个人所得税免税项目

一、免税
依据《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法施行法令》和相关的文件法规的规则，个人所得税的减免税方针主要有：
(1)省级人民政府、国务院部委和我国人民解放军军以上单位，以及外国安排、国际安排颁布的科学、教育、技能、文明，卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。
(2)乡、镇以上(含乡、镇)人民政府或经县以上(含县)人民政府主管部门同意建立的有安排、有规章的拔刀相助基金会或相似安排，奖赏拔刀相助者的奖金或许奖品，经主管税务机关同意，免征个人所得税。
(3)个人持有财务部发行的债券和经国务院同意发行的金融债券的利息，免征个人所得税。
(4)国务院《对储蓄存款利息征收个人所得税的施行办法》第五条规则：“对个人获得的教育储蓄利息所得以及财务部门承认的其他专项储蓄存款或许储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。”
财税字(1999)267号文件进一步规则，依照国家或省级地方政府规则的份额缴付的住宅公积金、医疗稳妥金、根本养老稳妥金、赋闲稳妥基金存入银行个人账户所获得的利息收入，免征个人所得税。
国税发(1999)180号文件也进一步规则，在我国工商银行开设教育存款专户，并享用利率优惠的存款，其所获得的利息免征个人所得税。
(5)依照国务院规则发给的政府特殊补助(指国家对为社会各项事业的开展作出突出贡献的人员颁布的一项特规律贴，并非泛指国务院同意发放的其他各项补助、补助)和国务院规则免税的补助、补助(现在仅限于我国科学院和工程院院士补助、资深院士补助)，免征个人所得税。
(6)福利费，即因为某些特定事情或原因此给员工或其家庭的正常日子形成必定困难，企业、事业单位、国家机关、社会团体从其依据国家有关规则提留的福利费或许工会经费中支交给员工的暂时性日子困难补助，免征个人所得税。下列收入不属于免税的福利费规模，应当并入薪酬、薪水收入计征个人所得税：
①从超出国家规则的份额或基数计提的福利费、工会经费中支交给个人的各种补助、补助;
②从福利费和工会经费中支交给单位员工的人人有份的补助、补助;
③单位为个人购买轿车、住宅、电子核算机等不属于暂时性日子困难补助性质的开销。
(7)抚恤金、救济金(指民政部门支交给个人的日子困难补助)，免征个人所得税。
(8)稳妥公司付出的稳妥赔款免征个人所得税。
(9)武士的转业费、复员费，免征个人所得税。
(10)依照国家统一规则发给干部、员工的安家费、退职费(指个人契合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》规则的退职条件并按该办法规则的规范收取的退职费)、退休费、离休薪酬、离休日子补助费，免征个人所得税。
(11)我国政府参与的国际公约、签定的协议中规则免税的所得，免征个人所得税。
(12)企业和个人依照国家或地方政府规则的份额提取并向指定金融安排实践交纳的住宅公积金、赋闲稳妥费、医疗稳妥费、根本养老稳妥金，不计入个人当期的薪酬、薪水收入，免征个人所得税。超越国家或地方政府规则的份额缴付的住宅公积金、赋闲稳妥费、医疗稳妥费、根本养老稳妥金，其超越规则的部分应当并入个人当期薪酬、薪水收入，计征个人所得税。个人收取原提存的住宅公积金、赋闲稳妥费、医疗稳妥费、根本养老稳妥金时免征个人所得税。
(13)依照国税发(1999)43号文件规则，下岗员工从事社区居民服务业，对其获得的营业所得和劳务酬劳所得，从事个体运营的自其收取税务挂号证之日起、从事独立劳务服务的自其持下岗证明在当地主管税务机关存案之日起，3年内免征个人所得税;但第1年免税期满后由县以上主管税务机关就免税主体及规模按规则逐年审阅，契合条件的，可持续免征1至2年。
(14)依照国税函发(1997)087号文件规则，关于在征用土地过程中征地单位支交给土地承包人的青苗补偿费收入，暂免征收个人所得税。
(15)依据国家赔偿法的规则，国家机关及其作业人员违法行使职权，侵略公民的合法权益，形成危害的，对受害人依法获得的赔偿金不予交税。
(16)依照国税发(1994)089号文件规则，下列不属于薪酬、薪水性质的补助、律贴或许不属于交税人自己薪酬、薪水所得项目的收入，不交税：①独生子女补助;②履行公务员薪酬制度未归入根本薪酬总额的补助、补助差额和家庭成员的副食补助;③托儿补助费;④差旅费补助、误餐补助(指按财务部门规则，个人因公在城区、市郊作业，不能在作业单位或回来就餐，的确需求在外就餐的，依据实践误餐顿数，按规则的规范发给的误餐费)。
