不同税种应分别如何进行会计处理
来源：听讼网整理 2018-09-11 04:37
一、资源税管帐处理
(1)假如企业计算出出售的应税产品应交纳的资源税，借记“经营税金及附加”等科目，贷记“应缴税金—应交资源税”科目;上交资源税时，借记“应缴税金—应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。
(2)假如企业计算出自产自用的应税产品应交纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应缴税金—应交资源税”科目;上交资源税时，借记“应缴税金—应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。
(3)假如企业外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时，按所答应抵扣的资源税，借记“应缴税金—应交资源税”科目;按外购价款扣除答应抵扣资源税后的数额，借记“资料收购”等科目;按敷衍出的悉数价款，贷记“银行存款”、“敷衍账款”等科目。企业加工成固体盐后，在出售时，按计算出的出售固体盐应交的资源税，借记“经营税金及附加”科目，贷记“应缴税金—应交资源税”科目。将出售固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上交时，借记“应缴税金—应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。
二、房产税、土地使用税、车船税的管帐处理
(1)承认的时分管帐处理
借：办理费用—税费/房产税/土地使用税/车船税
贷：应缴税金—房产税/土地使用税/车船税
(2)比及实践交纳的时分管帐处理
借：应缴税金—房产税/土地使用税/车船税
贷：银行存款
三、印花税管帐处理
(1)承认的时分管帐处理
借：办理费用—税费/印花税
贷：银行存款
留意点：咱们能够说这是一种反常的管帐处理方法，异乎寻常，他不经过应缴税应交印花税 核算，可是这是由其税种的特色决议的，前期的印花税征收法令规则，企业发作应纳印花税时能够贴花，就是咱们所说的黏贴印花税票，其时发作其时张贴。跟着征管条件的改变，现在来看除了一些特别的应税凭据贴花，例如：土地使用证、商标注册证等，大多数企业的购销发作的印花税都采用了每月月初会集申报的征收方法，那么企业就该在月末的时分承认这笔负债，比及下月交纳的时分进行冲减，这样既契合管帐核算及时性的要求也有利于企业的统计工作，所以我以为实务中应交纳的印花税假如是每月会集申报，完全能够设置应缴税金——应交印花税，当然印花税计入办理是不变的。
四、经营税、消费税、城建税、教育附加、当地教育附加、水利建设基金、文化建设基金、矿产资源补偿费等管帐处理
(1)承认的时分管帐处理
借：经营税金及附加—应缴税费—应交(经营税、消费税、城建税、教育附加、当地教育附加等)
贷：应缴税金—应交(经营税、消费税、城建税、教育附加、当地教育附加等)
(2)比及实践交纳的时分管帐处理
借：应缴税金—应交(经营税、城建税、教育附加、当地教育附加等)
贷：银行存款
留意点：现在有一些企业将水利建设基金、文化建设基金、矿产资源补偿费等费用做了如下管帐分录，借：办理费用—税费—(水利建设基金、文化建设基金等)贷：其他敷衍款—税费，按理说这种做法不影响税务上的应纳税额也不影响管帐赢利，也不会形成管帐核算的失真，可是我觉得为了企业核算的统一性和标准化，最好是把这些项目放到经营税金及附加和应缴税费中，实质上说这两个科目就是为了企业的税费预备的已然税务局给咱么规划了这样的科目，咱们为什么不必呢，这也便利企业和税务查账。
五、企业所得税管帐处理
(1)承认的时分管帐处理
借：所得税费用
贷：应缴税金—应交所得税
(2)比及实践交纳的时分管帐处理
借：应缴税金—应交所得税
贷：银行存款
留意点：这也是一个很特别的处理方法，因为它计入了所得税费用，咱们肯定会问为什么不计入经营税金及附加或许办理费用，因为经营税金及附加或许办理费用的税是企业赢利的抵减项目，在这些抵消完今后才是企业真实的赢利，恰恰所得税费用就是在本年赢利的基础上征收的，所得税是不能在税前扣除的，这也是他们之间最重要的差异。
六、车辆购置税
车辆购置税是在购买轿车的时分交纳的一个税种，这个税种和车辆的获得有着亲近的联系，一般把它作为轿车购入价值的一部分，也就说要记入固定财物。
七、经营税和土地增值税的处理的特别税务处理
