稽查补缴增值税如何进行账务处理

问：税务局查看我公司2011年账务后，确定少缴增值税并下发税务处理决议书。决议书上写明少缴增值税1万多元，其一部分是修车时没有承认收入、不开发票少计收入、少计销项税;别的一部分对错事务用车修补时，免费修车没有记出售收入，少计销项税。请问上述事务的账务怎么处理?企业所得税及城建税等是否也补缴?
答：国家税务总局公布的《增值税查看凋账办法》(国税发〔1998〕44号)规则，查补增值税账务调整，应设置“应交税金——增值税查看调整”专门账户，凡查看后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记有关科目，贷记本科目。悉数调整事项入账后，应结出本账户余额(即贷方余额)并予转出：
(1)若“应交税金——应交增值税”账户无余额，则借记本科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目;(2)若“应交税金——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于本账户的贷方余额，则借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税”科目;(3)若“应交税金——应交增值税”账户有借方余额但小于本账户贷方余额，应按本账户的贷方余额，借记本科目，按“应交税金——应交增值税”账户的借方余额，贷记该科目，按其差额，贷记“应交税金——未交增值税”科目。“依据以上规则，贵公司“一部分是修车时没有承认收入、不开发票少计收入、少计销项税”问题归于少计收入，未计提销项，一起也少缴了企业所得税：“别的一部分对错事务用车修补时免费修车没有记出售收入，少计销项税。”归于增值税未作视同出售处理，应补增值税，但不触及企业所得税。以上两种行为在补缴增值税的一起，均应补缴城建税、教育费附加。
账务处理如下：
(1)前一部分少计收入账务处理：
借：以前年度损益调整
贷：应交税金——增值税查看调整
借：以前年度损益调整
贷：应交税金——应交城建税
            ——教育费附加
            ——应交企业所得税
(2)后一部分账务处理：
借：以前年度损益调整(生产成本)
贷：应交税金——增值税查看调整
借：以前年度损益调整
贷：应交税金——应交城建税
            ——教育费附加