研发费用的会计核算和纳税处理方法有哪些

2014年1月1日甲公司经董事会同意研制某项新产品专利技能。董事会以为，研制该项目具有牢靠的技能和财政等资源的支撑，而且一旦研制成功将下降该公司出产产品的出产技能。本年度该公司在研讨开发过程中发作材料费600万元，人工工资300万元，以及其他费用300万元，总计的1 200万元契合加计扣除规模。按以下三种状况别离进行管帐核算与交税处理：
第一种状况：研制费用不契合本钱化条件悉数计入当期损益。
管帐核算：
2014年度各种研制费用发作时：
借：研制开销—费用化开销 12 000 000
贷：原材料 6 000 000
敷衍员工薪酬 3000 000
其他 3 000 000
管帐期末：
借：管理费用 12000 000
贷：研制开销—费用化开销 12 000 000
税务处理：2014年度交税申报时据实扣除研制费1 200万元，并加计扣除研制费600万元。
第二种状况：研制费用均契合本钱化条件，该专利技能于2015年1月到达预订用处，并选用直线法按10年摊销。
管帐核算：
2014年度各种研制费用发作时：
借：研制开销—本钱化开销 12 000 000
贷：原材料 6 000 000
敷衍员工薪酬 3 000 000
其他 3 000 000
2014年底因该专利技能未到达预订用处，不结转“研制开销—本钱化开销”。
2015年1月该专利技能到达预订用处时：
借：无形资产 12 000 000
贷：研制开销—本钱化开销 12 000 000
2015 -2024年分10年均匀摊销，每年的管帐核算：
借：管理费用 1 200 000
贷：累计摊销 1 200 000
税务处理：2014年度研制投入1 200万元悉数本钱化，因而2014年度不能扣除研制费，更不能加计扣除。2015-2024年每年据实摊销120万元并加计摊销60万元。
第三种状况：研制费中契合本钱化条件的开销800万元。该专利技能于2015年1月到达预订用处，并选用直线法按10年摊销。
管帐核算：
2014年度各种研制费用发作时：
借：研制开销—费用化开销 4 000 000
研制开销—本钱化开销 8 000 000
贷：原材料 6 000 000
敷衍员工薪酬 3 000 000
其他 3 000 000
2014年度末将费用化的研制开销转入“管理费用”，本钱化开销部分未到达预订用处不结转“研制开销—本钱化开销”。
借：管理费用 4 000 000
贷：研制开销—费用化开销 4 000 000
2015年1月，该专利技能到达预订用处时：
借：无形资产 8 000 000
贷：研制开销—本钱化开销 8 000 000
2015 -2024年每年均匀摊销：
借：管理费用 800 000
贷：累计摊销 800 000
税务处理：2014年度研制投入1 200万元，其间费用化的400万元据实扣除研制费400万，并加计扣除200万;本钱化的800万元2014年度不能扣除，2015 -2024年每年据实摊销80万元，并加计摊销40万元。