酒店营业税如何计算

(一)运营税
运营税是对服务类企业所征收的首要税种，是对供给劳务、转让无形资产或许出售不动产的单位和个人所征收的税种。酒店、饭馆、旅馆、酒吧、茶馆等，都是典型的服务类企业，因此征收运营税。运营税是按运营收入净额的必定份额子收的，运营收入净额是指扣除扣头后的实收款，如酒店客房对房价打折，网吧对非繁忙时段上网打折，扣除扣头款为实收款，即净额。运营税税额不受本钱、费用凹凸的影响。
1.酒店餐饮服务业触及到的运营税税目及税率
(1)服务业的详细税目
服务业，指运用设备、东西、场所、信息或技能为社会供给服务的事务。本税意图交税规模首要包含：署理业、旅馆业、饮食业、旅职业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。
服务业的运营税税率为5%。
(2)文娱业的详细税目
文娱业是指为文娱活动供给场所和服务的事务，包含运营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等文娱场所，以及文娱场所为顾客进行文娱活动供给服务的事务。文娱场所为顾客供给的饮食服务及其他各种服务也按照文娱业交税。
文娱业实行5%～20%的起伏税率，详细适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府依据当地的实践状况在税法规则的起伏内决议。但规则从2001年5月1日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、打猎、跑马、游戏、高尔夫球等文娱行为一概按20%的税率征收运营税。
所以财务人员在进行管帐核算时要长于剖析经济事务的本质，精确区别税目。这将直接影响企业税收担负。例如，运用办理的房子直接运营一家网吧和把房子租借后由另一家企业去运营网吧就有很大的不同，前者是运营酒吧，归于文娱业;而后者则是租借房子，归于服务业。
2.运营税的核算和管帐处理
运营税应交税额的核算公式如下：
应交税额=运营收入×适用税率
按规则应交的运营税，经过“运营税金及附加”和“应交税费——应交运营税”账户核算。现举例说明如下。
【例1】甲大酒店2009年5月份发作的当月运营收入如下：酒店客房收入320万元，饮食部餐饮收入560万元;歌舞厅门票收入60万元、台位费收入40万元、相关的烟酒和饮料收入80万元，算计收入180万元。税率：歌舞厅为20%，其他为5%。
①酒店客房收入应交纳的运营税为：
3200000 × 5%=160000(元)
②饮食服务收入应交纳的运营税为：
5600000×5%=280000(元)
③歌舞厅收入应交纳的运营税为：
1800000×20%=360000(元)
依据上述应交纳的运营税，作管帐分录如下：
借：运营税金及附加——客房部　　　　160000
——饮食部　　　　280000
——歌舞厅　　　　360000
贷：应交税费——应交运营税　　　　　　　　800000
实践交纳运营税时，作管帐分录如下：
借：应交税费——应交运营税　　　　　800000
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　800000
3.酒店餐饮企业运营税的特别处理
(1)兼营不同税意图应税行为
依据税法规则，酒店餐饮企业兼营不同税目应税行为的，应当别离核算不同税意图运营额，然后按各自的适用税率核算应交税额;未别离核算的，将从高适用税率核算应交税额。
(2)混合出售行为
一项出售行为假如既触及应税劳务又触及货品的，为混合出售行为。从事货品的出产、批发或零售的企业、企业性单位及个体运营者的混合出售行为，视为出售货品，不征收运营税;其他单位和个人的混合出售行为，视为供给应税劳务，应当征收运营税。
以上所述的货品是指有形动产，包含电力、热力、气体在内。上述从事货品的出产、批发或零售的企业、企业性单位及个体运营者，包含以从事货品的出产、批发或零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位及个体运营者在内。
交税人的出售行为是否归于混合出售行为，由国家税务总局所属征收机关确认。
(3)兼营应税劳务与货品或非应税劳务行为
