如何对房地产企业预售和收入业务进行会计处理
来源：听讼网整理 2018-09-13 17:06
依据《企业管帐准则》规则，房地产企业预售事务的管帐处理为：当企业收到预售金钱时，因为不符合收入的承认准则，不承认收入，而是作为负债计入预收账款，待房子交给购买方时，再承认收入。
关于预售收入，按规则应交纳的经营税及土地增值税等，房地产企业直接在应交税费的借方反映，销售收入完成时，再将预缴税费转入经营税金及附加。
例：甲房地产公司2008年开端在乙地级市开发A地块，A地块合计兴修A1、A2房产。A1房产于2008年8月起开端预售，2009年10月份竣工;A2房产于2009年2月开端预售，2009年未竣工。2008年合计获得A1房产预售房款4000万元，当年发作管理人员薪酬开销50万元、事务招待费开销90万元、广告宣传费开销300万元;2009年销售A1房产获得收入2000万元(假定为竣工后完成的销售收入)，预售A2房产获得预售房款5000万元，A1房产竣工开发本钱合计4000万元，当年发作管理人员薪酬开销55万元、事务招待费开销60万元，广告宣传费开销200万元(经营税及城建税和教育费附加5.55%，土地增值税按1%预缴，估计毛利率10%.例中未触及要素假定不考虑)。
甲房地产公司对上述事务进行管帐处理，编制管帐分录如下(单位，万元)：
2008年度管帐处理：
(1)2008年度收到预售房款
借：银行存款4000
贷：预收账款——A1房产4000.
(2)预缴经营税、城建税和土地增值税
借：应交税费——应交经营税——A1房产200
应交税费——应交城建税——A1房产14
应交税费——应交教育费附加——A1房产8
应交税费——应交土地增值税——A1房产40
贷：银行存款262.
(3)付出管理人员薪酬、事务招待费和广告宣传费
借：管理费用——薪酬50
管理费用——事务招待费90
销售费用——广告宣传费300
贷：银行存款440.
(4)年底对预收账款依据账面价值与计税根底的差异进行递延所得税处理，即[4000×10%-4000×(5.55% 1%)]×25%=34.5.
借：递延所得税财物34.5
贷：所得税费用34.5.
2008年度按企业管帐准则核算的税前管帐赢利为-440万元。
2009年度管帐处理：
(1)2009年度收到A2房产预售房款
借：银行存款5000
贷：预收账款——A2房产5000.
(2)A2房产预售收入预缴经营税和土地增值税
借：应交税费——应交经营税——A2房产250
应交税费——应交城建税税——A2房产17.5
应交税费——应交教育费附加——A2房产10
应交税费——应交土地增值税——A2房产50
贷：银行存款327.5.
(3)付出管理人员薪酬、事务招待费和广告宣传费
借：管理费用——薪酬55
管理费用——事务招待费60
销售费用——广告宣传费200
贷：银行存款315.
(4)A1房产2008年度预售收入转主营事务收入，上年交纳经营税和土地增值税转入经营税金及附加
借：预收账款——A1房产4000
贷：主营事务收入——A1房产4000.
借：经营税金及附加262
贷：应交税费——应交经营税——A1房产200
应交税费——应交城建税-A1房产14
应交税费——应交教育费附加-A1房产8
应交税费——应交土地增值税-A1房产40.
(5)A1房产2009年度销售收入、交纳经营税金及附加，结转主营事务本钱
借：银行存款——A1房产2000
贷：主营事务收入——A1房产2000.
借：经营税金及附加131
贷：应交税费——应交经营税——-A1房产100
应交税费——应交城建税税——A1房产7
应交税费——应交教育费附加——A1房产4
应交税费——应交土地增值税——A1房产20.
借：开发产品——A1房产4000
贷：开发本钱——A1房产4000.
借：主营事务本钱——A1房产4000
贷：开发产品——A1房产4000.
(6)年底对预收账款依据账面价值与计税根底的差异进行递延所得税处理
依据财物负债表债款法，当年新增预收账款5000万元，与上年财物负债表比较净增1000万元，[(5000-4000)×10%-(5000-4000)×(5.55% 1%)]×25%=8.625
借：递延所得税财物8.625
贷：所得税费用8.625.
