所得税会计问题有哪些

管帐人员在做账时，他们要考虑到暂时性差异与永久性差异，就像由固定财物所构成的暂时性差异等。那么就和听讼网小编一起来了解一下相关的常识吧，期望对您有所协助。
一、财物项目暂时性差异的供认与计量问题
(一)固定财物所构成的暂时性差异
固定财物的账面价值=固定财物的原值-固定财物管帐上答应的折旧-固定财物的减值预备。固定财物的计税根底=固定财物的原值-税法答应计提的提旧，不考虑计提的减值预备。因而两者发作了暂时性差异。
例1，固定财物的原值为1500000元，管帐上选用的计提折旧的办法为年数总和法，税法中规则选用均匀年限法，折旧年限均为五年，在第二年年底时，固定财物计提了10万元的减值预备。
[剖析]企业管帐中：年数总和法
第一年的折旧=1500000×5/15=500000(元)
第二年的折旧=1500000×4/15=400000(元)
固定财物的账面价值=1500000-500000-400000-100000=500000(元)
税法规则：均匀年限法
每年计提折旧=1500000/5=300000(元)
两年合计折旧=2×300000=600000(元)
固定财物的计税根底=1500000-600000=900000(元)
账面价值<计税根底，阐明两者差额为将来可抵扣的暂时性差异。
两者差额=900000-500000=400000(元)
可抵扣暂时性差异构成递延所得税财物，管帐分录为：
借：递延所得税财物100000(400000×25%)
贷：所得税费用100000
(二)无形财物所构成的暂时性差异
对研制的无形财物，在新原则中规则：研讨的开销应予以费用化，计入“研制开销——费用化开销”，期末时计入当期损益“管理费用”;但关于研讨成功进入开发阶段的开销，予以本钱化，先计入“研制开销——本钱化开销”，比及研讨成功后，再将“研制开销——本钱化开销”转作“无形财物”。而税法中规则：无形财物假如归于自创，则自创过程中的开销悉数予以费用化，在税前加以扣除，因而构成无形财物今后期间可税前扣除的金额为零，即计税根底为零。无形财物账面价值与计税根底之间的差额构成应交税暂时性差异。应交税暂时性差异构成递延所得税负债。
例2，A企业当期发作研制开销1000万元，其间费用化开销400万元，本钱开销600万元，税法规则企业研制开销可按150%税前扣除，无形财物已达成。
[剖析]A企业于当期发作的研制开销可在当期税前扣除的金额为1000×150%=1500(万元)，其于未来期间所构成的无形财物可税前扣除的金额为零，即其计税根底为0;而该项无形财物的账面价值为600万元。账面价值>计税根底，阐明两者差额为将来应交税的暂时性差异。应交税暂时性差异构成递延所得税负债：
借：所得税费用150000(6000000×25%)
贷：递延所得税负债150000(6000000×25%)
关于使用寿命不承认的无形财物，新原则规则不再进行摊销，而是要进行减值测验。关于发作减值的无形财物，计提无形财物的减值预备。此刻无形财物的账面价值=无形财物的原值-无形财物的减值预备。而在税法中，计税根底不答应减去计提的减值预备，但关于使用寿命不承认的无形财物，也要进行摊销(如按10年)。此刻无形财物的计税根底=无形财物的原值-无形财物的累计摊销。如上例中无形财物由于期限不承认未减值，则其账面价值=600万元，税法按10年摊销时，其计税根底=600-600/10=540万元，两者构成60万元的应交税暂时性差异，其所得税影呼应承以为递延所得税负债。
(三)金融财物所构成的暂时性差异
以公允价值进行计量且其变化计入当期损益的金融财物，当其公允价值变化时，每期都要把金融财物的账面价值按其变化后的公允价值进行调整，而且供认当期的损益，引起管帐上金融财物账面价值上升或下降，但这种变化在税法中是不予供认的，会呈现暂时性差异。别的，公允价值计量形式下的财物(如出资性房地产等)，其构成暂时性差异的管帐处理办法与金融财物相似。
例3，A公司于10月20日获得一项权益性出资800万元，作为买卖性金融财物入账。管帐分录为：
借：买卖性金融财物——本钱8000000
贷：银行存款8000000
年底时，该项权益性出资的市价为880万元，按新管帐原则的规则，公允价值计量形式下应将公允价值变化损益计入赢利表，则该项金融财物的期末账面价值为880万元。其调整分录为：
借：买卖性金融财物——公允价值变化800000
贷：公允价值变化损益800000
而按税法规则，买卖性金融财物在持有期间的公允价值变化损益不计入应交税所得额，其计税根底为800万元。账面价值880万元>计税根底800万元，构成80万元应交税暂时性差异，供认分录为：
借：所得税费用200000(800000×25%)
贷：递延所得税负债200000(800000×25%)