交税人兼营应税劳务与货品或非应税劳务行为的，应别离核算应税劳务的运营额与货品或非应税劳务的出售额。不别离核算或许不能精确核算的，其应税劳务与货品或非应税劳务一起征收增值税，不征收运营税。
交税人兼营的应税劳务是否应当一起征收增值税，由国家税务总局所属征收机关确认。交税人兼营免税、减税项意图，应当独自核算免税、减税项意图运营额;未独自核算运营额的，不得免税、减税。
(4)运营税与增值税交税规模的区别
运营税与增值税都是流转税，运营税首要对各种劳务征收，一起对出售不动产和转让无形资产也征收运营税。增值税首要对各种货品征收，一起对加工、修补修配事务也征收增值税。两个税种性质相同，各自征收范畴不同，理论上是能够区别清楚的。但在实践操作中存在一些详细差异的问题，对此，国家做了一些详细规则。其间，触及旅馆、饮食、旅行等事务，依据混合出售规则的处理准则，比较简单确认交税规模。如饮食职业，在供给饮食的一起，顺便也供给卷烟等货品，就应按饮食业征收运营税。别的一种运营方式是饮食业克己食物，即可对内又可对外出售货品的兼营状况。如某饭馆在大门口设一独立核算的货台，既对店内的顾客供给克己食物(如月饼、生日蛋糕、快餐等)，又对外出售，这种状况归于兼营行为。在区别混合出售或是兼营行为时都要严厉区别两者的概念，才干正确区别运营税与增值税的交税规模。
在其他服务业中，状况也比较复杂。例如某酒店开设的照相馆在照成婚纪念照的一起，顺便也供给镜框、相册等货品，此种混合出售行为就应按其他服务业征收运营税。这是因为这项出售事务是以供给劳务为主，一起顺便出售货品，这种状况下的混合出售行为应当征收运营税。
(二)城市保护建造税
城市保护建造税又简称城建税，是国家对交纳增值税、消费税、运营税的单位和个人就其实践交纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。它归于特定意图税，是国家为加强城市的保护建造，扩展和安稳城市保护建造资金的来历而采纳的一项税收办法。关于酒店餐饮服务业而言，首要交纳的税种是运营税，因此城建税的交税根底便是运营税。但现在，对外商出资企业和外国企业交纳的“三税”不征收城建税。假如地点的酒店为外资企业，就无需交纳此种税收。
依据税法规则，交税人违背“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，但交税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应一起对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。假如要减征或免征“三税”，也就要一起免征或许减征城建税。
1.城建税税率。城建税按交税人地点地的不同，设置了三档区域不同份额税率。适用税率为：
①交税人地点地为市区的，税率为7%;
②交税人地点地为县城、镇的，税率为5%;
③交税人地点地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
2.应交税额的核算。城建税应交税额的巨细是由已交纳的运营税的数额来决议的，其核算公式如下：
应交税额=(实践交纳的增值税 消费税 运营税)×适用税率
【例2】甲大酒店地处市区，2009年5月份交纳运营税800000元，无增值税和消费税。其应交纳的城建税核算如下：
应纳城建税=实践交纳运营税额×适用税率
=800000×7%
=56000(元)
编制管帐分录如下：
借：运营税金及附加　　 　56000
贷：应交税费——应交城建税　　　　56000
(三)教育费附加
教育费附加是对交纳增值税、消费税、运营税的单位和个人，就其实践交纳的“三税”税额为计税依据征收的一种附加费。其征收的意图是为加速当地教育事业，扩展当地教育经费的资金而征收的一项专用基金。现行教育费附加征收比率为3%。关于酒店餐饮服务业而言，首要交纳的税种是运营税，因此其核算根底也是已交的运营税。相关规则同城市保护建造税。
【例3】前例中甲大酒店应交的教育费附加为：
应交教育费附加=实践交纳的运营税额×适用税率
=800000×3%=24000(元)
编制管帐分录如下：
借：运营税金及附加　　 　24000
贷：应交税费——应交教育费附加　　 24000
(四)房产税、乡镇土地运用税、车船税和印花税的核算
1.房产税
