税收征管一般程序是怎么样的

税收征管的一般程序包含税务挂号、账簿和凭据处理、发票处理、交税申报、税款征收、税务查看等环节。下面听讼网小编就结合相关法令常识来为你详细介绍，期望对你有所帮忙。
一、税务挂号
税务挂号是交税人在开业、歇业前以及出产运营期间发作变化时，就其出产运营的有关状况向所在地税务机关处理书面挂号的一种准则。税务挂号是税收征管的首要环节，具有应税收入、应税产业或应税行为的各类交税人，都应依法处理税务挂号。
1.税务挂号处理要求及适用规模。
(1)开业挂号。从事出产运营的交税人，在收取运营执照之后的30天内，持相关证件和材料，向税务机关申报处理税务挂号。税务机关自收到请求之日起，在30天内审阅并发给税务挂号证件。
(2)改变挂号。交税人税务挂号内容发作变化的，在工商行政处理机关处理改变挂号后的30天内，持有关证件向税务机关申报处理改变税务挂号。
(3)停复业挂号。选用定时定额征收方法的交税人在运营执照核准的运营期限内需求歇业或复业的，向税务机关提出请求，经税务机关审阅后进行歇业或复业税务挂号。交税人在歇业期间发作交税职责的，应当按照税收法令、行政法规的规则申报缴交税款。歇业期满不能及时康复出产运营的，应提早向税务机关提出延伸歇业挂号请求，不然税务机关视为已复业并进行交税和处理。
(4)刊出挂号。交税人发作闭幕、破产、吊销以及其他景象，需求依法停止交税职责的，交税人应当在向工商行政处理机关请求处理刊出之前，向税务机关申报处理刊出挂号。交税人需求向税务机关提交相关证件和材料，结清应交税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务挂号证和其他税务证件，经税务机关核准后，处理刊出税务挂号手续。
(5)报验挂号。从事出产、运营的交税人到外县(市)暂时从事出产、运营活动时，应当向运营地税务机关请求报验挂号。
2.税务挂号证处理。
(1)定时换证准则。税务机关施行税务挂号证定时换证准则，一般三年一次。
(2)年检准则。税务机关施行税务挂号证年检准则，一般一年一次。
(3)国、地税局联合处理税务挂号准则。税务机关活跃推行国税局、地税局联合处理税务挂号准则，便利交税人，加强管户合作。
(4)部分合作准则。为推动社会归纳治税，《税收征管法》规则工商行政处理机关应当将处理挂号注册、核发运营执照状况，定时向税务部分通报;银行或其他金融安排应在从事出产、运营的交税人的账户中登录税务挂号证件号码，并为税务部分依法查询交税人开户状况予以帮忙。
(5)遗证补办准则。交税人、扣缴职责人丢失税务挂号证件的，应在规则时限内按程序向主管税务机关请求补办税务挂号证件。
3.违法处理。
交税人未按规则处理、运用挂号证;交税人的开户银行和其他金融安排未按《税收征管法》的规则在从事出产、运营的交税人账户中登录税务挂号证号码，或许未按规则在税务挂号证中登录交税人账号的，由税务机关责令期限改正，并视情节相应给予罚款等行政处罚。
二、账簿和凭据处理
账簿是交税人、扣缴职责人接连记载其各种经济业务的账册和簿籍。凭据是交税人用来记载其各种经济业务，清晰经济职责，并据以挂号账簿的书面证明。税务部分按照税收法令、行政法规和财政管帐准则规则，对交税人的管帐账簿、凭据等施行处理和监督，是税收征管的重要环节。
1.交税人财政、管帐准则存案准则。从事出产运营的交税人应当自收取运营执照之日起15日内，将其财政、管帐准则或许财政、管帐处理方法和管帐核算软件，报送主管税务机关存案。选用核算机记账的，其记账软件和运用说明及有关材料在运用前也应当报送税务机关存案。
2.企业财政管帐准则与税收规则不一致的处理方法。交税人施行的财政、管帐准则或方法与税收规则冲突的，按照有关税收规则核算交税。
3.账簿设置要求。交税人应按要求设置总账、明细账、日记账(特别是现金日记账和银行存款日记账)以及与施行交税职责有关的其他辅佐账簿。
