应对不合理划分收入,纳税人应当如何应对风险

某塑钢门窗有限公司被主管的国税局税收预警系统列为高危险企业。近三年增值税税负接连下降，低于同行业平均水平，也低于该公司前史最低水平。危险应对人员在交税评价中发现，该公司出产塑钢门窗并一起担任装置，所以依照有关税收文件规则，将自产塑钢门窗的出售收入和装置经营额分隔核算，别离交纳增值税和经营税。该公司为到达下降全体税负的意图，在区分收入时，逐年扩展建筑业劳务收入，削减货品出售收入，一起为了不使货品出售毛利呈现负数，引起国税机关的留意，将出产货品的部分直接费用结转到建筑业劳务本钱中。企业经过所谓的谋划，将应纳增值税的收入转化为应纳经营税的收入，由于进项税额没有改变，这样，这部分收入就由应该交纳17%的增值税转化为交纳3%的建筑业经营税。相同的收入，增值税税负下降了14%.经过不合理区分收入下降流转税税负，已成为出售自产货品一起供给建筑业劳务企业不合法税收组织的新动向。
与此相关的税收政策
《中华人民共和国增值税暂行法令实施细则》第六条及《中华人民共和国经营税暂行法令实施细则》第七条规则，交税人出售自产货品一起供给建筑业劳务，应别离核算其货品的出售额和建筑业劳务的经营额，并依据其货品的出售额核算交纳增值税，依据其建筑业劳务的经营额核算交纳经营税。未别离核算的，由主管税务机关别离核定其货品的出售额和建筑业劳务的经营额。
《国家税务总局关于交税人出售自产货品并一起供给建筑业劳务有关税收问题的布告》(国家税务总局布告[2011]第23号)规则：交税人出售自产货品一起供给建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管当地税务机关供给其组织所在地主管国家税务机关出具的本交税人归于从事货品出产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管当地税务机关依据交税人持有的证明，按本布告有关规则核算征收经营税。
交税人应当怎么应对危险
一是交税人出售自产货品一起供给建筑业劳务，应合理区分货品出售收入和建筑业劳务收入。收入的区分要具有公允性，与同类企业的可比价比较，不呈现显着反常。假如不合理区分收入，出售货品价格显着偏低，而建筑业劳务收入显着偏高，实践的成果往往是依照偏高的经营收入交纳了经营税后，又被国税机关由于出售货品价格显着偏低，依据《增值税暂行法令》的第七条和《增值税暂行法令实施细则》的第十六条的相关规则对出售价格进行核定，补缴增值税税款，一起依照征管法的相关规则进行处分。
二是建筑业劳务相应的进项税金不能抵扣。交税人在从事建筑业劳务时，常常运用一些辅助资料、东西或许设备。例如装置门窗时，需求运用胶水、螺钉、打孔枪等资料东西，依据《增值税暂行法令》的第十条第一款规则， 用于非增值税应税项目购进货品或许应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。
三是须供给从事货品出产的证明。交税人出售自产货品一起供给建筑业劳务，货品出售和劳务收入别离交纳增值税和经营税，须向建筑业劳务发生地主管当地税务机关供给其组织所在地主管国家税务机关出具的本交税人归于从事货品出产的单位或个人的证明。假如没有按要求供给证明是自产货品，税务机关会作为混合出售依照增值税、经营税法令及细则规则，判别交纳增值税仍是经营税。从事货品的出产、批发或许零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合出售行为，视为出售货品，应当交纳增值税;其他单位和个人的混合出售行为，视为供给应税劳务，交纳经营税。