汇算清缴会计准则与税法差异的核算有哪些规定
来源：听讼网整理 2019-03-08 02:32
在企业所得税汇算清缴过程中，企业应重视收入、本钱、费用、财物丢失等项目的归集与核算，规范税前扣除，最要害的是要掌握管帐制度与企业所得税法之间在收入和开销方面处理的差异。下面听讼网小编来为你回答有关这方面的核算差异，期望对你有所协助。
收入差异及调整
一、视同出售收入
管帐准则中没有视同出售的规则，在管帐上不作为出售核算。在税务处理上，企业所得税法第二十五条规则，企业发作非钱银性财物交流，以及将货品、产业、劳务用于捐献、偿债、资助、集资、广告、样品、员工福利或许利润分配等用处的，应当视同出售货品、转让产业或许供给劳务，但国务院财务、税务主管部门还有规则的在外。国家税务总局《关于企业处置财物所得税处理问题的告诉》(国税函〔2008〕828号)规则，企业将财物用于市场推广或出售、外交敷衍、员工奖赏或福利、股息分配、对外捐献和其他改动财物一切权属的用处等景象，因财物一切权属已发作改动而不属于内部处置财物，应按规则视同出售承认收入。
二、供给劳务收入
在管帐处理上，供给劳务买卖的成果可以牢靠估量，要一起满意下列四个条件：一是收入的金额可以牢靠地计量;二是相关的经济利益很可能流入企业;三是买卖的竣工进展可以牢靠地承认;四是买卖中已发作和将发作的本钱可以牢靠地计量。在满意这四个条件的根底上，关于现已发作的劳务本钱，能补偿多少本钱就承认多少收入，估计不能得到补偿的，应当将现已发作的劳务本钱计入当期损益，不承认供给劳务收入。
在税务处理上，《国家税务总局关于承认企业所得税收入若干问题的告诉》(国税函〔2008〕875号，以下简称875号文件)规则，关于劳务收入的承认条件和承认办法，管帐与税法趋于共同，两者都重视权责发作制准则和本质重于办法准则。不同的是，875号文件没有着重“相关的经济利益很可能流入企业”这一前置条件。
三、利息收入
在管帐处理上，管帐上规则选用实践利率法核算承认利息收入，实践利率与名义利率不同很小的，也可选用名义利率(合同利率)核算利息收入。管帐上按权责发作制准则在每个财物负债表日承认利息收入。
在税务处理上，税法要求按名义利率承认利息收入，不认可企业选用实践利率法承认的利息收入。税法要求按合同约好的债务人敷衍利息的日期承认利息收入。
开销差异及调整
一、利息开销
在管帐处理上，企业发作的告贷费用，可直接归属于契合本钱化条件的财物的购建或许出产的，应当予以本钱化，计入相关财物本钱;其他告贷费用，应当在发作时依据其发作额承以为费用，计入当期损益。
在税务处理上，非金融企业向非金融企业告贷，超越金融企业同期同类告贷利率核算的部分，税前不得扣除。企业向自然人告贷，不能满意税法规则“企业与个人之间假贷是实在、合法、有用且签订了告贷合同”的条件，其利息开销不能扣除;虽满意上述条件，但高于金融企业同期同类告贷利率核算的部分税前不得扣除。企业向相关企业告贷，超越规范的告贷利息开销不得在税前扣除。企业假如可以证明相关买卖活动契合独立买卖准则，或许该企业的实践税负不高于企业投资者在规则期限内未缴足其应缴本钱额的，该企业对外告贷所发作的利息，相当于投资者实缴本钱额与在规则期限内应缴本钱本钱额的差额应计付的利息，不得在税前扣除。
二、存货减值丢失
在管帐处理上，企业存货发作减值时要求提取存货贬价预备，其对应的财物减值丢失计入损益。在税务处理上，只要在存货实践发作丢失时，其丢失金额才能从应纳所得税额中扣除。企业提取的存货贬价预备金开销，在当年的企业所得税年度申报中应作交税调增，在今后年度因其价值康复或转让处置而冲销的预备答应作相反的交税调整。
三、告贷费用本钱化