(17)依照财税字(1998)061号文件规则，个人转让上市公司股票获得的所得暂免征收个人所得税。
(18)依照国税发(1994)127号、财税字(1998)012号文件规则，个人购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票，凡一次中奖收人不超越1万元的暂免征收个人所得税，超越1万元的应按规则征收个人所得税。
(19)依照(94)财税字第020号文件规则，下列所得，暂免征收个人所得税：①个人告发、协查各种违法、犯罪行为而得到的奖金;②个人处理代扣代缴税款手续，按规则获得的扣缴手续费;③个人转让自用达5年以上、而且是专一的家庭日子用房获得的所得;④到达离休、退休年龄，但确因作业需求，恰当延伸离休退休年龄的高档专家(指享用国家发放的政府特殊补助的专家、学者)，其在延伸离休退休期间的薪酬、薪水所得，视同退休薪酬、离休薪酬免征个人所得税。
(20)依照财税字(1999)278号文件规则，为鼓舞个人换购住宅，对出售自有住宅并拟在现有住宅出售后1年内按市场价格从头购房的交税人，其出售现住宅所应缴的个人所得税，视其从头购房的价值可悉数或部分予以免税，详细办法为：
①个人出售现住宅所应交纳的个人所得税税款，应在处理产权过户手续前，以交税保证金的方法向当地主管税务机关交纳。税务机关在收取交税保证金时，应向交税人正式开具“中华人民共和国交税保证金收据”，并归入专户存储。
②个人出售现住宅后1年内从头购房的，依照购房金额巨细交还相应交税保证金。购房金额大于或等于原住宅出售额(原住宅为已购公有住宅的，原住宅出售金额应扣除已按规则向财务或原产权单位交纳的所得收益，下同)的，悉数交还交税保证金;购房金额小于原住宅出售额的，依照购房金额占原住宅出售额的份额交还交税保证金，余额作为个人所得税缴入国库。
③个人出售现住宅后一年内未从头购房的，所交纳的交税保证金悉数作为个人所得税缴人国库。
④个人在请求交还交税保证金时，应向主管税务机关供给合法、有用的售房、购房合同和主管税务机关要求供给的其他证明资料，经主管税务机关审阅承认后方可处理交税保证金交还手续。
⑤跨行政区域售、购住宅又是契合交还交税保证金条件的个人，应向交税保证金交纳地主管税务机关请求交还交税保证金。
(21)依照国税发(1999)125号文件规则，科研安排(指依照中编办发(1997)326号文件规则设置批阅的天然科学研究事业单位安排)、高级校园(指全日制一般高级校园，包含大学、专门校园和高级专科校园)转化职务科技成果以股份或出资份额等股权方法给予科技人员(有必要时科研安排和高级校园的在编正式员工)个人的奖赏，经主管税务机关审阅后，暂不征收个人所得税。奖赏单位或获奖人应当向主管税务机关供给有关部门依据《关于以高新技能成果出资入股若干问题的规则》[国科发政字(1997)326号]和《〈关于以高新技能成果出资入股若干问题的规则〉施行办法》(国科发政字(1998)171号)出具的《出资人股高新技能成果确定书》、工商行政管理部门处理的企业挂号手续及经工商行政管理机关挂号注册的评价安排的技能成果价值评价陈述和承认书。不供给上述资料的，不得享用暂不征收个人所得税优惠方针。获奖人按股份、出资份额获得分红时应对其所得按“利息、股息、盈利所得”应税项目征收个人所得税;获奖人转让股权、出资份额，对其所得按“产业转让所得”应税项目征收个人所得税，产业原值为零。
(22)依照《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法施行法令》的规则，下列项目经同意能够减征个人所得税，减征的起伏和期限由各省、自治区、直辖市人民政府决议：
①残疾、孤寡人员和烈属的所得;
②因天然灾害形成重大损失的;
③其他经国务院财务部门同意减免的。国税函(1999)329号文件进一步清晰，上述经省级人民政府同意能够减征个人所得税的残疾、孤寡人员和烈属的所得仅限于劳动所得，详细所得项目为：薪酬、薪水所得;个体工商户的生产运营所得;对企事业单位的承包运营、承租运营所得;劳务酬劳所得;稿费所得;特许权使用费所得。其他所得不能减征个人所得税。
(23)《中华人民共和国个人所得税法》规则，稿费所得能够依照应交税额减征30%。
(24)对个人从底层供销社、农村信用社获得的利息或许股息、盈利收入是否征收个人所得税由省、自治区、直辖市税务局报请政府承认，报财务部、国家税务总局存案。
