物流企业的税收筹划技巧有哪些

物流企业首要从事署理服务和运送、仓储等事务，因为一起触及交通运送业和服务业，且两种职业的税率又有所不同，这就为其进行交税谋划供给了空间。
一、改变运营方式巧谋划
增值税一般交税人在出售货品时一般是根据进销差价依照13%或许17%的税率交税;而运营税应税劳务中的“服务业—署理”税意图税率仅为5%。假如物流企业能够使自己从物资供货商的人物改变为出售署理商就能够完成节约税收的意图。
事例一：吉利厂是一家出产水泥的厂家，其产品的商场出售价格为520元/吨(不含增值税)，满意公司为一家物流公司，因为该公司每年可认为吉利厂出售30万吨产品，所以享用500元/吨的优惠价格。现在有一家广厦房产企业需求购买5000吨吉利厂的水泥。
《增值税暂行条例》规则，物流企业从上游企业收购货品再出售给下流企业归于转销，应就转销中的差价征收增值税，税率为17%或许13%。财政部、国家税务总局《关于增值税运营税若干规则的告诉》(财税[1994]26号)规则，署理出售行为不征收增值税，只征收运营税，可是署理行为须满意下列条件：(一)受托方不垫支资金;(二)销货方将发票开具给托付方，并由受托方将该项发票转交给托付方;(三)受托方按出售方实践收取的出售额和增值税额(如系署理进口货品则为海关代征的增值税额)与托付方结算货款，并别的收取手续费。因而假如物流企业能够完成将转卖过程中的差价由交增值税变为交运营税则能够完成较大的税收利益。
计划一：广厦集团直接从商场购买，则需资金5000×520=260(万元)，吉利厂需交纳增值税为260×17%=44.2(万元)，该增值税实践上由广厦集团承当，所以广厦集团应付出304.2万元。
计划二：经过满意物流公司转购。满意公司以500元/吨从吉利厂进货，以510元/吨的价格卖给广厦集团。广厦集团应付出购买价格为510×5000=255(万元)，付出增值税为255×17%=43.35(万元)，算计298.35万元。满意物流公司从中赚取差价为10×5000=5(万元)，需交纳增值税为5×17%=0.85(万元)，满意物流的纯赢利为5-0.85=4.15(万元)(疏忽城建税及教育费附加)。
计划三：满意物流进行署理出售事务。广厦集团依照510元/吨的价格直接到吉利厂购买，满意物流收取吉利厂5万元署理费，则广厦集团依然只需付出298.35万元，而满意物流所得的5万元能够作为署理收入，只需依照5%交纳运营税0.25万元，满意物流的纯赢利为5-0.25=4.75(万元)(疏忽城建税及教育费附加)。
比照以上三种计划，关于满意物流而言，第三种计划的收益大于第二种计划。关于广厦集团而言，第二种计划和第三种计划本钱相同，均小于第一种计划。因而归纳来看，第三种计划关于两边都是有利的。
二、改变合同方式妙节税
因为季节性工作量的差异，物流企业往往将部分搁置的机器设备租借。依照税法规则，产业租借应按“服务业—租借”5%的税率交纳运营税，如能依照装卸作业则只需依照“交通运送业”交纳3%的运营税。
事例二：好运物流公司决定将两台大型装卸设备以每月10万元的价格租借给客户甲，租期为半年。好运物流应当收取租金：10×6=60(万元)。客户甲除需付出60万元的租借费，还需组织2名操作人员，两人半年的薪酬为6万元。
计划一：依照租借合同履行，则好运物流应交纳的运营税为60×5%=3(万元)，应纳城市保护建造税及教育费附加为3×(7% 3%)=0.3(万元)。算计应交税为3.3万元。该公司纯收入为60-3.3=56.7(万元)。
计划二：假如好运物流将租借合同变为异地作业合同，由物流公司差遣两名操作人员并付出薪酬6万元，为客户甲供给装卸服务的一起收取66万元服务费，则好运物流按“交通运送—装卸转移”税目应交纳运营税为66×3%=1.98(万元)，交纳城市保护建造税及教育费附加为1.98×(7% 3%)=0.198(万元)。该公司的纯收入为：66-6-1.98-0.198=57.822(万元)，与未谋划前比较增收1.122(万元)。并且客户甲不需求组织操作人员，尽管付出的费用相同，可是省去了许多不必要的费事，对协作两边都有利。