为什么要说他们的特别处理呢，咱们知道一般企业在出售自有不动产(房子建筑物构建物)的时分会发作经营税和土地增值税，企业在处置固定财物的时分首要要把账面价值转入固定财物收拾科目，全部发作的收拾费用都要这个科目中核算包含税费，这就是他们的特别处理和上述第四条中解说的最大差异。
假定2012年内蒙古包泰集团有限公司要处置一栋办公楼，账目状况：该固定财物原值9000万元，累计折旧1000万元，财物减值预备2000万元，交纳经营税200万元，交纳土地增值税300万元，出售价格10000万元，做出账务处理
(1)账面余额转入固定财物收拾
借：固定财物收拾6000万元
借：累计折旧1000万元
借：固定财物减值预备2000万元
贷：固定财物9000万元
(2)发作的收拾税费用处理
借：固定财物收拾500万元
贷：应缴税费—应交经营税200万元
贷：应缴税费—应交土地增值税300万元
(3)承认处置收益
借：银行存款10000万元
贷：固定财物收拾6500万元
贷：经营外收入3500万元
八、契税的管帐处理
契税的交纳方是获得或许接纳不动产或许是土地使用权的时分交纳的税种，也就是获得方承当此项税费，管帐处理一般都将其作为获得财物价值的一部分，直接将其计入财物的账面价值。
例如：内蒙古包泰集团有限公司获得一栋办公楼购买价款10000万元，交纳契税700万元，该公司的管帐应该怎么处理。
借：固定财物—房子建筑物—办公楼10700 (10000万元 700万元)
贷：银行存款10000
贷：应缴税费—应交契税700
九、个人所得税管帐处理
一般来说个人所得税是个人承当的，可是企业需求每月在薪酬中扣除，因为企业具有代扣代缴责任，一起有些企业问哦个人承当个人所得税。
(1)企业不承当个人所得税可是代扣代缴
月底承认管帐处理：
借：敷衍员工薪酬—薪酬
贷：应缴税费—代扣代缴—代扣代缴个人所得税
月初交纳的时管帐处理：
借：应缴税费—代扣代缴—代扣代缴个人所得税
贷：银行存款
(2)企业承当个人所得税
借：办理费用等科目
贷：应缴税费—代扣代缴—代扣代缴个人所得税
十、其他应交款
这一科目是管帐制度下的科目，因为2013年1月开端施行小企业管帐准则，在管帐准则和小企业管帐准则中不存在该科目，咱们要把以前年度在其他应交款的科目余额转入相关存在的科目中。
以上就是小编为咱们收拾的相关常识，信任咱们经过以上常识都已经有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。
(1)假如企业计算出出售的应税产品应交纳的资源税，借记“经营税金及附加”等科目，贷记“应缴税金—应交资源税”科目;上交资源税时，借记“应缴税金—应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。
(2)假如企业计算出自产自用的应税产品应交纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应缴税金—应交资源税”科目;上交资源税时，借记“应缴税金—应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。
(3)假如企业外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时，按所答应抵扣的资源税，借记“应缴税金—应交资源税”科目;按外购价款扣除答应抵扣资源税后的数额，借记“资料收购”等科目;按敷衍出的悉数价款，贷记“银行存款”、“敷衍账款”等科目。企业加工成固体盐后，在出售时，按计算出的出售固体盐应交的资源税，借记“经营税金及附加”科目，贷记“应缴税金—应交资源税”科目。将出售固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上交时，借记“应缴税金—应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。
二、房产税、土地使用税、车船税的管帐处理
(1)承认的时分管帐处理
借：办理费用—税费/房产税/土地使用税/车船税
贷：应缴税金—房产税/土地使用税/车船税
(2)比及实践交纳的时分管帐处理
借：应缴税金—房产税/土地使用税/车船税
贷：银行存款
三、印花税管帐处理
(1)承认的时分管帐处理
借：办理费用—税费/印花税
贷：银行存款
留意点：咱们能够说这是一种反常的管帐处理方法，异乎寻常，他不经过应缴税应交印花税 核算，可是这是由其税种的特色决议的，前期的印花税征收法令规则，企业发作应纳印花税时能够贴花，就是咱们所说的黏贴印花税票，其时发作其时张贴。跟着征管条件的改变，现在来看除了一些特别的应税凭据贴花，例如：土地使用证、商标注册证等，大多数企业的购销发作的印花税都采用了每月月初会集申报的征收方法，那么企业就该在月末的时分承认这笔负债，比及下月交纳的时分进行冲减，这样既契合管帐核算及时性的要求也有利于企业的统计工作，所以我以为实务中应交纳的印花税假如是每月会集申报，完全能够设置应缴税金——应交印花税，当然印花税计入办理是不变的。
