金融企业什么准备金可税前扣除

企业所得税税前答应扣除的项目，准则上有必要遵从真实发作的据实扣除准则，企业只要实践发作的丢失，才答应在税前扣除。可是因为人身保险、财产保险、危险出资和其他具有特别危险的金融工具危险大，所以，企业所得税法规则，未经核定的预备金开销，不得税前扣除，而经国务院财务、税务主管部门核定的预备金，则准予税前扣除。金融企业经国务院财务、税务主管部门核定后准予税前扣除的预备金有以下几项。
金融企业借款丢失预备金
依据《财务部、国家税务总局关于金融企业借款丢失预备金企业所得税税前扣除方针的告诉》(财税[2012]5号)规则，金融企业的借款预备金能够税前扣除。
准予税前提取借款丢失预备金的借款财物规划包含：
(一)借款(含典当、质押、担保等借款);
(二)银行卡透支、贴现、信誉垫款(含银行承兑汇票垫款、信誉证垫款、担保垫款等)、进出口押汇、同业拆出、应收融资租借款等各项具有借款特征的危险财物;
(三)由金融企业转贷并承当对外还款职责的国外借款，包含世界金融组织借款、外国买方信贷、外国政府借款、日本世界协力银行不附条件借款和外国政府混合借款等财物。
金融企业准予税前扣除的借款丢失预备金为借款财物余额的1%.金融企业准予当年税前扣除的借款丢失预备金核算公式如下：准予当年税前扣除的借款丢失预备金=本年底准予提取借款丢失预备金的借款财物余额×1%-到上年底已在税前扣除的借款丢失预备金的余额。金融企业按上述公式核算的数额如为负数，应当相应调增当年应交税所得额。
这儿需求留意四点，一是金融企业的托付借款、署理借款、国债出资、应收股利、上交央行预备金以及金融企业剥离的债务和股权、应收财务贴息、央行金钱等不承当危险和丢失的财物，不得提取借款丢失预备金在税前扣除。二是金融企业发作的契合条件的借款丢失，应先冲减已在税前扣除的借款丢失预备金，缺乏冲减部分可据真实核算当年应交税所得额时扣除。三是金融企业涉农借款和中小企业借款丢失预备金的税前扣除方针不适用本规则。四是本规则自2011年1月1日-2013年12月31日履行。
证券职业预备金开销
《财务部、国家税务总局关于证券职业预备金开销企业所得税税前扣除有关方针问题的告诉》(财税[2012]11号)清晰证券职业预备金开销能够在企业所得税税前扣除。
证券职业预备金开销包含证券类预备金和期货类预备金两类。
证券类预备金税前扣除的详细规划及扣除规范如下。
(一)证券买卖所危险基金。
上海、深圳证券买卖所依据《证券买卖所危险基金办理暂行办法》(证监发[2000]22号)的有关规则，按证券买卖所买卖收取经手费的20%、会员年费的10%提取的证券买卖所危险基金，在各基金净财物不超越10亿元的额度内，准予在企业所得税税前扣除。
(二)证券结算危险基金。
1.中国证券挂号结算公司所属上海分公司、深圳分公司依据《证券结算危险基金办理办法》(证监发[2006]65号)的有关规则，按证券挂号结算公司事务收入的20%提取的证券结算危险基金，在各基金净财物不超越30亿元的额度内，准予在企业所得税税前扣除。
2.证券公司依据《证券结算危险基金办理办法》(证监发[2006]65号)的有关规则，作为结算会员按人民币普通股和基金成交金额的十万分之三、国债现货成交金额的十万分之一、1天期国债回购成交额的千万分之五、2天期国债回购成交额的千万分之十、3天期国债回购成交额的千万分之十五、4天期国债回购成交额的千万分之二十、7天期国债回购成交额的千万分之五十、14天期国债回购成交额的十万分之一、28天期国债回购成交额的十万分之二、91天期国债回购成交额的十万分之六、182天期国债回购成交额的十万分之十二逐日交纳的证券结算危险基金，准予在企业所得税税前扣除。
(三)证券出资者维护基金。
