财政部关于印发《东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理规定》

发布部分:财政部发布文号:财会[2004]11号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、新疆生产建设兵团财务局，国务院有关部委：依据“财政部、国家税务总局关于印发《东北地区扩展增值税抵扣规模若干问题的规则》的告诉”(财税[2004]156号)，咱们拟定了《东北地区扩展增值税抵扣规模有关管帐处理规则》，请安置本地区企业履行。履行中有何问题，请及时反应我部。2004年9月22日附件：东北地区扩展增值税抵扣规模有关管帐处理规则依据“财政部、国家税务总局关于印发《东北地区扩展增值税抵扣规模若干问题的规则》的告诉”(财税[2004]156号，以下简称《规则》)的规则，现就东北地区扩展增值税抵扣规模有关管帐处理规则如下：一、管帐科目(一)实施扩展增值税抵扣规模的企业，应在“应交税金”科目下增设“应抵扣固定财物增值税”明细科目，并在该明细科目下增设“固定财物进项税额”、“固定财物进项税额转出”、“已抵扣固定财物进项税额”等专栏。“固定财物进项税额”专栏，记载企业购入固定财物或应税劳务等而付出的、准予抵扣的增值税进项税额。企业购入固定财物或应税劳务付出的进项税额，用蓝字挂号；退回所购固定财物应冲销的进项税额，用红字挂号。“固定财物进项税额转出”专栏，记载企业购进的固定财物因某些原因此不能抵扣，按规则转出的进项税额。“已抵扣固定财物进项税额”专栏，记载企业已抵扣的固定财物增值税进项税额。(二)实施扩展增值税抵扣规模的企业，应在“应交税金至应交增值税”科目下增设“新增增值税额抵扣固定财物进项税额”专栏，该专栏用于记载企业以当年新增的增值税额抵扣的固定财物进项税额。二、账务处理(一)企业国内收购的固定财物，依照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金至应抵扣固定财物增值税(固定财物进项税额)”科目，依照专用发票上记载的应计入固定财物价值的金额，借记“固定财物”等科目，依照敷衍或实践付出的金额，贷记“敷衍账款”、“敷衍收据”、“银行存款”、“长时间敷衍款”等科目。购入固定财物发作的退货，作相反的管帐分录。(二)企业承受捐献转入的固定财物，依照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金至应抵扣固定财物增值税(固定财物进项税额)”科目，依照承认的固定财物价值(已扣除增值税，下同)，借记“固定财物”、“工程物资”等科目，假如捐出方代为付出了固定财物进项税额，则依照增值税进项税额与固定财物价值的合计数，贷记“待转财物价值”等科目，假如承受捐献企业自行付出固定财物增值税，则应按付出的固定财物增值税进项税额，贷记“银行存款”等科目，按承受捐献固定财物的价值，贷记“待转财物价值”科目。假如承受捐献企业另付出其他费用，如运输费等，还应贷记“银行存款”等科目。(三)企业承受出资转入的固定财物，依照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金至应抵扣固定财物增值税(固定财物进项税额)”科目，依照承认的固定财物价值，借记“固定财物”、“工程物资”等科目，依照增值税与固定财物价值的合计数，贷记“实收本钱”等科目。(四)企业购进用于克己固定财物的货品，依照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金至应抵扣固定财物增值税(固定财物进项税额)”科目，依照专用发票上记载的应计入工程物资本钱的金额，借记“工程物资”科目，依照敷衍或实践付出的金额，贷记“敷衍账款”、“敷衍收据”、“银行存款”、“长时间敷衍款”等科目。购入货品发作的退货，作相反的管帐分录。企业购入作为存货核算的原材料等，如用于自行缔造固定财物，则应按该部分存货的本钱，借记“在建工程”等科目，贷记“原材料”等科目，关于与该部分原材料相对应的增值税进项税额，应借记“应交税金至应抵扣固定财物增值税(固定财物进项税额)”科目，贷记“应交税金至应交增值税(进项税额转出)”科目。