4.记账凭据运用要求。记账凭据应合法、有用。合法，是指要按照法令、行政法规的规则取得填制凭据、不得运用不合法凭据;有用，是要求取得和填制的凭据内容实在，要素完全。
5.账簿及凭据保管要求。交税人应按《管帐档案处理方法》规则保存账簿、记账凭据、完税凭据及其他有关材料，不得假造、变造或许私行损毁。
6.税控设备运用要求。税务部分依据税收征收处理的需求，活跃推行税控设备。交税人应当按照规则设备、运用税控设备，不得损毁或私行改动税控设备。
7.违法处理。交税人未按规则设置、保管账簿或许保管记账凭据和有关材料，未按规则将财政、管帐准则或方法和管帐核算软件报送税务机关备检，未按规则设备运用税控设备，不合法印制完税凭据的，由税务机关责令期限改正，并视情节相应给予罚款等行政处罚。
三、发票处理
发票是出产、运营单位和个人在购销产品、供给和承受服务以及从事其他运营活动中，开具、收取的收付款凭据。按照发票运用规模，分为增值税专用发票和普通发票两大类。税务机关是发票主管机关，担任发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的处理和监督。
1.发票印制。
发票一般由税务机关一致规划款式，设专人担任印制和处理，并套印全国一致发票监制章。其间，增值税专用发票由国家税务总局确认的企业印制;遍及发票，分别由各省、自治区、直辖市国家税务局、当地税务局确认的企业印制。
未经上述税务机关指定，任何单位和个人不得私行印制发票。
2.发票领购。
(1)依法处理税务挂号的单位和个人，在收取税务挂号证件后，可提交有关材料，向主管税务机关处理领购发票。
(2)交税人能够依据自己的需求，施行必要的手续后，处理领购普通发票。处理领购增值税专用发票的单位和个人有必要是增值税一般交税人。但增值税一般交税人管帐核算不健全，不能向税务机关精确供给增值税销项税额、进项税额、应交税额及其他有关增值税税务材料;出售货品悉数归于免税项目的;有税收征管法规则的税收违法行为、拒不承受税务机关处理的，或许有下列行为之一，经税务机关责令期限改正而仍未改正的，不得领购增值税专用发票：虚开增值税专用发票;私自印制专用发票;向税务机关以外的单位和个人买取专用发票;借用别人专用发票;未按规则开具专用发票;未按规则保管专用发票和专用设备;未按规则请求处理防伪税控体系改变发行;未按规则承受税务机关查看。
(3)暂时到本省、自治区、直辖市以外从事运营活动的单位或许个人，还应当凭所在地税务机关开具的外出运营证明，并按规则供给保证人或许交纳不超越1万元的保证金后，向运营地主管税务机关请求领购运营地发票，并期限缴销。
(4)税务部分对交税人领购发票施行交旧领新、验旧领新、批量供给的方法。
3.发票开具。
销货方应按规则填开发票;购买方应按规则讨取发票;交税人进行电子商务有必要开具或取得发票;发票要全联一次填写，禁止开具“大头小尾”发票;发票不得跨省、直辖市、自治区运用，开具发票要加盖发票专用章;开具发票后，如发作销货退回需求开红字发票的，有必要回收原发票并注明“报废”字样或取得对方有用证明;发作销货折让的，在回收原发票并注明“报废”后，从头开具发票。
增值税一般交税人出售货品和应税劳务，除还有规则外，有必要向购买方开具增值税专用发票。
按照2010年12月国务院修订经过的《中华人民共和国发票处理方法》，国家推行运用网络发票处理体系开具发票，详细处理方法由国务院税务主管部分拟定。
4.取得发票的处理。
单位和个人在购买产品、承受运营服务或从事其他运营活动付出金钱时，要按规则讨取合法发票。对不契合规则的发票，包含发票自身不契合规则(白条或假造的假发票、报废的发票等)、发票开具不契合规则、发票来历不契合规则等，任何单位和个人有权拒收。
5.发票的保管和缴销。
