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研发费用的会计核算和纳税处理方法有哪些

来源:听讼网整理 2018-10-28 22:03

2014年1月1日甲公司经董事会同意研制某项新产品专利技能。董事会以为,研制该项目具有牢靠的技能和财政等资源的支撑,而且一旦研制成功将下降该公司出产产品的出产技能。本年度该公司在研讨开发过程中发作材料费600万元,人工工资300万元,以及其他费用300万元,总计的1 200万元契合加计扣除规模。按以下三种状况别离进行管帐核算与交税处理:
第一种状况:研制费用不契合本钱化条件悉数计入当期损益。
管帐核算:
2014年度各种研制费用发作时:
借:研制开销—费用化开销 12 000 000
贷:原材料 6 000 000
敷衍员工薪酬 3000 000
其他 3 000 000
管帐期末:
借:管理费用 12000 000
贷:研制开销—费用化开销 12 000 000
税务处理:2014年度交税申报时据实扣除研制费1 200万元,并加计扣除研制费600万元。
第二种状况:研制费用均契合本钱化条件,该专利技能于2015年1月到达预订用处,并选用直线法按10年摊销。
管帐核算:
2014年度各种研制费用发作时:
借:研制开销—本钱化开销 12 000 000
贷:原材料 6 000 000
敷衍员工薪酬 3 000 000
其他 3 000 000
2014年底因该专利技能未到达预订用处,不结转“研制开销—本钱化开销”。
2015年1月该专利技能到达预订用处时:
借:无形资产 12 000 000
贷:研制开销—本钱化开销 12 000 000
2015 -2024年分10年均匀摊销,每年的管帐核算:
借:管理费用 1 200 000
贷:累计摊销 1 200 000
税务处理:2014年度研制投入1 200万元悉数本钱化,因而2014年度不能扣除研制费,更不能加计扣除。2015-2024年每年据实摊销120万元并加计摊销60万元。
第三种状况:研制费中契合本钱化条件的开销800万元。该专利技能于2015年1月到达预订用处,并选用直线法按10年摊销。
管帐核算:
2014年度各种研制费用发作时:
借:研制开销—费用化开销 4 000 000
研制开销—本钱化开销 8 000 000
贷:原材料 6 000 000
敷衍员工薪酬 3 000 000
其他 3 000 000
2014年度末将费用化的研制开销转入“管理费用”,本钱化开销部分未到达预订用处不结转“研制开销—本钱化开销”。
借:管理费用 4 000 000
贷:研制开销—费用化开销 4 000 000
2015年1月,该专利技能到达预订用处时:
借:无形资产 8 000 000
贷:研制开销—本钱化开销 8 000 000
2015 -2024年每年均匀摊销:
借:管理费用 800 000
贷:累计摊销 800 000
税务处理:2014年度研制投入1 200万元,其间费用化的400万元据实扣除研制费400万,并加计扣除200万;本钱化的800万元2014年度不能扣除,2015 -2024年每年据实摊销80万元,并加计摊销40万元。
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