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什么是税种

来源:听讼网整理 2019-03-23 17:32

税种
税种概述
税种指一国税收系统中的详细税收品种,是根本的课税单元。依据交税目标的不同可将税收区分红不同的种别。因而,不同的交税目标是一个税种差异于另一个税种的首要标志,税种的称号一般也以交税目标来命名。如对增值额课税的税种,称为增值税;对资源课税的税种,称为资源税等。
构成一个税种的首要因素有交税目标、交税人、税目、税率、交税环节、交税期限等。每个税种一般都拟定一个实体法,规则其详细的税制要素,由征收两边遵照执行。如现行税收准则中,对增值税公布了《增值税暂行条例》等。
税种是研讨拟定税收准则的根本层次,是税收准则和税收方针详细表现,也是研讨税制结构的层次之一。每个税种都有其特定的功用和效果,其存在依赖于必定的客观经济条件,跟着客观经济条件的改变,新的税种会发生,旧的税种也会开展、演化、分解、兼并,甚至消亡。一个时期内,一个国家或区域的悉数税种构成该国家或区域的税收系统,其税种的挑选与装备,首要决议于该国家必定时期的社会政治经济条件。
我国通过1994年工商税制变革,共有详细税种20多个,首要有增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、外商出资企业与外国企业所得税、个人所得税、资源税、土地使用税、土地增值税、车船使用税、房产税、契税、固定资产出资方向调理税、印花税、屠宰税、筵席税、遗产税和赠与税、证券交易税、农(牧)业税等。其间,遗产和赠与税、证券交易税暂缓开征。跟着商场经济体制的树立和逐步完善,税种的增减改变也会持续,最终会根本安稳下来。
主体税种
“辅佐税种”的对称。以税种在税收系统中的位置和效果为区分规范所概括的一类税,即在一国税收准则中占主导位置,起主导效果的税种。其根本特征是:
(1)在税收收入总额中占较大比重;
(2)调理起伏较宽,效果广泛,是表现政府税收担负等方针的首要载体;
(3)其税收准则相对安稳,交税准则的改变影响整个税制系统的改变。一国的主体税种标明该国税制形式的类型。现代各国主体税种的类型首要有以所得税为主体税,以社会保险税为主体税,以流转税为主体税等几种。主体税种可能是一种税,也可能是一个税系或税类。我国现行税制以流转税和所得税为主体税种。
辅佐税种
“主体税种”的对称。以税种在税收系统中的位置和效果为区分规范所概括出的一类税,即在整个税制结构中处于辅佐位置,为主体税种起辅佐效果的税种或税类。其首要特征是:
(1)具有特别功用。以特定收入和单个调理为意图,在某一经济领域内课征,能补偿主体税种无法代替或发挥的功用。
(2)设置比较灵敏。辅佐税种牵扯面小,课征规模窄,能够依据经济开展需求量体裁衣地设置。
(3)税负一般不能转嫁。担负较直接,便于发挥调理效果。
(4)收入量较少。一般在税收收入总额中所占比重不大。辅佐税的设置,取决于国家某一时期对特定收入的需求或特定经济方针所决议的调理意图。但在设置中,应留意与主体税种的合作,应习惯税制形式的整体要求,应力求简化及辅佐税种之间的合理责任分工。我国现行税制中的辅佐税种包含(拜见税系)财产税系、资源税系、行为税系。
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