税务会计要素包含哪些内容

与财政管帐相对，以税法法律制度为绳尺，以钱银为计量单位，运用管帐学的原理和办法，对交税人应交税款的构成、申报、交纳进行反映和监督的一种办理活动。那么税务管帐要素包括哪些？下面听讼网小编来为你回答，期望对你有所协助。
税务管帐要素包括哪些内容
虽然各国设置的财政管帐要素有多有少，如我国有财物、负债、一切者权益、收入、费用和赢利六项，美国有财物、负债、产权、收入、费用、利得、丢失、全面收益、业主出资和业主提款十项，世界管帐准则委员会(IASC)设置财物、负债、产权、收益和费用五项。咱们对此并不生疏，也无多大争议，而对税务管帐要素则讨论较少。
笔者以为，税务管帐要素受税法和管帐两方面的影响，作为一个独自的管帐学科，它也应该有自己的管帐要素。税务管帐要素是对税务管帐方针的进一步分类，其分类既要服从于税务管帐方针，又受税务管帐环境的影响。税务管帐环境决议交税管帐主体的详细涉税事项和特色，按涉税事项的特色和税务管帐信息使用者的要求进行的分类，即构成税务管帐要素(一起也是税务管帐报表要素)。
一、计税根据
计税根据指税法中规则的核算应交税额的根据，在税收理论中称为税基。交税人的各种应缴税款是根据各税的计税根据与其税率相乘来核算的。税种不同其计税根据也不同，有收入额、出售额(量)、增值额(率)、所得额等。
二、应税收入
应税收入是企业因出售产品、供给劳务等应税行为所获得的收入，即税法所确定的收入，也可称为法定收入。应税收入与财政管帐收入(简称“管帐收入”)有密切联系，但不必定同等。
承认应税收入应根据两点：①与应税行为相联系，即发作应税行为才干发作应税收入。换言之，假如交税人发作非应税行为或免税行为，其所获得的收入就不是应税收入，而仅仅管帐收入。②与某一详细税种相关。交税人获得一项收入，假如是应税收入，必定与某一详细税种相关，就是某一特定税种的应税收入。
对应税收入的承认和计量，一般也是按财政管帐准则和规范进行。但在详细把握上，税法又有破例，如对权责发作制的批改，税法对某些应税行为按收付完成制承认应税收入。
三、扣除费用
扣除费用是企业因发作应税收入而有必要付出的相关本钱、费用，即税法所认可的答应在计税时扣除项目的金额，因而亦称法定扣除项目金额。
归于扣除项目的本钱、费用、税金、丢失是在财政管帐承认、记载的基础上，分不同状况予以承认：①按其与应税收入的发作是否为因果联系，如为因果联系，可按份额扣除;②在获益期内，按税法答应的管帐办法进行折旧、摊销;③对特定项目，不管财政管帐按什么管帐准则，均不得超越扣除规范。如财政管帐中的出资本钱，在所得税中应是计税本钱。
由此可见，财政管帐承认、记载的费用、开销与法定扣除项目金额虽然有密切联系，但两者并不彻底同等。
四、应税所得
财政管帐学与税务管帐学中“所得”的意义有所不同。财政管帐中的“所得”就是账面赢利或管帐赢利;税务管帐中的“所得”即指应税所得，或称应交税所得额，它是应税收入与法定扣除项目金额之差。
在税务管帐的实务操作中，企业是在财政管帐供给的账面赢利的基础上，按现行税法与财政管帐的差异及其选定的所得税管帐办法，承认应税所得，从而核算应交税额。假如“应税所得”是负数，则为“应税亏本”;假如财政管帐供给的账面赢利是负数，即为账面亏本。在账面亏本基础上，按现行税法进行调整，假如调整后仍是负数，即为应税亏本。对所得税应税亏本，可按税法的规则在五年内进行税前补偿。但若企业有意虚列亏本，则视同偷税行为。
五、应交税额
应交税额亦称应缴税款。它是计税根据与其适用税率(或许单位税额)之乘积。应交税额是税务管帐特有的一个管帐要素。影响应交税额的要素有计税根据、税率、单位税额和减免税规则。
计税根据表现纳税的广度，每个税种都要明确规则其计税根据，除附加税外，各个税种均有独立的计税根据;税率表现纳税的深度，各个税种一般都有其特定的税率;减免税假如是对税基的减免，则表现在计税根据中，假如是对应交税额的减免，则是一个独自的要素。此外，退免税、退补税、滞纳金、罚款、罚金也能够作为税务管帐的一项管帐要素，但不是首要管帐要素。
六、税务管帐要素的平衡联系
在我国财政管帐的六项管帐要素中，财物、负债和一切者权益构成财物负债表，称为财物负债表要素;收入、费用和赢利构成赢利表，称为赢利表要素。由此构成财政管帐的两个根本平衡公式：财物-负债=一切者权益(一切者权益=净财物);收入-费用=赢利。
税务管帐要素是税制构成要素在交税人管帐核算中的根本表现，它们之间也有两个管帐等式：计税根据×适用税率=应交税额;应税收入-扣除费用=应税所得。前者适用于一切的税种，后者仅适用于所得税，由此可见税务管帐要素之间的联系。
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