总分公司体制下的工程项目财税如何处理

因为分公司没有法人地位，不行以对我签定民事修建合同，因而，实践中的总分公司之间的一切工程项目建造，都是以总公司的名义进行招投标的，建造方或甲方只认总公司而不认分公司，即在工程结算时，建造方或甲方只与总公司结算而不跟分公司结算。在总分公司体系下的工程项目怎么进行核算，在实践中因分公司是否财政独立核算而不同。现分述如下：
(一)分公司财政独立核算下的工程项目管帐核算
所谓分公司财政独立核算是指，工程项目的收入和本钱都在分公司核算，分公司以分公司的名义树立管帐账本进行本钱和收入的核算，而不独立核算是指分公司以总公司的名义树立管帐账本进行本钱和收入的核算。分公司财政独立核算下的工程项目管帐核算应依照以下方法处理：
分公司以工程项目的存续为生命周期，在账务上，与总公司的金钱来往归于“内部来往”，分公司对项目的核算准则要求与总公司保持一致，每个管帐期末，总公司需求将其归入编制汇总财政报表。
事例剖析：甲路桥工程有限公司系一家具有特级施工资质的总公司，于2012年1月与客户签定了一项总额为5000万元的公路施工承包合同，该工程悉数由其分公司乙公司承建，该施工3月份已全面开工，计划在2013年9月竣工，估计该工程的总本钱为4500万元，2月份依据合同预收工程款300万元已按期到总公司的账，假定至2012年末工程实践发作本钱2700万元，悉数由总公司支交给其分公司乙的账上，总公司与建造方已结算工程价款1800万元，假定选用竣工百分比法进行核算，该公司工程项目的管帐核算处理如下：
1、总公司甲的管帐核算
(1)收到预收工程款时的账务处理：
借：银行存款 300万
贷：预收账款 300万
(2)交纳预收账款的经营税时：
借：应交税费——经营税 9万
贷：银行存款(或现金) 9万
(3)挂号发作本钱时：
借：内部来往——分公司乙(合同本钱) 2700万
贷：银行存款 2700万
一起，
借：工程施工——合同本钱 2700万
贷：内部来往——分公司乙(合同本钱) 2700万
(4)年末承认收入时：
竣工程度2700÷4500=60%，收入为5000×60%=3000万元，毛利为(5000-4500)×60%=300万元。
借：主经营务本钱 2700万
工程施工——合同毛利 300万
贷：主经营务收入 3000万
(5)提取收入的经营税金时：
借：经营税金及附加 90万
贷：应交税费——经营税 90万
(6)挂号已结算工程款时：
借：预收账款 300万
应收账款 1500万
贷：工程结算 1800万
(7) 2013年9月竣工，总公司与甲方结算工程款时
借：应收账款 3200万
贷：工程结算 3200万
(8)2013年收到结算款时
借：银行存款 4700万
贷：应收账款 3200万
应收账款 1500万
(9)工程结算与工程施工对冲结平常
借：工程结算 5000万
贷：工程施工——合同本钱 4500万
——合同毛利 500万
2、分公司乙的管帐核算
(1)收到总公司拨付的工程款时
借：银行存款 2700万
贷：内部来往——总公司(工程款) 2700万
(2)挂号发作本钱时：
借：内部来往——总公司(工程款) 2700万
贷：银行存款、原材料、敷衍员工薪酬、累计折旧等 2700万
当然，假如分公司要反映收入，则有必要总公司与甲方有必要商议好，甲方赞同把工程款直接打入分公司账上，分公司以自己而不是总公司的名义与甲方结算并开具发票给甲方。但到年末，总公司仍是要编制汇总财政报表，依照总分公司企业所得税预缴分配管理方法进行报税。
(二)分公司财政不独立核算下的工程项目管帐核算
关于分公司财政不独立核算下的工程项目怎么进行管帐核算，很简单，总公司在各分公司所在地树立银行分账号，对分公司实施出入两条线，各分公司承建总公司招投标的项目，一概以总公司的名义建账，以总公司的名义进行管帐核算，并且能够考虑全国各地分公司的财政人员，特别是财政负责人悉数由总公司进行差遣，即实施分公司财政人员由总公司差遣准则。
(三)实施母子公司和总分公司非独立核算相结合的方法
因为子公司具有修建资质接受工程项目的才能，所以子公司需求母公司的修建资质进行投标的状况不是很常常发作，为了更好的进行工程结算，主张在子公司所在地再注册一个分公司，实施两块牌子，一套人马的准则。即母公司的子公司与母公司的分公司在一起办工，一套管理人员和工作人员，仅仅多了一套以母公司名义树立的账本，使财政人员累一点罢了。但凡需求以母公司的修建资质进行投标的工程项目，以财政非独立核算的分公司进行核算，即依照上面(二)项所谈的管帐核算方法进行核算。