在管帐处理上，企业缔造或置办需求装置的固定财物，发作的告贷费用契合本钱化条件的，计入固定财物入账价值。在税务处理上，税法对利息的列支有许多规则，假如管帐上的告贷费用超越税法规则的规范，则超越部分不得计入缔造或置办需求装置的固定财物的计税根底，也不能作为财务费用在税前扣除。因而告贷费用本钱化金额超越税法规则的规范，缔造或置办需求装置固定财物的初始计量，其计税根底小于管帐本钱，发生永久性差异，此差异不需求进行交税调整，但对后续计量中触及的因计税根底小于管帐本钱而影响折旧额的部分，应调增应交税所得额。
四、固定财物折旧
在管帐处理上，除已提足折旧仍持续运用的固定财物和独自计价入账的土地外，其他一切的固定财物都计提折旧。管帐上依据固定财物估计出产能力或什物产值、估计有形和无形损耗来承认折旧年限。企业应当依据与固定财物有关的经济利益的预期完成办法，合理挑选固定财物折旧办法。
在税务处理上，税法规则房子、建筑物以外未投入运用的固定财物，以运营租借办法租入的固定财物，以融资租借办法租出的固定财物，已足额提取折旧仍持续运用的固定财物，与运营活动无关的固定财物，独自评价作为固定财物入账的土地，以及其他不得核算折旧的固定财物不能计提折旧。
税法限制了固定财物最低折旧年限，除因为技术进步，产品更新换代较快和终年处于强轰动、高腐蚀状况的固定财物外，其他固定财物的折旧年限不得低于税法规则的最低折旧年限。选用缩短折旧年限办法的，最低折旧年限不得低于企业所得税施行法令规则的折旧年限的60%;若为置办已运用过的固定财物，其最低折旧年限不得低于该法令规则的最低折旧年限减去已运用年限后剩下年限的60%。
税法规则固定财物直线核算的折旧准予扣除，契合加快折旧的固定财物可选用双倍余额递减法或年数总和法。税法规则现已提取折旧固定财物的改建开销计入长时间待摊费用，依照固定财物估计尚可运用年限分期摊销。对管帐计提的折旧额大于税法规则可税前扣除的折旧额部分，应调增应交税所得额。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都现已有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。
收入差异及调整
一、视同出售收入
管帐准则中没有视同出售的规则，在管帐上不作为出售核算。在税务处理上，企业所得税法第二十五条规则，企业发作非钱银性财物交流，以及将货品、产业、劳务用于捐献、偿债、资助、集资、广告、样品、员工福利或许利润分配等用处的，应当视同出售货品、转让产业或许供给劳务，但国务院财务、税务主管部门还有规则的在外。国家税务总局《关于企业处置财物所得税处理问题的告诉》(国税函〔2008〕828号)规则，企业将财物用于市场推广或出售、外交敷衍、员工奖赏或福利、股息分配、对外捐献和其他改动财物一切权属的用处等景象，因财物一切权属已发作改动而不属于内部处置财物，应按规则视同出售承认收入。
二、供给劳务收入
在管帐处理上，供给劳务买卖的成果可以牢靠估量，要一起满意下列四个条件：一是收入的金额可以牢靠地计量;二是相关的经济利益很可能流入企业;三是买卖的竣工进展可以牢靠地承认;四是买卖中已发作和将发作的本钱可以牢靠地计量。在满意这四个条件的根底上，关于现已发作的劳务本钱，能补偿多少本钱就承认多少收入，估计不能得到补偿的，应当将现已发作的劳务本钱计入当期损益，不承认供给劳务收入。
在税务处理上，《国家税务总局关于承认企业所得税收入若干问题的告诉》(国税函〔2008〕875号，以下简称875号文件)规则，关于劳务收入的承认条件和承认办法，管帐与税法趋于共同，两者都重视权责发作制准则和本质重于办法准则。不同的是，875号文件没有着重“相关的经济利益很可能流入企业”这一前置条件。
三、利息收入
在管帐处理上，管帐上规则选用实践利率法核算承认利息收入，实践利率与名义利率不同很小的，也可选用名义利率(合同利率)核算利息收入。管帐上按权责发作制准则在每个财物负债表日承认利息收入。
