诚实信用原则在税法上的适用

一、诚信交税的必要性
(一)诚信交税是商场经济开展的必定要求
“人无信不立，国无信则衰”。诺言是一个国家经济繁荣与社会开展的根底，也是商场经济次序的基本内容。商场经济是法制经济。法制经济的表象特征是相等和有序，其实质特征则是诺言和诚信。假如说商场经济是人，相等和有序则是血液，循环往复，构成循环;诺言和诚信则是骨骼，支撑着商场经济巨大身躯的健康开展。从这个含义上说，商场经济更是诺言经济。毫无疑问，诺言经济是环绕诺言打开的，或者说诺言是诺言经济的决定性要素。以此类推，诚信便是诺言经济的底子立足点，诚笃诺言便是商场经济的生命线。
税收作为商场经济的重要组成部分，满意诚信要求已经成为现代商场经济的应有之义。税收不只要求法制，更要求诺言。尤其是跟着社会主义商场经济的飞速开展和变革敞开的不断深入以及我国参加世界贸易组织，呼喊税收诚信、强化税收诺言建造，已在税法学界和实务界日益凸现。
全面加强税收诚信建造，详细到征纳两边，税务机关要依法治税，严厉法律，热情服务，营建诚信交税的法制环境;交税人要尽力增强税收法制观念和依法交税知道，自觉诚信交税。
(二)诚信交税是税收财务开展的必定要求。税收是政府财务收入的首要来历，是政府宏观调控的重要手法。政府“集小钱为大钱、攒小钱花大钱”的希望和功能得以完结，其条件便是“小钱会集得起来”。小钱会集不起来，一切都无从谈起。从征纳两个环节看，小钱会集不起来的体现无外乎两个，一是交税一方违反诚信，有意避税、歹意逃税、甚至恣意抗税，致使税源缺少;二是交税一方违反诚信，不合法交税、不合法治税，致使交税一方对交税行为损失决心，税基不坚定。二者的表象都是无税可征，其深层次原因却是诚信的损失和缺位。诚信是现代税收财务开展的实质要求，只要在征、纳两个环节一起考究诚信，税务机关严厉依法办事，使交税人具有安全、有序、安稳的运营环境;交税人严厉诚信交税，使政府现代税收财务税基夯实，才干在征纳两边之间构成良性互动的调和联系，然后保证现代税收财务的有用施行。
(三)诚信交税是现代税收准则开展的必定要求。现代税收准则的存在根源是人们对公共产品和公共服务的需求，这样，人们有责任以交税方式来付出相应的费用和酬劳，所谓“取之于民，用之于民”的税收政策，正是对这一联系的生动归纳。因而，税收准则蕴含着等价交换规矩，税收联系也是一种诺言联系，诚信交税是现代税收准则开展的必定要求。不少商场经济发达国家将税收法令联系视作一种国家机关恳求交税人实行交税责任的“公法上的债权债务联系”，正是这种体现。它从品德和法令两个层面支撑和标准着杰出税收次序的构成。
(四)诚信交税是现代交税人维系和进步本身诺言才干的必定要求。
交税人诺言是社会品德诺言的重要内容，在许多国家，损失交税诚信是最坏的一种社会诺言记载，将影响其他一系列社会活动，并终究构成其社会诺言的恶性循环。因而，推广依法诚信交税，也是完善商场经济主体本身诺言才干、行为才干的必定要求。这儿需求指出的是，在着重诚信交税的一起，交税机关也应依法诚信交税，由于政府诺言对整个税收诚信系统甚至社会诺言系统起着十分要害的引导、演示和带动效果。
二、诚笃诺言准则在税法上的适用
(一)诚笃诺言准则的民法根源含义
诚笃诺言是一项品德准则，也是商场经济最基本的品德准则。诚笃诺言准则要求商场经济活动的主体在从事买卖活动中，要做到遵从许诺，讲究诺言，诚笃不欺，以信为本，在不危害别人利益与社会公共利益的条件下寻求个人利益。民法之所以要将诚笃守信这一品德标准作为法令的基本准则，底子原因在于：一方面，诚笃守信是最基本的商业品德，只要依照此种商业品德行为，才干保证买卖活动可以高效快捷地进行，然后构成合理安稳的商业诺言、社会诺言甚至买卖的杰出次序。另一方面，诚笃守信也是买卖当事人为坚持彼此之间的诺言联系而彻底可以做得到的商业品德。它是人们行为的最低标准。依照法令规矩的行为标准，并不能使行为人成为一个品德崇高的人，但假如没有这一标准，就连最起码的商业买卖都无法正常进行。在世界各国民事立法与司法实践中，诚笃诺言准则被作为民事活动的基本准则而被广泛选用。
