企业股权转让时该如何筹划税收呢

企业股权转让的税收谋划
新发布的《国家税务总局关于企业股权转让有关所得税问题的弥补告诉》(国税函[2004]390号)一文，首要针对企业股权转让的涉税问题进行以下三方面的清晰：
一、股权转让人应共享的被出资方累计未分配赢利或累计盈利公积应确以为股权转让所得，不得确以为股息性质所得。
二、企业进行清算或转让全资子公司以及持股95以上的企业时，出资方应共享的被出资方累计未分配赢利和累计盈利公积应确以为出资方股息性质所得，在核算出资方的股权转让所得时，得以从转让收入中减除。
三、企业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的悉数股权时，被清算或被转让企业应按曩昔已冲销并调增应缴税所得的坏帐预备等各项财物减值预备的数额，相应调减应缴税所得，添加未分配赢利，转让人(或出资方)按享有的权益份额确以为股息性质所得。
举例言之：依据现行税收政策，如A出资于B，且A、B税率同为33，股息性所得不缴税。
如A为33，B为15，则只需按18(33—15)缴税。
而若界定为股权转让所得，则应全额并入企业应缴税所得额。如，获得股权时以100万购入，转让时以120万卖出，则20万应全额缴税。从本文件来看，先分配股利再转让股权对企业十分有利。
依据第二点，如企业进行清算或转让全资子公司以及持股95以上的企业时，就没有必要进行这种谋划。
一起也阐明，企业在清算前或转让前所持子公司股份未及95，要讨论是否有或许先收买满足股份至95以上再行清算、转让，因为此举或许为企业节约巨额税款。
第三点是针对企业管帐制度与税法规则的不同而或许构成的时间性差异而定。这部分预备在管帐上企业不作为税后赢利，不或许分配给股东，但从税务视点，能够作为税后赢利分配给股东。文件把转让企业或出资企业应享有的这部分权益也界定为从被清算、被转让企业分配的股息性所得，对企业来说是有利的。
企业股权转让的税收谋划咱们对应缴的所得税款进行详细的测算如下：
股权转让所得=4650-2250-2000×96=520(万元);
股息所得=2000×96=1920(万元);
股权转让所得应缴的企业所得税=520×33=171.6(万元);
股息所得因为出资两边的所得税率相同，因此不需要交纳企业所得税。
与持股80时的状况比较，计划一节税620.4万元。
本计划尽管能够到达节税的意图，但却遭到必定的客观环境的限制，即A企业要向小股东收买必定份额的股份。假如小股东不赞同将手中的股份进行出让，A企业的谋划就会落空了。所以，本计划A企业并不具有操作上的主动权。别的，受让方是否赞同购买96的股权也是一个未知数。
计划二：尽管持股份额80时不能将盈利公积和未分配赢利确以为股息性所得，但A企业能够经过先行分配赢利然后再转让股权的方法来到达这一意图。咱们知道，B公司进行赢利分配是合法的，而A企业分得的赢利能够水到渠成地成为股息性所得，在本例中能够不交纳企业所得税。别的，因为A企业是B公司的控股股东，能够决议B公司的赢利分配事项。