怎样完成企业所得税的会计处理

企业所得税是对我国内资企业和运营单位的生产运营所得和其他所得征收的一种税。作为企业所得税交税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》交纳企业所得税。企业所得税的管帐处理办法如下：
(一)依据《企业所得税暂行条例》的规则，企业所得税按年核算，分月或分季预缴。按月(季)预缴、年终汇算清缴所得税的管帐处理如下：
1.按月或按季核算应预缴所得税额和交纳所得税时，编制管帐分录
借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税
借：应交税金--应交企业所得税
贷：银行存款
2.年终按自报应交税所得额进行年度汇算清缴时，核算出全年应纳所得税额，减去已预缴税额后为应补税额时，编制管帐分录
借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税
3.依据税法规则，乡镇企业经税务机关审阅同意，准予在应交纳所得税额中扣除10%作为补助社会性开销。计提"补助社会性开销"时，编制管帐分录
借：应交税金--应交企业所得税
贷：其他应交款--补助社会性开销
非乡镇企业不需要作该项管帐处理。
4.交纳年终汇算清应缴税款时，编制管帐分录
借：应交税金--应交企业所得税
贷：银行存款
5.年度汇算清缴，核算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制管帐分录
借：其他应收款--应收多缴所得税款
贷：所得税
经税务机关审阅同意退还多缴税款时，编制管帐分录
借：银行存款
贷：其他应收款--应收多缴所得税款
对多缴所得税额不处理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时，鄙人年度编制管帐分录
借：所得税
贷：其他应收款--应收多缴所得税款
(二)企业对外出资收益和从联营企业分回税后赢利核算补缴所得税的税务管帐处理。
依照税法规则，企业对外出资收益和从联营企业分回税后赢利，如出资方企业所得税税率高于被出资企业或联营企业的，出资方企业分回的税后赢利应按规则补缴所得税。其管帐处理如下：
1.依据企业所得税有关方针规则，在承认出资收益或应分得联营企业税后赢利后，核算出出资收益或联营企业分回的税后赢利应补缴的企业所得税额并交纳时，编制管帐分录
借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税
借：应交税金--应交企业所得税
贷：银行存款
(三)上述管帐处理完成后，将"所得税"借方余额结转"本年赢利"时，编制管帐分录
借：本年赢利
贷：所得税
"所得税"科目年终无余额。
(四)所得税减免的管帐处理
企业所得税的减免分为法定减免和方针性减免。法定减免是依据税法规则发布的减免方针，不需处理批阅手续，交税人就能够直接享用方针优惠，其免税所得不需要核算应交税款，直接结转本年赢利，不作税务管帐处理。方针性减免是依据税法规则，由契合减免所得税条件的交税人提出请求，经税务机关按规则的程序批阅后才能够享用减免税的优惠方针。方针性减免的税款，实施先征撤退的准则。在计缴所得税时，按上述有关管帐处理编制管帐分录，接到税务机关减免税的批复后，请求处理退税，收到退税款时，编制管帐分录
借：银行存款
贷： 企业所得税
(五)对以前年度损益调整事项的管帐处理：
假如上年度年终结帐后，于本年度发现上年度所得税核算有误，应经过损益科目"以前年度损益调整"进行管帐处理。
"以前年度损益调整"科目的借方发作额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额;贷方发作额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。依据税法规则，交税人在交税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规则的交税申报期后发现的，不得搬运今后年度补扣。但多计多提费用和开销，应予以调整。
1. 企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制管帐分录
借：赢利分配--未分配赢利
贷：以前年度损益调整
2.本年未进行结帐时，编制管帐分录
借：以前年度损益调整
贷：本年赢利
(六)企业清算的所得税的管帐处理：
清算是指因为企业破产、闭幕或许被吊销，正常的运营活动停止，依照法定的程序回收债务、清偿债务，分配剩下产业的行为。依照税法规则，交税人依法进行清算时，其清算所得，应当按规则交纳企业所得税。
1.对清算所得核算应缴所得税和交交税时，编制管帐分录
借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税
借：应交税金--应交企业所得税
贷：银行存款
2.将所得税结转清算所得时，编制管帐分录
借：清算所得
贷：所得税
(七)选用"敷衍税款法"进行交税调整的管帐处理：
1.对永久性差异的交税调整的管帐处理。永久性差异是指依照税法规则的不能计入损益的项目在管帐上计入损益，然后导致了管帐赢利与按税法核算的应交税所得额不一致而发作的差异。
依照调增的永久性差异的所得额核算出应缴所得税时，编制管帐分录
借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税
期未结转企业所得税时：
借：本年赢利
贷：所得税
2. 对时刻性差异的交税调整的管帐处理。时刻性差异是指因为收入项目或开销项目在管帐上计入损益的时刻和税法规则不一致所构成的差异。
按当期应调整的时刻性差异的所得额，核算出应缴所得税时，编制管帐分录
借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税
期未结转企业所得税时，编制管帐分录
借：本年赢利
贷：所得税
(八)选用"交税影响管帐法"进行交税调整的管帐处理：
1.对永久性差异交税调整的管帐处理，依照调增的永久性差异的所得额核算出应交纳所得税时，编制管帐分录
借：所得税
贷：应交税金--应交所得税
期未结转所得税时，编制管帐分录
借：本年赢利
贷：所得税
2.对时刻性差异交税调整的管帐处理。将调增的时刻性差异的所得额加上未调整前的赢利总额核算出应交纳的所得税与未调整前的赢利总额核算出的所得税比照，将本期的差异额在"递延税款"科目中分期递延和分配，到发作相反方向影响时，再进行相反方向的转销，直到递延税款悉数递延和转销结束。当当期调增的时刻性差异的所得额加上未调整前赢利总额核算出应缴所得税大于未调整前的赢利总额核算出的所得税时，编制管帐分录
借：所得税
借：递延税款
贷：应交税金--应交企业所得税
反之，编制管帐分录
借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税
贷：递延税款
期未结转所得税时：
借：本年赢利
贷：所得税