企业内部营销环节税务筹划应当关注的几个内容

所谓税务谋划，是交税人依据所涉及到的现行税法，在恪守税法、尊重税法的条件下，运用交税人的权力，依据税法中的“答应”与“不答应”、“应该”与“不应该”以及“非不答应”与“非不应该”的项目内容等，进行旨在减轻税负的谋划和对策。因而，税务谋划应在充沛考虑国家方针答应的条件下，把企业的税负降到最低或最佳的极限。
企业税务谋划作业是一项杂乱的系统工程，它涉及到企业经营办理的方方面面，本文仅对企业怎么搞好营销环节的税务谋划谈谈自己的观点。
一、企业内部营销环节税务谋划应当重视的几个内容
企业内部营销环节税务谋划的内容许多，就现在来说，咱们还未树立必要的谋划组织和装备相应的谋划人员。因而，要搞好这项作业，还需要做很多的作业。依据笔者所接触到的谋划内容，应首要重视以下几点：
(一)合同签定的税务谋划
用足用活税收方针，做好事前税务谋划，是企业完结交税额最小化、效益最大化的条件。在营销环节的税务谋划中，合同签定是非常重要的环节，是税务机关查看取证的重要内容。以代储代销合同或协议为例，税务部分在查看时首先从代储代销文字上琢磨，其次从查看条款中承认是否有混合出售行为，假如是混合出售行为，则税务部分往往依据法令法规规则，高套为增值税交税规模，要求企业按17%税率进行交税。假如不是，则应依据营业税税目服务业中代购代销货品的规则，由受托方购买货品或出售货品，按实购或实践出售额进行结算并收取手续费的业务，交纳5%的营业税。由此能够看出，从税务谋划的视点，应将代储代销合同包括的两个内容分解成两个合同，即代储合同和代销合同。而在合同里有必要写明仓储费按天、月或面积核算收取费用?代销合同有必要写明按实践出售额进行结算，另收取手续费百分之几，只要这样，仓储费和手续费才干依照营业税缴交税金。
(二)管帐核算环节谋划
依照税法和管帐法规，正确核算企业发作的每一项经济业务，是搞好税务谋划的根底。管帐材料是税务机关确定企业是否合法交税的首要依据。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十四条规则：小规模交税人管帐材料健全，能够供给精确税务材料的，由主管税务机关同意，能够不视为小规模交税人。企业管帐材料是否健满是税务机关确定企业是一般交税人仍是小规模交税人的重要依据。又如《中华人民共和国营业税暂行条例》第三条规则：交税人兼有不同税目应税行为的，应当别离核算不同税目的营业额、转让额、出售额;未别离核算营业额的，从高适用税率。
依据近年国税、地税对仓储费、代购代销、服务费税目的查看，遍及认为企业在获得供货方的仓储费、服务费，与交给供货方的货款核算不清，依据相关税收法令法规，企业应做增值税进项税转出。依据为1997年10月31日发布的《关于平销行为征收增值税问题的告诉》(国税发[1997]167号)第二条之规则：“各省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局：为阻塞税收缝隙，确保国家财政收和有利于各地区完结增值税收入使命，现就平销行为中有关增值税问题规则如下：自1997年1月1日起，凡增值税一般交税人，不管是否平销行为，因购买货品而从出售方获得的各种形式的返还资金，均应依所购货品的增值税税率核算应冲减的进项税金，并从其获得返还资金当期的进项税金中予以冲减。税务人员依据查询现实和相关税收法令，要求企业应做增值税进项税额转出。因而，应强化企业的管帐核算和财政办理作业，使企业的管帐核算材料经得起企业主管部分、税务部分等单位的各种查看和检测。若搞不好核算的根底作业，税务谋划就成了无源之水、无本之木。
(三)出售环节的税务谋划
因为油田公司资金办理实施高度集中方案型办理方法。咱们办理局是以技术服务为主的企业，加上市场机制的不完善，导致技术服务金钱不能及时回收，形成资金没有真实获得，又不得不按未到手的出售收入核算交纳增值税及各种附加税，然后加重了资金供求矛盾。针对这一状况，选用灵活多样的出售方法，在施工过程中采纳切块竣工结算付款的方法;在供销过程中，能够实施合同供货，采纳分期付款的方法，尽可能确保资金及时回收，一起又可合理合法地推延交税责任的发作时刻，减轻因提早交税而添加的企业担负。
二、应当充沛考虑到外部税务谋划的必要性
因为税务谋划活动越来越遍及，又因政府的反税务谋划办法越来越有力，税务法令法规逐步完善，那么，税务谋划不再只要交税人自己来运作，而应凭借专业的管帐师业务所、律师业务所、税务师业务所为企业谋划交税，这支部队添加了越来越多的财政管帐人员、法令作业者，具有较多的注册管帐师、注册税务师。他们对税务谋划的研讨比较广泛、对税务相关法令、法规也比较了解，时刻上有满足的确保。所以，凭借外部进行税务谋划，不仅是对内部谋划的一种弥补，一起也是协助企业谋划和确诊交税是否恰当的有效途径。