三、别离核算优点多
事例三：顺风物流公司是一个集仓储、运送为一体归入试点的大型物流企业并且为自开票交税人，2007年该公司的总收入为4000万元，其间供给运送收入为1400万元，供给仓储和其他事务的收入为2600万元。
根据国家发改委等部分发布的《关于促进我国现代物流业展开的定见的告诉》和国家税务总局《关于试点物流企业有关税收政策问题的告诉》(国税发[2005]208号)的规则，对国家发改委和国家税务总局联合承认归入试点名单的物流企业及所属企业展开物流事务应按其收入性质别离核算。供给运送劳务获得的运送收入按“交通运送业”税目征收运营税并开具货品运送业发票。凡未按规则别离核算其运营税应税收入的，一概按“服务业”税目征收运营税。因而，关于那些归入试点的进行多种运营的物流企业来说，假如别离核算运送、收拾、仓储、包装等事务能够将税率低的运送事务依照3%税率交税;假如没有别离核算则一致依照5%税率交纳运营税。
假如该企业没有分隔核算各项事务，则应交纳的运营税为4000×5%=200(万元)，应交纳的城市保护建造税及教育费附加为200×(7% 3%)=20(万元)。假如该企业别离核算运送收入和其他收入，则应纳运营税为1400×3% 2600×5%=172(万元)，应交纳的城市保护建造税及教育费附加为172×(7% 3%)=17.2(万元)。比较可知，分隔事务核算能够节约税款200 20-172-17.2=30.8(万元)。此外，关于代开票交税的物流企业来说，根据《国家税务总局关于货品运送业若干税收问题的告诉》(国税发[2004]88号)，代开票交税人从事联运事务，其计征运营税的运营额为代开票注明的运营税应税收入，不得减除付出给其他联运协作方的各种费用，因而代开票交税人在进行谋划时应留意将付出给其他联运企业的费用独自分隔，由联运企业独自开具发票，而不要兼并开具发票。
四、内部承租有技巧
税法对特定运营行为交税义务人的界定，是以当事人是否收取了运营执照为规范，交税人能够使用这一判别规范进行谋划。
事例四：东方物流是一家集装卸、转移、仓储、租借为一体的归纳性物流公司，企业在向集团外部供给服务的一起也向集团内部供给服务，2006年企业决定将30间搁置厂房悉数改造为门面房并以每间每年2万元的优惠价格租借给内部员工6年。
根据国家税务总局《关于企业租借不动产获得固定收入征收运营税问题的批复》(国税函[2001]78号)：企业以承租承揽方式，将财物供给给内部员工或其他运营人员，在企业不供给产品、资金只供给门面、货柜或其他财物并收取固定的管理费用、赢利或其他名意图价款的前提下，假如承租者或许承揽者收取了运营执照，企业归于租借不动产或其他财物，企业向承揽者或许承租者收取的悉数价款，不管其称号怎么，均归于从事租借事务获得的收入，应依照“服务业—租借”交纳运营税，假如该项财物是不动产(厂房、店面等)，还要以租金收入作为计税根据，交纳房产税;可是承揽者或承租者未收取任何运营执照，则企业向其供给各种财物所收取的各种名意图价款，均归于企业的内部分配行为，不征收运营税。因而从节税的视点考虑，企业对内部员工租借不动产时，应尽可能要求其不要处理运营执照。
计划一：承租人即内部员工收取运营执照。在这种情况下，东方物流应该交纳的运营税为20000×30×5%=30000(元)，应纳城市保护建造税及教育费附加为30000×(7% 3%)=3000(元)，应交纳房产税为600000×12%=72000(元)，每年算计所接受的税收担负为30000 3000 72000=105000(元)。
计划二：租借时要求内部员工不处理运营执照，并以本单位的名义对外运营。则该企业不必交纳每年105000元的税收，6年就能够节约税款105000×6=630000(元)。