告贷人(不包含银行同业拆借)所签定的告贷合同。
9、产业保险合同。包含产业、职责、确保、信誉等保险合同。
10、技能合同。包含技能开发、转让、咨询、服务等合同。
其间：
技能转让合同包含专利申请转让、非专利技能转让所书立的合同，但不包含专利权转让、专利施行答应所书立的合同。后者适用于“产权搬运书据”合同。
技能咨询合同是合同当事人就有关项意图剖析、证明、点评、猜测和查询缔结的技能合同，而一般的法令、管帐、审计等方面的咨询不归于技能咨询，其所立合同不贴印花。
技能服务合同的交税规模包含技能服务合同、技能训练合同和技能中介合同。
此外，在确认应税经济合同的规模时，特别需求留意以下三个问题：
1、具有合同性质的凭据应视同合同交税。
所谓具有合同性质的凭据，是指具有合同效能的协议、契约、合约、单据、承认书及其他各种称号的凭据。它们从归于以上10个合同税意图分类，而非独立罗列的交税类别。这类凭据具有上述10类合同大致相同的内容、方法和效果，虽未选用标准的合同称号，但对当事人各方仍具有特定的民事法令约束力。由于这些凭据一经凭据当事人书立，两边(或多方)信守，付诸施行(实施)，就发挥着标准合同的效果，而不一定具有合同法规要求的齐备条款和标准的行为约好，可是，就其书立行为和施行行为而言，明显归于具有民事法令含义、发作法令结果并以触及权力职责联系为意图的行为。因而，鉴于这类凭据的上述性质和特色，印花税除对依法建立的具有标准内容和称号的10类合同书交税外，还规则具有合同性质的凭据亦应交税。
2、未如期实现合同亦应贴花。
印花税既是凭据税，又具有行为税性质。交税人签定应税合同，就发作了应税经济行为，有必要依法贴花，实施完税手续。所以，不管合同是否实现或能否如期实现，都应当交纳印花税。
3、一起书立合同和开立单据的贴花问题。
处理一项事务(如货物运输、仓储保管、产业保险、银行告贷等)，假如既书立合同，又开立单据，只就合同贴花;凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同适用的，其运用的单据应按规则贴花。
三、常见的不交纳印花税的经济合同
1、非金融安排之间签定的告贷合同
依据《印花税暂行法令》规则，银行及其他金融安排和告贷人所签定的告贷合同需求交纳印花税。
但非金融性质的企业之间以及非金融性质的企业与个人签定的告贷合同不需求交纳印花税。如：企业向股东告贷是企业进行融资的常见方法，和股东所签定的告贷合同，假如两边都不归于金融安排，则无需贴花。
2、持续运用已到期合同
企业所签定的已贴花合同到期，但因合同所载权力职责联系没有实施结束，需持续实施合同所载内容，即持续运用已到期合同，只需该合同所载内容和金额没有添加，无需再从头贴花。但假如合同所载内容和金额添加，或许就没有实施结束事项另签合同的，需求依照《印花税暂行法令》另行贴花。
3、托付署理合同
署理单位和托付方签定的托付署理合同，凡仅清晰署理事项、权限和职责的，依据国税发 [1991] 第155号文规则，不归于应税凭据，无需贴花。如：在货运署理事务中，托付方和货运署理企业签定的托付署理合同，以及货运署理企业开给托付方的货物运输署理业专用发票。
4、工程监理合同
建造工程监理，是指具有相关资质的监理单位受建造单位(项目法人)的托付，依据国家同意的工程项目建造文件等相关规则，替代建造单位对承建单位的工程建造施行监控的一种专业化服务活动。
技能咨询合同，是当事人就有关项意图剖析、证明、点评、猜测和查询缔结的技能合同。因而，工程监理合同并不归于“技能合同”税目中的技能咨询合同，无需贴花。
5、土地租借合同
在印花税税目表的“产业租借合同”税目中并没有罗列土地运用权租借项目，因而土地租借合同不归于应税凭据，无需贴花。
6、承包经营合同
承包经营合同在印花税税目中并没有罗列，不归于印花税应税凭据。《国家税务局关于印花税若干具体问题的规则》(国税地字[1988]第025号)则进一步清晰规则，企业和政府、上级主管部分签定的承包经营合同，以及企业内部实施的承包、租借合同，不归于产业租借合同，无需贴花。
7、训练合同
企业签定的各类训练合同，只要归于技能训练合同的，才需求依照“技能合同”贴花，其他的训练合同，不归于印花税交税规模，不需贴花。依据(89)国税地字第034号文规则，技能训练合同是当事人一方托付另一方对指定的专业技能人员进行特定项意图技能指导和专业训练所缔结的技能合同。对各种职业训练、文明学习、职工业余教育等缔结的合同，不归于技能训练合同，不贴印花。
8、企业集团内部运用的凭据
集团内部具有独立法人资格的各公司之间，总、分公司之间，以及内部物资、外贸等部分之间运用的调拨单(或卡、书、表等)，若仅仅内部实施计划运用，不用于清晰两边供需联系，据以供货和结算的，依据国税函[2009]9号、国税发 [1991]155 号、国税函 [1997]505 号文规则，不归于印花税应税凭据，无需贴花。
9、实践结算金额超越合同金额不需补贴花
依据《印花税暂行法令》规则，印花税的交税对象是合同，交税依据是合同所载金额，而不是依据实践事务的买卖金额。假如已按规则贴花的合同在实施后，实践结算金额和合同所载金额不一致，依据国税地字[1988]第025号文规则，不再补贴花，也不退税。
10、企业改制
依据财税[2003]183 号文规则，企业因改制签定的产权搬运书据免予贴花。企业改制之前签定但没有实施完的各类印花税应税合同，若改制后只需改变实施主体，其他条款没有变化，则之前已贴花的不再从头贴花。
11、股权出资协议
股权出资协议是出资各方在出资前签定的协议，仅仅一种出资的约好，不归于印花税交税规模，无需贴花。
12、商业收据贴现
企业向银行处理商业承兑汇票等商业收据贴现，从银行获得资金，但贴现事务并非是向银行告贷，在贴现过程中不触及印花税。
13、修补单
修补合同归于“加工承包合同”，但关于托付商铺、门市部的零散修补而开具的修补单，依据国税地字[1988]第025号文规则，无需贴花。
14、其他无需贴花的合同或凭据
下列合同或凭据在印花税税目表中没有罗列，不归于印花税应税凭据，企业无需交纳印花税：单位和职工签定的劳务用工合同;供给商承诺书;保密协议;物业处理服务合同;保安服务合同;日常清洁美化服务合同;杀虫服务合同;质量认证服务合同;翻译服务合同;出书合同。