法人股东转让股权的税务如何处理

国税函[2010]79号清晰转让股权收入扣除为获得该股权所发作的本钱后，为股权转让所得。企业在核算股权转让所得时，不得扣除被出资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所或许分配的金额。
(一)法人转让股权存在的涉税危险
《中华人民共和国企业所得税法施行法令》(中华人民共和国国务院令》第512号)第八十三条　企业所得税法第二十六条第(二)项所称契合条件的居民企业之间的股息、盈利等权益性出资收益，是指居民企业直接出资于其他居民企业获得的出资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、盈利等权益性出资收益，不包括接连持有居民企业揭露发行并上市流转的股票缺乏12个月获得的出资收益。
国税函[2010]79号清晰转让股权收入扣除为获得该股权所发作的本钱后，为股权转让所得。企业在核算股权转让所得时，不得扣除被出资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所或许分配的金额。《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的布告》(国家税务总局布告2012年第27号)第二条规则：“依法按核定应税所得率方法核定征收企业所得税的企业，获得的转让股权(股票)收入等转让产业收入，应全额计入应税收入额，依照主营项目(事务)确认适用的应税所得率核算交税;若主营项目(事务)发作改变，应在当年汇算清缴时，依照改变后的主营项目(事务)从头确认适用的应税所得率核算交税。
根据以上税收法律的规则，法人转让股权协议中的税收危险首要体现在两点：
1、被出资企业有多年累积的未分配利润和盈利公积时，法人转让股权的转让价格中含有被出资企业多年累积的未分配利润和盈利公积与转让方股东所占股权份额的乘积部分，而使股权转让价格是溢价转让然后使转让方股东多交纳企业所得税。
2、核定应税所得率方法核定征收企业所得税的企业，发作股权(股票)转让时，依照转让收入扣除股权(股票)出资本钱作为应税收入额，使企业少交纳料企业所得税。
(二)法人转让股权合同中的涉税危险操控
1、假如股东是企业或法人，在发作转让股权时，为了完成少交纳企业所得税，则能够先将留存收益进行分配，下降净资产，再转让股权，然后下降转让所得，削减企业所得税。
2、依法按核定应税所得率方法核定征收企业所得税的企业，获得的转让股权(股票)收入等转让产业收入，应全额计入应税收入额，依照主营项目(事务)确认适用的应税所得率核算交税。
例如，A公司2015年1月-6月获得经营收入80万元，5月还获得股权转让收入20万元，对应的股权初始出资本钱为15万元。A公司是采纳核定征收企业所得税方法的企业，核定的应税所得率为10%.A公司申报企业所得税时：1.填写《企业所得税月(季)度和年度交税申报表(B类)》;
2.将经营收入与股权转让收入之和100万元填入申报表榜首行“收入总额”中，乘以应税所得率10%后得出应交税所得额10万元填入第六行，应缴税款2.5万元填入申报表第十一行“应纳所得税额”的累计金额栏。