在转入国债时如何确定免税利息与应税所得

网友发问：
转让国债，怎么核算应谁所得与免税利息?
律师回答：
依照企业所得税法第二十六条的规则，企业获得的国债利息收入，免征企业所得税，但转让国债获得的收益要按产业转让所得征收企业所得税。那么，在转入国债时怎么确认免税利息与应税所得呢?
《国家税务局关于企业国债出资事务企业所得税处理问题的布告》(国家税务局布告2011年第36号)对此作出了明确规则，即：转让国债的利息收入=国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数;转让国债所得(丢失)=国债转让价款-购买该国债本钱=持有期间应得的利息-转让过程中的相关税费。
例如：某公司2008年6月10日从证劵买卖购买国债10万元(面值)，付出价款10.2万元，票面年利率为2.48%，2012年10月25日到期一次付息;2012年4月30日改公司将该批国债转让，获得价款12万元，其免税利息收入和应税所得核算如下：
1.转让国债的免税利息收入。
持有天数=20 31 31 30 31 30 365×3 31 28 31 30=1419(天)。
免税利息收入=100000×(2.48%÷365)×1419=9641.42(元)。
2.转让国债的应税所得为120000-102000-9641.42=8358.58(元)。