企业所得税计算例题

咱们都知道个人和企业都要缴税，个人的税务很简单，可是企业的税务就很深重，那么企业应该想知道税务到底是怎么样核算的。下面听讼网小编来结合例题为你回答，期望对你有所协助。
某企业为居民交税人，所得税税率为25%，2014年度该企业有关运营状况如下
(1)全年完成产品销售收入6800万元，获得国债利息收入120万元
(2)全年产品销售本钱3680万元
(3)全年经营税金及附加129.9万元，其间，上缴消费税81万元，城市保护建造税34.23万元，消费税附加14.67万元
(4)全年产品销售费用1300万元(其间广告宣传费用1150万元)
(5)全年管理费用1280万元(其间事务款待费用84万元，新产品研讨开发费用150万元)
(6)全年财务费用90万元，其间，6月1日向非金融组织告贷500万元应用于生产运营，告贷期6个月付出利息25万元，银行借款年利率8%
(7)企业在册员工250人，本年薪酬开销1780万元，发作员工福利费260万元，员工教育经费40万元，拨缴工会经费35.6万元，(获得专用收据)上述员工薪酬开销已包含在各项本钱费用中
(8)全年经营外开销36万元，其间违背政府规则被工商局罚款3万元，直接向某困难区域捐献开销5万元，要求：
(1)核算该企业2014年利润总额
(2)在利润总额的基础上进行交税调整核算当年企业所得税税额(答案中的金额单位用万元表明)
核算方法
(1)利润总额=6800 120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1万元
(2)需求调整的项目如下：
1、国债利息收入不交纳企业所得税，所以调减120万元;
2、广告宣传费的扣除限额=6800*15%=1020万元，小于本期发作额1150，所以调增130万元，这130万元能够结转今后年度扣除;
3、事务款待费：84*60%=50.4万元，6800*0.5%=34万元，由于34<50.4，所以本期事务款待费的扣除限额为34万元，应调增84-34=50万元;
新产品研制费用能够加计扣除50%：150*50%=75万元，应调减75万元;
4、告贷利息只能以同类同期金融组织的借款利率核算的利息为限扣除：500*8%*6/12=20万元，小于本期付出利息25万元，应调增5万元;
5.、员工福利费扣除限额：1780*14%=249.2万元，小于本期发作额260，应调增10.8万元;
员工教育经费扣除限额：1780*2.5%=44.5万元，大于本期发作额40，不调整;
工会经费扣除限额：1780*2%=35.6万元，等于本期发作额35.6，不调整。
6、行政罚款3万元不允许税前扣除，直接捐献的5万元也不能够税前扣除，应调增8万元。
综上，企业所得税应交税所得额=404.1-120 130 50-75 5 10.8 8=412.9
当年企业所得税税额=412.9*25%=103.225≈103.23万元
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都现已对此有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。