1.上海、深圳证券买卖所依据《证券出资者维护基金办理办法》(证监会令第27号)的有关规则，在危险基金别离到达规则的上限后，按买卖经手费的20%交纳的证券出资者维护基金，准予在企业所得税税前扣除。
2.证券公司依据《证券出资者维护基金办理办法》(证监会令第27号)的有关规则，按其经营收入0.5%-5%交纳的证券出资者维护基金，准予在企业所得税税前扣除。
期货类预备金税前扣除的详细规划及扣除规范如下。
(一)期货买卖所危险预备金。
大连产品买卖所、郑州产品买卖所和中国金融期货买卖所依据《期货买卖办理条例》(国务院令第489号)、《期货买卖所办理办法》(证监会令第42号)和《产品期货买卖财务办理暂行规则》(财商字[1997]44号)的有关规则，上海期货买卖所依据《期货买卖办理条例》(国务院令第489号)、《期货买卖所办理办法》(证监会令第42号)和《关于调整上海期货买卖所危险预备金规划的批复》(证监函[2009]407号)的有关规则，别离按向会员收取手续费收入的20%计提的危险预备金，在危险预备金余额到达有关规则的额度内，准予在企业所得税税前扣除。
(二)期货公司危险预备金。
期货公司依据《期货公司办理办法》(证监会令第43号)和《产品期货买卖财务办理暂行规则》(财商字[1997]44号)的有关规则，从其收取的买卖手续费收入减去敷衍期货买卖所手续费后的净收入的5%提取的期货公司危险预备金，准予在企业所得税税前扣除。
(三)期货出资者保证基金。
1.上海期货买卖所、大连产品买卖所、郑州产品买卖所和中国金融期货买卖所依据《期货出资者保证基金办理暂行办法》(证监会令第38号)的有关规则，按其向期货公司会员收取的买卖手续费的3%交纳的期货出资者保证基金，在基金总额到达有关规则的额度内，准予在企业所得税税前扣除。
2.期货公司依据《期货出资者保证基金办理暂行办法》(证监会令第38号)的有关规则，从其收取的买卖手续费中依照署理买卖额的千万分之五至千万分之十的份额交纳的期货出资者保证基金，在基金总额到达有关规则的额度内，准予在企业所得税税前扣除。
需求留意的是已经在企业所得税前扣除的预备金如发作清算、交还，应按规则补征企业所得税。别的，证券职业预备金开销税前扣除的方针自2011年1月1日-2015年12月31日履行。
金融企业涉农借款和中小企业借款丢失预备金
在日常事务中，金融企业往往依据《借款危险分类辅导准则》(银发[2001]416号)的要求，评价银行借款质量，采用以危险为根底的分类办法(简称借款危险分类法)，即把借款分为正常、重视、次级、可疑和丢失五类。后三类合称为不良借款。因而，《财务部、国家税务总局关于金融企业涉农借款和中小企业借款丢失预备金税前扣除方针的告诉》(财税[2009]99号)规则，金融企业可依据《借款危险分类辅导准则》的要求，对金融企业涉农借款和中小企业借款进行危险分类后，对正常借款以外的四类借款依照必定的份额计提的借款丢失专项预备金，准予在核算应交税所得额时扣除：(一)重视类借款，指虽然借款人现在有才能归还借款本息，但存在一些或许对归还发生晦气影响要素的借款，其计提份额为2%;(二)次级类借款，指借款人的还款才能呈现显着问题，彻底依托其正常经营收入无法足额归还借款本息，即便履行担保，也或许会形成必定丢失的借款，其计提份额为25%;(三)可疑类借款，指借款人无法足额归还借款本息，即便履行担保，也肯定要形成较大丢失的借款，其计提份额为50%;(四)丢失类借款，指在采纳全部或许的办法或全部必要的法令程序之后，本息依然无法回收，或只能回收很少部分的借款，其计提份额为100%。2011年10月，财务部、国家税务总局下发了《关于延伸金融企业涉农借款和中小企业借款丢失预备金税前扣除方针履行期限的告诉》(财税[2011]104号)，将按财税[2009]99号文件规则到期的金融企业涉农借款和中小企业借款丢失预备金税前扣除的方针，持续履行至2013年12月31日。