(1)房产税是以房产为交税目标，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或运营人征收的一种税。房产税的交税目标是房产。所谓房产，是指由屋面和保护结构(有墙或两头有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其间出产、学习、作业、文娱、寓居或贮藏物资的场所。
(2)房产税的交税规模为：城市、县城、建制镇和工矿区。不包含乡村。
(3)征收办法
①从价计征：房产税按照房产原值一次减除10%～30%后的余额核算交纳，税率为1.2%，各地扣除份额由当地省、自治区、直辖市人民政府确认。房产原值应包含与房子不可分割的各种隶属设备或一般不独自核算价值的配套设备。
【例4】乙大酒店的运营用房原值5000万元，按照当地规则答应减除30%后余值计税，适用税率为1.2%。
则应纳房产税税额=房产原值×(1-扣除份额)×1.2%
房产税税额=5000×(1-30%)×1.2%=42(万元)
②从租计征：房产税暂行条例规则，房产租借的以房产租金收入为房产税的计税依据。租金收入应包含钱银收入和什物收入，假如交税人对租金收入申报数与同一地段同类房子的租金收入比较显着不合理的，税务部分能够按照规则核定其应交税款。征收比率(税率)为12%。
【例5】乙大酒店租借门面房三间，年租金收入为30万元，适用税率为12%。
应交税额=租金收入×12%
=300000×12%=36000(元)
2.乡镇土地运用税
乡镇土地运用税是国家为了合理运用乡镇土地，调理土地级差收入，进步土地运用效益，加强土地办理而开征的一种税。
乡镇土地运用税是以乡镇土地为交税目标，对具有土地运用权的单位和个人征收的一种税。在城市、县城、建制镇、工矿区规模内运用土地的单位和个人，为乡镇土地运用税的交税人。建立在城市、县城、建制镇、工矿区以外的工矿企业则不需求交纳乡镇土地运用税。
乡镇土地运用税以交税人实践占用的土地面积为计税依据，按照规则税额核算征收。详细规范如下：
(1)大城市1.5元至30元;
(2)中等城市1.2元至24元;
(3)小城市0.9元至18元;
(4)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
【例6】甲大酒店运用土地面积为10000平方米，经税务机关核定，该土地为应税土地，每平方米年税额为4元。请核算其全年应纳的土地运用税税额。
年应纳土地运用税税额=10000×4=40000(元)
3.车船税
车船税的征收规模是指依法应当在我国车船办理部分挂号的车辆。由具有或许车船的单位和个人交纳。车船税实施定额税率，即按固定税额交纳，按年申报。
4.印花税
印花税是对经济活动和经济交往中书立、运用、秉承具有法律效力的凭据的单位和个人征收的一种税。印花税是一种具有行为性质的凭据税，凡发作书立、运用、秉承应税凭据的行为，就必须按照印花税法的有关规则实行交税责任。
印花税规则的交税规模广泛，凡税法罗列的合同或具有合同性质的凭据、产权搬运书据、运营账簿及权力、答应证照等，都必须依法交税。并且应当在书立、运用、秉承应税凭据、发作交税责任的一起，先依据凭据所载计税金额和应适用的税目税率，自行核算其应交税额;再由交税人自行购买印花税票，并一次足额张贴在应税凭据上;最后由交税人按规则对已张贴的印花税票自行刊出或许划销。
企业按规则核算应交纳的房产税、土地运用税和车船税时，借记“办理费用”科目，贷记“应交税费——应交房产税(或土地运用税或车船税)”科目;上交税金时，借记“应交税费——应交房产税(或土地运用税或车船税科目，贷记”银行存款“科目。
【例7】乙大酒店按规则税率核算，假定应交纳房产税25000元，土地运用税30000元，车船税9500元。
依据有关凭据，作管帐分录如下：
借：办理费用　　　　　64500
贷：应交税费——应交房产税　　　　25000
——应交土地运用税　　30000
——应交车船税　　　　9500
企业交纳的印花税，不经过“应交税费”账户核算，于购买印花税票时，直接借记“办理费用”，贷记“库存现金”或“银行存款”科目。
【例8】乙大酒店因为事务需求，到当地税务机关用现金购买印花税票300元。依据有关凭据，作管帐分录如下：
借：办理费用　　　　 　300
贷：库存现金　　　　　　　300