在税务处理上，税法要求按名义利率承认利息收入，不认可企业选用实践利率法承认的利息收入。税法要求按合同约好的债务人敷衍利息的日期承认利息收入。
开销差异及调整
一、利息开销
在管帐处理上，企业发作的告贷费用，可直接归属于契合本钱化条件的财物的购建或许出产的，应当予以本钱化，计入相关财物本钱;其他告贷费用，应当在发作时依据其发作额承以为费用，计入当期损益。
在税务处理上，非金融企业向非金融企业告贷，超越金融企业同期同类告贷利率核算的部分，税前不得扣除。企业向自然人告贷，不能满意税法规则“企业与个人之间假贷是实在、合法、有用且签订了告贷合同”的条件，其利息开销不能扣除;虽满意上述条件，但高于金融企业同期同类告贷利率核算的部分税前不得扣除。企业向相关企业告贷，超越规范的告贷利息开销不得在税前扣除。企业假如可以证明相关买卖活动契合独立买卖准则，或许该企业的实践税负不高于企业投资者在规则期限内未缴足其应缴本钱额的，该企业对外告贷所发作的利息，相当于投资者实缴本钱额与在规则期限内应缴本钱本钱额的差额应计付的利息，不得在税前扣除。
二、存货减值丢失
在管帐处理上，企业存货发作减值时要求提取存货贬价预备，其对应的财物减值丢失计入损益。在税务处理上，只要在存货实践发作丢失时，其丢失金额才能从应纳所得税额中扣除。企业提取的存货贬价预备金开销，在当年的企业所得税年度申报中应作交税调增，在今后年度因其价值康复或转让处置而冲销的预备答应作相反的交税调整。
三、告贷费用本钱化
在管帐处理上，企业缔造或置办需求装置的固定财物，发作的告贷费用契合本钱化条件的，计入固定财物入账价值。在税务处理上，税法对利息的列支有许多规则，假如管帐上的告贷费用超越税法规则的规范，则超越部分不得计入缔造或置办需求装置的固定财物的计税根底，也不能作为财务费用在税前扣除。因而告贷费用本钱化金额超越税法规则的规范，缔造或置办需求装置固定财物的初始计量，其计税根底小于管帐本钱，发生永久性差异，此差异不需求进行交税调整，但对后续计量中触及的因计税根底小于管帐本钱而影响折旧额的部分，应调增应交税所得额。
四、固定财物折旧
在管帐处理上，除已提足折旧仍持续运用的固定财物和独自计价入账的土地外，其他一切的固定财物都计提折旧。管帐上依据固定财物估计出产能力或什物产值、估计有形和无形损耗来承认折旧年限。企业应当依据与固定财物有关的经济利益的预期完成办法，合理挑选固定财物折旧办法。
在税务处理上，税法规则房子、建筑物以外未投入运用的固定财物，以运营租借办法租入的固定财物，以融资租借办法租出的固定财物，已足额提取折旧仍持续运用的固定财物，与运营活动无关的固定财物，独自评价作为固定财物入账的土地，以及其他不得核算折旧的固定财物不能计提折旧。
税法限制了固定财物最低折旧年限，除因为技术进步，产品更新换代较快和终年处于强轰动、高腐蚀状况的固定财物外，其他固定财物的折旧年限不得低于税法规则的最低折旧年限。选用缩短折旧年限办法的，最低折旧年限不得低于企业所得税施行法令规则的折旧年限的60%;若为置办已运用过的固定财物，其最低折旧年限不得低于该法令规则的最低折旧年限减去已运用年限后剩下年限的60%。
税法规则固定财物直线核算的折旧准予扣除，契合加快折旧的固定财物可选用双倍余额递减法或年数总和法。税法规则现已提取折旧固定财物的改建开销计入长时间待摊费用，依照固定财物估计尚可运用年限分期摊销。对管帐计提的折旧额大于税法规则可税前扣除的折旧额部分，应调增应交税所得额。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都现已有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。