除此之外，还有计提财物减值预备财物的问题。税法上供认的减值预备为应收账款按5‰的部分计提坏账预备，此刻，也需核算其账面价值和计税根底。而关于非应收账款如存货、固定财物、无形财物等，只需计提减值预备，处理办法根本同上。
二、负债项目暂时性差异的供认与计量问题
负债项目账面价值与其计税根底之间的差异就比较少了，有差异的就是或有事项供认估计负债。负债的计税根底是指负债的账面价值减去未来期间核算应交税所得额时依照税法规则可以抵扣的部分。或有事项供认估计负债，也就是说从费用中提取的负债，如产品的质量保证、未决诉讼、未决索赔和税务胶葛等，都是从费用中提取计入运营外开销，供认估计负债。而这些开销税法是不认可的。
例4，B企业2006年因出售产品许诺供给3年的保修服务，在当年赢利表中供认了200万元的出售费用，一起承以为估计负债，当年未发作任何保修开销。假定按税法规则，与产品售后服务有关的费用在实践发作时才答应税前扣除。
[剖析]该项负债的年底账面价值为200万元;该项负债的计税根底=账面价值200万元-未来期间核算应交税所得额时准予抵扣的金额200万元=0.负债账面价值>负债计税根底，构成的暂时性差异在未来期间转回时会削减企业的应交税所得额，为可抵扣暂时性差异，应供认递延所得税财物。供认分录为：
借：递延所得税财物500000(2000000×25%)
贷：所得税费用500000(2000000×25%)
估计负债实践上是负债计税根底和负债账面价值不相符合的一个十分典型的案例。除此之外，相相似的还有预收账款，由此而发作的暂时性差异与收入有关。
三、特别项目发作的暂时性差异问题
(一)筹建期间的费用问题
它不是财物也不是负债，可是却构成暂时性差异。管帐大将筹建期间的开办费用不承以为曩昔的递延财物，而是直接计入当期损益管理费用;但税法规则要计入财物。因而，财物的账面价值为零(由于计入当期费用了)，但计税根底不为零，然后构成可抵扣暂时性差异，应供认递延所得税财物。
(二)税前补偿亏本问题
我国有规则，本年发作亏本可以用以前年度提留的盈利公积补偿亏本。但企业一般都不乐意用盈利公积补偿亏本，由于盈利公积是从税后赢利提取的，企业更乐意用今后接连5年的税前赢利来补偿亏本。假如接连5年的税前赢利都没有补平亏本，那么只能用税后赢利补偿亏本了。用今后年度的税前赢利来补偿亏本在管帐上没有构成财物和负债，可是它却答应税前进行抵扣，这样就构成了财物的计税根底。
例5，某公司2006年因政策性原因发作运营亏本2000万元，按税法规则，该亏本可用于抵减今后5个年度的应交税所得额。该公司估计未来5年可以发作满足的应交税所得额补偿该亏本。
[剖析]此刻并未发作财物负债项目，但从性质上看，该亏本2000万元可削减今后5年内的应交税所得额和应交所得税，归于可抵扣暂时性差异，应承以为递延所得税财物。供认分录为：
借：递延所得税财物5000000(20000000×25%)
贷：所得税费用5000000(20000000×25%)
假定2007年有1000万元的赢利，这1000万元不交税，构成了所得税费用1000×25%，转回递延所得税财物。
借：所得税费用2500000(10000000×25%)
贷：递延所得税财物2500000(10000000×25%)
假定2008年又有3000万元的赢利，前面一年还剩1000万元的亏本没有补偿，3000万元补偿亏本后剩下的2000万元要交税，构成“应交税费——应交所得税”2000×25%万元。转回递延所得税财物1000×25%万元，在递延所得税财物的贷方，结平递延所得税财物。
管帐分录为：
借：所得税费用7500000(30000000×25%)
贷：递延所得税财物2500000(10000000×25%)
应交税费——应交所得税5000000(20000000×25%)
(三)企业兼并中获得财物负债发作的暂时性差异问题
因《企业管帐原则》规则与税法规则不同，或许使得关于企业兼并中获得的可辨认财物负债按公允价值计量供认入账价值，而按税法规则购买方在兼并中获得的可辨认财物负债应按原计税根底不变，这样就发作了因企业兼并中获得可辨认财物负债的公允价值与其计税根底不同而构成的暂时性差异。
在选用财物负债表的所得税管帐处理办法时，关键是供认暂时性差异及其性质。而暂时性差异又取决于相关的财物负债项目，先要承认财物负债相关项目的账面价值;然后剖析、核算财物负债的计税根底。当财物账面价值大于其计税根底时，构成应交税暂时性差异，供认递延所得税负债;当财物账面价值小于其计税根底时，构成可抵扣暂时性差异，供认递延所得税财物。当负债账面价值大于其计税根底时，构成可抵扣暂时性差异，供认递延所得税财物;当负债账面价值小于其计税根底时，构成应交税暂时性差异，供认递延所得税负债。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都已经有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。