税务机关内部或许用票单位和个人有必要树立严厉的发票专人保管准则、专库保管准则、专账挂号准则、保管交代、定时盘点准则，保证发票安全。用票单位和个人应按规则向税务机关上缴现已运用或未运用的发票，税务机关应按规则一致将现已运用或许未运用的发票进行毁掉。
6.违法处理。
违背发票处理规则，未按规则印制发票或许出产防伪专用品，未按规则领购、开具、取得、保管发票，不合法带着、邮递、运送或许寄存空白发票，私自印制、假造变造、倒买倒卖发票等行为，税务机关能够查封、扣押或许毁掉，没收不合法所得和作案工具，并处以相应罚款等行政处罚，情节严重构成犯罪的，移交司法机关处理。
四、交税申报
交税申报是交税人按照税法规则的期限和内容，向税务机关提交有关交税事项书面陈述的法令行为，是交税人施行交税职责、承当法令职责的首要依据，是税务机关税收处理信息的首要来历和税务处理的一项重要准则。
1.申报目标。
交税人或许扣缴职责人不管本期有无应交纳或许解缴的税款，都有必要按税法规则的申报期限、申报内容，照实向主管税务机关处理交税申报。
2.申报内容。
交税申报的内容首要表现在交税申报表或代扣代缴、代收代交税款陈述表中，首要项目包含：税种、税目，应交税项目或许应代扣代缴、代收代交税金钱目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或许单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应交税额或许应代扣代缴、代收代交税额，税款所属期限、延期缴交税款、欠税、滞纳金等。
交税人处理交税申报时，除照实填写交税申报表外，还要依据状况报送有关证件、材料。
3.申报期限。
交税人、扣缴职责人要按照法令、行政法规或许税务机关依法确认的申报期限照实处理交税申报，报送交税申报表、财政管帐报表或许代扣代缴、代收代交税款陈述表以及税务机关要求报送的其他交税材料。
4.申报方法。
(1)直接申报(上门申报)。是交税人和扣缴职责人自行到税务机关处理交税申报或许报送代扣代缴、代收代缴陈述表的申报方法。
(2)邮递申报。经税务机关同意的交税人、扣缴职责人运用一致规则的交税申报特快专递专用信封，经过邮政部分处理邮递手续，并向邮政部分讨取收据作为申报凭据的方法。邮递申报以寄出的邮戳日期为实践申报日期。
(3)电子申报。经税务机关同意的交税人，经过电话语音、电子数据交流和网络传输等方法处理交税申报的一种方法。交税人选用电子方法处理交税申报的，要按照税务机关规则的期限和要求保存有关材料，并定时书面报送主管税务机关。
(4)银行网点申报。税务机关托付银行代收代交税款，交税人在法定的申报期限内到银行网点进行申报。
(5)简易申报。指施行定时定额征收方法的交税人，经税务机关同意，经过以缴交税款凭据替代申报。
(6)其他方法。交税人、扣缴职责人能够依据税法规则，托付中介安排税务代理人员代为处理交税申报或简并征期的一种申报方法。
5.延期申报。
交税人、扣缴职责人不能如期处理交税申报或许报送代扣代缴、代收代交税款陈述表的，经税务机关核准，能够延期申报，但要在交税期内按照上期实践交纳的税额或许税务机关核定的税额预交税款，并在核准的延期内处理税款结算。
6.违法处理。
交税人、扣缴职责人不按规则时限处理交税申报的，税务机关可责令期限改正，并视情节给予相应罚款。
五、税款征收
税款征收是税务机关依据国家税收法令、行政法规确认的标准和规模，经过法定程序将交税人应交税款安排征收入库的一系列活动。税款征收是税收征管活动的中心环节，也是交税人施行交税职责的表现。
1.税款征收的首要方法和适用目标。
查账征收。税务机关依据交税人管帐账簿等财政核算材料，按照税法规则核算征收税款的方法。适用于财政准则健全、核算严厉标准，交税认识较强的交税人。