就诚笃诺言的界说，一般以为是要求民事主体在民事活动中坚持两边的利益平衡，以及当事人利益与社会利益平衡的立法者的毅力。也即立法者为完结上述三方利益平衡，意图在于坚持社会安稳与调和的开展。诚信准则，论其性质，一是含有“诚”的要素，诚己、诚人、诚物，既有当事人之间的诺言利益，也有第三人或大众的诺言利益。二是含有“信”的要素，即相对人于其所信，应不受欺，其合理希望不该绝望。
(二)诚笃诺言准则在税法上的适用及要求
一直以来，大陆法系选用一般法令思维理论，供认公法上有诚笃诺言准则的适用。即在私法与公法特别是与行政法之间，以具有密切联系的一般性质的法令思维为条件，以为凡私法规矩的一般准则，虽并未规矩于公法，不能当然说不存在于公法中，仅仅私法关于上述准则发现、总结和适用较早。德国初次运用一般法令思维理论，建议《德国民法典》第618条含有“社会保护”思维，适用于公务员法;而且建议根据第618条规矩的法令规矩，来弥补行政法上的缺点，诚笃诺言准则也依此办法产生于公法中。以致公法、私法均言及诚信，成为遍及遵从的准则*②。诚笃诺言准则是现代商场经济国家遍及公认的法令准则。这一准则包含了诚笃、守信、公正、好心等品德要求，构成了社会经济生活中平衡利益和安稳次序的法理根底。当这一准则适用和辅导税收法令联系时，就要求税收联系的当事人遵从诺言，遵守规矩，充沛发表信息，及时实行给付，不得违反相对方根据合法权利的合理等待。
三、我国税法中诚笃诺言准则遵循现状、问题及对策
(一)诚信交税准则遵循现状
跟着变革的开展，我国相继拟定施行了一系列单行税法，这是添加国家财务收入，调控经济、完善税收法令系统的一项重要行动，诚信交税准则在必定程度上得以遵循和执行。可是从立法的视点看，有些税法的制定、施行略显草率和匆忙，致使诚信准则在遵循环节打了扣头。由此，税收立法、法律和遵法，倡议真实含义上的诚信，有必要结合当时社会实践，在一些环节的确存在值得改善和完善之处。
(二)诚信交税准则遵循过程中存在的问题
诚信交税准则在遵循过程中存在的问题，首要体现在以下几个方面：一是“依法交税荣耀，偷税逃税可耻”的交税气氛还没有彻底构成，诚信交税知道并未真实众所周知、众所周知，公民对诚信交税必要性、重要性的知道还远远不够。二是税务机关“依法治税”的收税气氛还有待进一步强化，收税、减税、免税等治税环节的自在裁量行为还在必定程度上存在。三是税收财务方面用税、节税等环节的依法性和透明度还需进一步加大力度等。
(三)诚信交税准则遵循对策
一是加强教育，深化理念。千秋大业，教育为本。教育的意图在于使人们逐渐树立起与现代商场经济和敞开经济相适应的交税观念和交税知道，使人们从不明白税到懂税、从知之不多到知之甚多、从被迫交税到诚信交税。要充沛发挥言论导向效果，构成言论合力，营建杰出的税收诚信气氛，让以诚信为本、以诚信立身处世的观念众所周知。
二是完善法规，健全准则。完善法规的效果在于为交税人供给正确而全面的税法辅导，为交税机关依法治税、依法行政供给有用的法令根据。建立健全束缚机制与激励机制并存的税收准则系统，使各种准则纵向联接、横向配套，从底子上处理诚信交税问题。如个人财产申报制、个人诺言挂号制等。
三是严厉法律，热情服务。依法交税是税收作业的魂灵，贯穿于税收作业的一直。税务机关有必要自觉保护税法的庄严，以保证税法得到遍及、公正、精确、有用的遵循施行。坚决根绝为完结税收方案、使命滥交税等行政恣意行为。增强服务知道，进步服务质量，在服务环节也要做到诚信，即要做到办税揭露、公正、公正和文明、优质、高效，想交税人之所想，急交税人之所急，实在减轻交税人的办税本钱。税务机关要逐渐建立健全监督激励机制和税收诺言等级准则。对可以依法诚信交税的企业、单位和个人，税务部分要给予必定的歪斜，拓荒“绿色通道”，使其享用政策优惠，增强依法交税的荣耀感和自豪感。比如，在必定年限内免检等。一起，要加大惩治力度，使虚伪交税的本钱大于其不合法获取的收益，使其不敢以身试法。