四、经营税、消费税、城建税、教育附加、当地教育附加、水利建设基金、文化建设基金、矿产资源补偿费等管帐处理
(1)承认的时分管帐处理
借：经营税金及附加—应缴税费—应交(经营税、消费税、城建税、教育附加、当地教育附加等)
贷：应缴税金—应交(经营税、消费税、城建税、教育附加、当地教育附加等)
(2)比及实践交纳的时分管帐处理
借：应缴税金—应交(经营税、城建税、教育附加、当地教育附加等)
贷：银行存款
留意点：现在有一些企业将水利建设基金、文化建设基金、矿产资源补偿费等费用做了如下管帐分录，借：办理费用—税费—(水利建设基金、文化建设基金等)贷：其他敷衍款—税费，按理说这种做法不影响税务上的应纳税额也不影响管帐赢利，也不会形成管帐核算的失真，可是我觉得为了企业核算的统一性和标准化，最好是把这些项目放到经营税金及附加和应缴税费中，实质上说这两个科目就是为了企业的税费预备的已然税务局给咱么规划了这样的科目，咱们为什么不必呢，这也便利企业和税务查账。
五、企业所得税管帐处理
(1)承认的时分管帐处理
借：所得税费用
贷：应缴税金—应交所得税
(2)比及实践交纳的时分管帐处理
借：应缴税金—应交所得税
贷：银行存款
留意点：这也是一个很特别的处理方法，因为它计入了所得税费用，咱们肯定会问为什么不计入经营税金及附加或许办理费用，因为经营税金及附加或许办理费用的税是企业赢利的抵减项目，在这些抵消完今后才是企业真实的赢利，恰恰所得税费用就是在本年赢利的基础上征收的，所得税是不能在税前扣除的，这也是他们之间最重要的差异。
六、车辆购置税
车辆购置税是在购买轿车的时分交纳的一个税种，这个税种和车辆的获得有着亲近的联系，一般把它作为轿车购入价值的一部分，也就说要记入固定财物。
七、经营税和土地增值税的处理的特别税务处理
为什么要说他们的特别处理呢，咱们知道一般企业在出售自有不动产(房子建筑物构建物)的时分会发作经营税和土地增值税，企业在处置固定财物的时分首要要把账面价值转入固定财物收拾科目，全部发作的收拾费用都要这个科目中核算包含税费，这就是他们的特别处理和上述第四条中解说的最大差异。
假定2012年内蒙古包泰集团有限公司要处置一栋办公楼，账目状况：该固定财物原值9000万元，累计折旧1000万元，财物减值预备2000万元，交纳经营税200万元，交纳土地增值税300万元，出售价格10000万元，做出账务处理
(1)账面余额转入固定财物收拾
借：固定财物收拾6000万元
借：累计折旧1000万元
借：固定财物减值预备2000万元
贷：固定财物9000万元
(2)发作的收拾税费用处理
借：固定财物收拾500万元
贷：应缴税费—应交经营税200万元
贷：应缴税费—应交土地增值税300万元
(3)承认处置收益
借：银行存款10000万元
贷：固定财物收拾6500万元
贷：经营外收入3500万元
八、契税的管帐处理
契税的交纳方是获得或许接纳不动产或许是土地使用权的时分交纳的税种，也就是获得方承当此项税费，管帐处理一般都将其作为获得财物价值的一部分，直接将其计入财物的账面价值。
例如：内蒙古包泰集团有限公司获得一栋办公楼购买价款10000万元，交纳契税700万元，该公司的管帐应该怎么处理。
借：固定财物—房子建筑物—办公楼10700 (10000万元 700万元)
贷：银行存款10000
贷：应缴税费—应交契税700
九、个人所得税管帐处理
一般来说个人所得税是个人承当的，可是企业需求每月在薪酬中扣除，因为企业具有代扣代缴责任，一起有些企业问哦个人承当个人所得税。
(1)企业不承当个人所得税可是代扣代缴
月底承认管帐处理：
借：敷衍员工薪酬—薪酬
贷：应缴税费—代扣代缴—代扣代缴个人所得税
月初交纳的时管帐处理：
借：应缴税费—代扣代缴—代扣代缴个人所得税
贷：银行存款
(2)企业承当个人所得税
借：办理费用等科目
贷：应缴税费—代扣代缴—代扣代缴个人所得税
十、其他应交款
这一科目是管帐制度下的科目，因为2013年1月开端施行小企业管帐准则，在管帐准则和小企业管帐准则中不存在该科目，咱们要把以前年度在其他应交款的科目余额转入相关存在的科目中。
以上就是小编为咱们收拾的相关常识，信任咱们经过以上常识都已经有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。