(25)依照(80)财税外字第196号文件规则，关于从海外汇入的下列外汇收入免征个人所得税：①华裔从海外汇入我国境内奉养其家族的侨汇;②承继国外遗产从海外调入的外汇;③取回冻结在美资金汇入的外汇。
(26)依照《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法施行法令》和国税发(1994)148号文件的规则，境外人员的下列所得免征个人所得税：①依照我国有关法律规则应当免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。②在我国境内无居处，但是在一个交税年度中在我国境内接连或许累计寓居不超越90天的个人，其来源于我国境内的所得，由境外雇主付出而且不由该雇主在我国境内的安排、场所担负的部分，免予交纳个人所得税。
(27)依照(94)财税字第020号、国税函发(1996)417号、国税发(197)054号等文件规则，境外人员的下列所得，暂免征收个人所得税：
①外籍个人以非现金方法或许实报实销方法获得的合理的住宅补助、膳食补助、搬家费、洗衣费，暂免征收个人所得税。关于住宅补助、膳食补助、洗衣费，应由交税人在初次获得上述补助或上述补助数额、付出方法发生变化的月份的次月进行薪酬薪水所得交税申报时，向主管税务机关供给上述补助的有用凭据，由主管税务机关核准承认免税。关于搬家费，应由交税人供给有用凭据，由主管税务机关审阅确定，就其合理的部分免税。
②外籍个人按合理规范获得的境内、境外出差补助，暂免征收个人所得税。对此类补助，应由交税人供给出差的交通费、住宿费凭据或企业安排出差的有关方案，由主管税务机关承认免税。
③外籍个人获得的省亲费、言语训练费、子女教育费等，经当地税务机关审阅同意为合理的部分，暂免征收个人所得税。对省亲费，应由交税人供给省亲的交通开销凭据(复印件)，由主管税务机关审阅，对其实践用于自己省亲，且每年省亲的次数和付出的规范合理的部分给予免税。关于言语训练费和子女教育费，应由交税人供给在我国境内承受上述教育的开销凭据和期限证明资料，由主管税务机关审阅，对其在我国境内承受言语训练以及子女在我国境内承受教育获得的言语训练费和子女教育费补助，且在合理数额内的部分给予免税。
④外籍个人从外商投资企业获得的股息、盈利所得，暂免征收个人所得税。
⑤契合国家规则的外籍专家的薪酬、薪水所得，暂免征收个人所得税。详细是指：
A.依据国际银行专项借款协议由国际银行直接派往我国作业的外国专家的薪酬、薪水所得，暂免征收个人所得税。所谓“直接派往”指国际银行与该专家签定供给技能服务协议或与该专家的雇主签定技能服务协议，并指定该专家为有关项目供给技能服务，由国际银行付出该外国专家薪酬、薪水。该外国专家在处理免税手续时，应当供给其与国际银行签定的有关合同和其薪酬、薪水所得由国际银行付出、担负的证明。
B.联合国安排直接派往我国作业的专家的薪酬、薪水所得，暂免征收个人所得税。所谓“直接派往”指联合国安排与该专家签定供给技能服务协议或与该专家的雇主签定技能服务协议，并指定该专家为有关项目供给技能服务，由联合国安排付出该外国专家薪酬、薪水。联合国安排是指联合国的有关安排，包含联合国开发方案署、联合国人口活动基金、联合国儿童基金会、联合国技能合作部、联合国工业开展安排、联合国粮农安排、国际粮食方案署、国际卫生安排、国际气象安排、联合国教科文安排等。该外国专家在处理免税手续时，应当供给其与联合国安排签定的有关合同和其薪酬、薪水所得由联合国安排付出、担负的证明。
C.为联合国帮助项目来华作业的专家的薪酬、薪水所得，暂免征收个人所得税。
D.帮助国派往我国专为该国无偿帮助项目作业的专家的薪酬、薪水所得，暂免征收个人所得税。
E.依据两国政府签定的文明交流项目来华两年以内的文教专家，其薪酬、薪水所得由该国担负的，对其薪酬、薪水所得，暂免征收个人所得税。
个人所得税相关漫画F.依据我国大专院校国际交流项目来华作业的专家，其薪酬、薪水所得由该国担负的，对其薪酬、薪水所得，暂免征收个人所得税。
G.经过民间科研协议来华作业的专家，其薪酬、薪水所得由该国政府担负的，对其薪酬、薪水所得，暂免征收个人所得税。
(28)依照规则，持有B股或海外股(包含H股)的外籍个人，从发行该B股或海外股的我国境内企业所获得的股息(盈利)所得，暂免征收个人所得税。
(29)国税函(2002)146号文件《国家税务总局关于个人所得税若干事务问题的批得》规则：个人租借产业获得的产业租借收，在核算交纳个人所得税务局时，应顺次扣除以下费用：
①产业租借过程中交纳的税费;
②由交税人担负的该租借产业实践开支的补葺费用;
③税法规则的费用扣除规范。