企业纳税筹划的相关问题

跟着世界经济一体化的构成，全球竞赛日益剧烈，特别是在我国参加WTO后，情况显得尤为显着，咱们的企业要想在这样的环境中生计，有必要具有自己一起的竞赛优势，而竞赛优势的构成首要靠下降本钱和细分商场来取得，各种税金作为企业本钱费用的一项首要来历，对企业的管帐收益和企业方针的完结，有着重要的影响。与此一起，当时世界各国在经济开展上存有不同的方针倾向性，以及在不同区域和不同工作之间存在很大的税收方针差异性，这些都为交税谋划供给了宽广的空间和条件。
所谓交税谋划，是指经过对交税事务进行事前谋划，拟定一整套的交税操作计划，然后到达节税的意图，使税后赢利到达最大化。客观上具有追求合法的“完结税收最晚、承当税赋最轻、适用税基最窄、享用税权最多、惩戒危险最小、交税本钱最佳”的意图。交税谋划的出现是税收前进的标志，是经济开展到必定阶段的必定现象，也是企业必修的功课。
一、施行交税谋划的必要性：
现在，在我国展开交税谋划比较困难，严厉意义上的交税谋划也不多。原因首要有两个：一是许多企业的领导人还没有知道到交税谋划的重要性，对交税谋划的概念和操作还显得很生疏;二是我国税法的规范性较差，不易掌握。并且我国对交税谋划的研讨较为浅薄，成型的理论不多，现在出书的有关交税谋划的书本大多是引进一种形式，其理论和技巧大多是国外的东西，也便是所谓的“世界谋划”，适用于我国税法的较少，并且操作性较差。此外，社会舆论特别是一些税务机关对交税谋划的误解，在某种程度上也阻止了交税谋划的正常展开。这就要求企业对交税谋划的必要性有正确的知道。
1.从企业竞赛世界化的趋势来看，交税谋划成为“节省”要点。
我国入世后，中外企业将在一个愈加敞开、公正的环境下竞赛，制胜的要害就在于能否下降企业的本钱开销，添加盈余。国外企业的财政机制现已较为老练稳健，能够经过各种交税谋划办法使企业全体税负水平下降，然后适当于添加了盈余水平。在现在商场竞赛日益剧烈，企业经过“开源”，即营销手法来扩展商场份额现已适当困难的情况下，我国企业要想与国外企业同台竞赛，就应该把战略要点放到“节省”，即企业内部财政本钱的操控上。税收开销——财政本钱的重要的组成部分，怎么经过交税谋划予以操控，对企业来说就变得适当要害。
2.面临国内现行的税收法令体系，合理避税是必定之举。
现在，交税人税费担负过于沉重，经过交税谋划，完结税负的减轻，是企业的专一挑选。当交税人面临沉重的税收担负，而现行的税收法令体系在短时刻内又不或许有所改动的情况下，交税人面临较高的税收担负，在必定程度上助长了交税人挑选逃税的或许性。但其违法性，注定了这种行为只能是一条“死胡同”。若交税人发作逆向挑选行为，消沉对待，紧缩经济活动规划，终究只能被商场竞赛所筛选。只要进行交税谋划，完结合理避税。这才是企业迎候WTO应战，面临现在方针法规的必定之举。
3.从企业内部的财政机制上看，税收开销更应当加以操控。
企业的本钱能够分为两类：内部本钱和外部本钱。企业的各项期间费用、薪酬开销等都归于内部本钱，而交税开销则归于企业的外部本钱。现在企业存在一种过错的主意，以为要操控本钱，便是要操控内部本钱，而关于企业的税收，则视为无法防止的，不去加以操控。其实不然，企业对内部本钱的操控现已适当严厉，并且过度地紧缩内部本钱有或许构成职工积极性受损等不良后果，影响企业的开展。因而，在操控内部本钱的一起，应该企图尽力节省企业的外部本钱，做到内部本钱外部本钱左右开弓，一起紧缩。
二、交税谋划的可行性
交税谋划作为交税人对经济利益的一种维护是完全必要的，但税收谋划的施行有必要有必定的经济环境和配套措施作为条件。现阶段，企业作为交税人施行税收谋划的可行性首要表现在：
1.税收做为政府宏观调控的重要经济杠杆，为交税谋划供给了宽广的开展空间。
在实际经济生活中，税收既是国家取得财政收入的首要手法，还兼有宏观调控功能。各国政府为了鼓舞交税人按自己的意图行事，无不把施行不同税收方针作为调整产业结构、影响国民经济添加的重要手法加以使用。政府经过设置税种、确认税率、挑选课税方针、课税环节等表现宏观调控方针。税收作为调控手法在经济实践中的运用，使得不管多么健全紧密的税制，税负在不同交税人、不同交税期、不同工作和区域之间总是存在不同，这就给交税人进行交税谋划、减轻税收担负供给了极大的或许和较多的时机。交税人经过对国家税法和税收方针的研讨、了解，为了完结税后利益的最大化，必定要挑选国家鼓舞或发起的经济行为、组织生产经营活动。从这个意义上讲，交税谋划实质上是国家区别对待的税收法规和方针的产品。
