合伙企业所得税是如何计算

合伙企业也是跟其他的企业类型相同需求交纳所得税，交税时会依据它详细的税率等来核算出详细的数字后，然后依法交纳。那合伙企业所得税怎样核算呢?下面听讼网小编来为你回答，期望对你有所协助。
合伙企业所得税是怎么核算?
合伙企业，是指自然人、法人和其他安排依照《合伙企业法》在我国境内建立的，由两个或两个以上的合伙人缔结合伙协议，为运营一起工作，一起出资、合伙运营、同享收益、共担风险的营利性安排。合伙人的经济买卖或许事项不该归入合伙企业核算的规模。
财政部、国家税务总局《关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业出资者征收个人所得税的规则〉的告诉》(财税[2000]91号)规则，合伙企业以每一个合伙人为交税义务人。合伙企业的合伙者依照合伙企业的悉数生产运营所得和合伙协议约好的分配份额确认应交税所得额，合伙协议没有约好分配份额的，以悉数生产运营所得和合伙人数量均匀核算每个出资者的应交税所得额;其间，生产运营所得，包含企业分配给出资者个人的所得和企业当年留存的所得(赢利)。该文件一起规则，出资者应纳的个人所得税税款，按年核算，分月或许分季度预缴，由出资者在每月或许每季度终了后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。
财政部、国家税务总局《关于合伙企业合伙人所得税问题的告诉》(财税[2008]159号)规则，合伙企业以每一个合伙人为交税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，交纳个人所得税;合伙人是法人和其他安排的，交纳企业所得税。合伙企业生产运营所得和其他所得采纳“先分后税”的准则。
因而，合伙企业是以各合伙人(即出资者)为交税人，出资者按约好份额，没有约好份额的，依据悉数生产运营所得和合伙人数量均匀核算确认应交税所得额，据以核算应交纳的个人所得税税款，按年核算，分月或许分季度预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。
费用是指企业在日常活动中发作的，会导致所有者权益削减的、与向所有者分配赢利无关的经济利益的总流出。出资者交纳的个人所得税应由出资者自行承当，该税款不归于合伙企业的税款，不能计入合伙企业的费用。关于合伙企业这个管帐主体来说，该项税款归于代出资者开销的税款，应计入“其他应收款”科目，今后将从合伙企业向出资者分配赢利中扣减。合伙人为法人和其他安排的，该合伙人获得的生产运营所得和其他所得应交纳企业所得税。
别的，关于个人独资企业出资者交纳个人所得税管帐处理，应由出资者承当。交纳的个人所得税款不归于个人独资企业的费用，应作为出资者对个人独资企业的债款，计入“其他应收款——出资者”科目，今后向出资者分配赢利时再作扣除。
事例一
张三和李四各出资50%于2010年1月建立一家合伙企业XX酒楼，合伙协议约好按出资份额分配赢利。2010年，酒楼赢利总额为100万元，经交税调整后的生产运营所得为150万元。张三、李四2010年各应交纳个人所得税255750元(750000×35%-6750)，2010年度张三、李四各季度各预缴个人所得税42062.50元，应补缴个人所得税87500元。2011年向张三、李四分配赢利40万元。管帐分录如下：
计提各季度应预缴个人所得税：
借：其他应收款——张三 42062.50
其他应收款——李四 42062.50
贷：应交税费——应交个人所得税 84125
交纳各季度预缴个人所得税(全年共预缴336500元)：
借：应交税费——应交个人所得税 84125
贷：银行存款 84125
年终汇算清缴，补缴个人所得税175000元：
借：其他应收款——张三 87500
其他应收款——李四 87500
贷：应交税费——应交个人所得税 175000
交纳补交税款：
借：应交税费——应交个人所得税 175000
贷：银行存款 175000
2011年度向张三、李四分配赢利：
借：赢利分配——未分配赢利 800000
贷：敷衍赢利——张三 400000
敷衍赢利——李四 400000
向张三、李四付出赢利：
借：敷衍赢利 800000
贷：其他应收款——张三 255750
其他应收款——李四 255750
银行存款 288500
事例二
张三和天天有限责任公司各出资50%建立一家合伙企业YY酒楼，合伙协议约好按出资份额分配赢利。2010年，酒楼赢利总额为100万元，经交税调整后的生产运营所得为150万元。张三2010年应交纳个人所得税255750元(750000×35%-6750)，2010年度张三各个季度各预缴个人所得税42062.50元，应补缴个人所得税87500元。2011年向张三、天天有限责任公司分配赢利40万元。管帐分录如下：
计提各季度应预缴个人所得税：
借：其他应收款——张三 42062.50
贷：应交税费——应交个人所得税 42062.50
交纳各季度预缴个人所得税(全年共预缴168250元)：
借：应交税费——应交个人所得税 42062.50
贷：银行存款 42062.50
年终汇算清缴，补缴个人所得税87500元：
借：其他应收款——张三 87500
贷：应交税费——应交个人所得税 87500
别的，天天有限责任公司从YY酒楼获得的2010年所得750000元应并入天天有限责任公司2010年度的应交税所得额，核算交纳企业所得税。
交纳补交税款：
借：应交税费——应交个人所得税 87500
贷：银行存款 87500
2011年度向张三、天天有限责任公司分配赢利：
借：赢利分配——未分配赢利 800000
贷：敷衍赢利——张三 400000
敷衍赢利——天天有限责任公司 400000
向张三、李四付出赢利：
借：敷衍赢利——张三 400000
敷衍赢利——天天有限责任公司 400000
贷：其他应收款——张三 255750
银行存款 544250
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都现已对此有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。