2009年度按企业管帐准则核算税前管帐赢利为4000 2000-4000-55-60-200-262-131=1292(万元)。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都已经有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。
关于预售收入，按规则应交纳的经营税及土地增值税等，房地产企业直接在应交税费的借方反映，销售收入完成时，再将预缴税费转入经营税金及附加。
例：甲房地产公司2008年开端在乙地级市开发A地块，A地块合计兴修A1、A2房产。A1房产于2008年8月起开端预售，2009年10月份竣工;A2房产于2009年2月开端预售，2009年未竣工。2008年合计获得A1房产预售房款4000万元，当年发作管理人员薪酬开销50万元、事务招待费开销90万元、广告宣传费开销300万元;2009年销售A1房产获得收入2000万元(假定为竣工后完成的销售收入)，预售A2房产获得预售房款5000万元，A1房产竣工开发本钱合计4000万元，当年发作管理人员薪酬开销55万元、事务招待费开销60万元，广告宣传费开销200万元(经营税及城建税和教育费附加5.55%，土地增值税按1%预缴，估计毛利率10%.例中未触及要素假定不考虑)。
甲房地产公司对上述事务进行管帐处理，编制管帐分录如下(单位，万元)：
2008年度管帐处理：
(1)2008年度收到预售房款
借：银行存款4000
贷：预收账款——A1房产4000.
(2)预缴经营税、城建税和土地增值税
借：应交税费——应交经营税——A1房产200
应交税费——应交城建税——A1房产14
应交税费——应交教育费附加——A1房产8
应交税费——应交土地增值税——A1房产40
贷：银行存款262.
(3)付出管理人员薪酬、事务招待费和广告宣传费
借：管理费用——薪酬50
管理费用——事务招待费90
销售费用——广告宣传费300
贷：银行存款440.
(4)年底对预收账款依据账面价值与计税根底的差异进行递延所得税处理，即[4000×10%-4000×(5.55% 1%)]×25%=34.5.
借：递延所得税财物34.5
贷：所得税费用34.5.
2008年度按企业管帐准则核算的税前管帐赢利为-440万元。
2009年度管帐处理：
(1)2009年度收到A2房产预售房款
借：银行存款5000
贷：预收账款——A2房产5000.
(2)A2房产预售收入预缴经营税和土地增值税
借：应交税费——应交经营税——A2房产250
应交税费——应交城建税税——A2房产17.5
应交税费——应交教育费附加——A2房产10
应交税费——应交土地增值税——A2房产50
贷：银行存款327.5.
(3)付出管理人员薪酬、事务招待费和广告宣传费
借：管理费用——薪酬55
管理费用——事务招待费60
销售费用——广告宣传费200
贷：银行存款315.
(4)A1房产2008年度预售收入转主营事务收入，上年交纳经营税和土地增值税转入经营税金及附加
借：预收账款——A1房产4000
贷：主营事务收入——A1房产4000.
借：经营税金及附加262
贷：应交税费——应交经营税——A1房产200
应交税费——应交城建税-A1房产14
应交税费——应交教育费附加-A1房产8
应交税费——应交土地增值税-A1房产40.
(5)A1房产2009年度销售收入、交纳经营税金及附加，结转主营事务本钱
借：银行存款——A1房产2000
贷：主营事务收入——A1房产2000.
借：经营税金及附加131
贷：应交税费——应交经营税——-A1房产100
应交税费——应交城建税税——A1房产7
应交税费——应交教育费附加——A1房产4
应交税费——应交土地增值税——A1房产20.
借：开发产品——A1房产4000
贷：开发本钱——A1房产4000.
借：主营事务本钱——A1房产4000
贷：开发产品——A1房产4000.
(6)年底对预收账款依据账面价值与计税根底的差异进行递延所得税处理
依据财物负债表债款法，当年新增预收账款5000万元，与上年财物负债表比较净增1000万元，[(5000-4000)×10%-(5000-4000)×(5.55% 1%)]×25%=8.625
借：递延所得税财物8.625
贷：所得税费用8.625.
2009年度按企业管帐准则核算税前管帐赢利为4000 2000-4000-55-60-200-262-131=1292(万元)。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都已经有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。