2.税收准则存在的弹性空间，为交税谋划供给了多种或许性。
在经济实践中，交税人的经济活动和经营办法是多种多样的，国家税收准则要面临各式各样的交税人，就要既相对固定、还应赋有弹性，这种准则弹性的存在也给交税人进行交税谋划供给了许多时机。表现在：(1)交税人的可变通性。特定的交税人交纳特定的税收，并享用特定的税收优惠方针。交税人能够经过对经营活动的某种特别组织，使其交税人身份发作某种改变，然后到达减轻税负或躲避交税责任的意图。(2)税基确认的可伸缩性。在税率既定的条件下，课税方针金额的确认直接影响着税额的巨细。为此，交税人可在税法答应的范围内，设法调整课税方针金额，使税基变小、税负减轻。(3)税率上的差异性。在课税方针金额必定的条件下，税率越高、税负越重，反之亦然。税率与税负的这种亲近关系，必定促进交税人尽或许避开高税率，寻求低税率。为交税人躲避高税率供给了机会。
3.管帐办法存在的多样性挑选，为交税谋划供给了重要技术手法。
我国的各种税种的谋划与管帐处理办法的挑选有着亲近的联络，特别在对所得税进行谋划时，受其影响最为显着。交税谋划的途径有多种，其间与管帐处理办法的挑选相关的交税谋划首要是缩小税基和延期交税。如在核算交税人的应交税所得额时，税法没有明确规则的，一般适用管帐准则的规矩和办法。可是，在管帐核算中，存在着许多的工作判别行为，不同的工作判别会挑选不同的管帐办法，构成不同的计税根据，然后影响到交税人的税收担负。比方固定资产折旧是本钱、费用的一个重要组成部分，并且具有抵减所得税的效果，选用不同的折旧办法，每期抵减所得税的金额会各不相同。选用直线法计提折旧，每期的折旧额是相对固定的。而选用加快折旧法，即双倍余额递减法或年数总和法计提的折旧额，在折旧年限不变的情况下，其结果是前期折旧大，后期折旧小。因为资金存在时刻价值，挑选加快折旧法，因添加了前期的折旧额，能够将税款推迟到后期交纳，适当于依法从国家取得了一笔无息贷款。与此相相似，交税人在存货的计价办法的挑选、债券溢折价的摊销办法挑选、收入结算办法的挑选、坏账核算办法的挑选等方面，均有必定的挑选空间。若能灵活运用，都能够到达合理地减税或推迟交税的意图。
三、交税谋划需求考虑的要素
企业进行交税谋划的条件条件是，其挑选的管帐方针、管帐估量的根底，有必要契合国家的法令、法规，并自觉遵守管帐准则、管帐准则规则。此外，还需考虑以下几个要素：
1.企业开展战略
建立企业开展战略的直接方针是完结税后赢利最大化，终极方针是完结企业价值的最大化。在此过程中应归纳考虑多重要素的影响，税收本钱仅仅其间的一项。而管帐方针的挑选和管帐估量的确认，恰恰便是为完结企业开展战略的一种手法。有时候，削减当期的交税所得，递延交税的时刻，或许与企业开展战略是各走各路的。在这种情况下，企业进行交税谋划要站在开展战略的高度加以通盘考虑，以企业的大局战略为辅导。假如仅从交税谋划的视点去考虑，有或许在部分取得了收益，而在全体上损害了企业利益。
2.企业的相关本钱
成功的交税谋划会添加企业的经济利益，但有时也或许会给企业带来或添加额定的本钱，如交易本钱、信息本钱等等。企业在进行交税谋划时应该进行本钱—效益的剖析，以判别谋划计划可行性和安全性。只要收益大于本钱时，其经济上才是可行的。所考虑的本钱不只要包括进行税务谋划所花费的人、财、物等显性本钱;还要包括因为进行税收谋划而丢失的时机本钱。因而，在交税谋划时，需求在交税利益和相关本钱之间作出权衡，进行本钱效益剖析，然后挑选最佳交税计划。
3.税务部分的认可
企业进行税务谋划要和税收征管部分打交道，在实践过程中许多税务谋划行为演变为偷税、偷税的行为，很重要的一个原因是企业和税收部分因为所在的视点不同，对税务谋划的办法，对法令、法规的了解上存在差异。因而，企业有必要加强和税收征管部分之间的联络和交流，在某些含糊和新生事物的处理上得到其认可，这样在交税谋划时可防止不必要的不合。经过联络和交流还能了解国家对相关税收方针的调查和新方针出台的信息，以加强交税谋划猜测的准确性，协助企业取得更大的利益。