核定征收。税务机关依据交税人从业人数、出产设备、耗用原材料、运营本钱、均匀利润率等要素，查定核实其应交税所得额，据以征收税款的方法。一般适用于运营规模较小、施行简易记账或管帐核算不健全的交税人。
定时定额征收。税务机关依据交税人自报和必定的审阅评议程序，核定其必定时期应税收入和应交税额，并按月或季度征收税款的方法。一般适用于出产运营规模小、不能精确核算运营额和所得额的小规模交税人或个体工商户。
代收、代扣代缴。税务机关按照税法规则，对负有代收代缴、代扣代交税款职责的单位和个人，在其向交税人收取或付出买卖金钱的一起，依法从买卖金钱中扣收交税人应交税款并按规则时限和缴库方法申报解缴的税款征收方法。适用于有代收代缴、代扣代交税款职责的单位和个人。
托付代征。税务机关依法托付有关单位和个人，代其向交税人征收税款的方法。首要适用于零散、涣散、流动性大的税款征收，如集贸商场税收、车船税等。
查验征收。税务机关对交税人应税产品经过查验数量，按照商场同类产品均匀价格，核算其收入并据以征收税款的方法。一般适用于在商场、车站、码头号场外暂时运营的零散、流动性税源。
2.交税期限与延期交纳。
交税人、扣缴职责人有必要依法按照规则的期限，交纳或许解交税款。未按照规则时限交纳或解交税款的，税务机关除责令期限交纳外，从滞交税款之日起，按日加收滞交税款万分之五的滞纳金。
对交税人因不行抗力，导致发作较大丢失、正常出产运营活动遭到较大影响，或当期货币资金在扣除敷衍职工工资、社会保险费后，不足以缴交税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、当地税务局同意，能够延期缴交税款，但最长不能超越3个月。经同意延期交纳的税款不加收滞纳金。
3.税款减免。
税款减免是税务机关依据税收法令、行政法规和国家有关税收的规则，给予交税人的减税或免税。
按法令、法规规则或许经法定的批阅机关同意减税、免税的交税人，要持有关文件到主管税务机关处理减税、免税手续。减税、免税期满，应当自期满之日次日起康复交税。
享用减税、免税优惠的交税人，假如减税、免税条件发作变化的，要自发作变化之日起15日内向税务机关陈述;不再契合减税、免税条件的，要依法施行交税职责，不然税务机关予以追缴。
4.税款交还和追征。
对核算错误、税率适用不妥等原因形成交税人超越应交税额多缴的税款，税务机关应及时交还。交税人超越应交税额交纳的税款，税务机关发现后当即交还;交税人自结算缴交税款之日起三年内发现的，能够向税务机关要求交还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后要当即交还。
一起，对因税务机关的职责，致使交税人、扣缴职责人未缴或许少交税款的，税务机关在3年内能够要求交税人、扣缴职责人补交税款，不得加收滞纳金;因交税人、扣缴职责人核算错误等失误，未缴或许少交税款的，税务机关在3年内能够追交税款、滞纳金，有特殊状况的，追征期能够延伸到5年;对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或许少缴的税款、滞纳金或许所骗得的税款，不受上述规则时限的约束。
5.税收保全和强制施行。
税收保全办法是税务机关为了保证税款能够及时足额入库，对有躲避交税职责的交税人的产业的运用权和处分权予以约束的一种行政保全办法，是保证税收征管活动正常进行的一种强制手法。首要包含书面告诉交税人开户银行或许其他金融安排冻住交税人的相当于应交税款的存款，以及扣押、查封交税人的价值相当于应交税款的产品、货品或许其他产业两方面内容。
税收强制施行是税务机关按照法定的程序和权限，逼迫交税人、扣缴职责人、交税担保人和其他当事人交纳拖欠的税款和罚款的一种强制办法，首要包含两方面内容，即：书面告诉交税人的开户银行或许其他金融安排从其存款中扣交税款;扣押、查封、依法拍卖或许变卖其相当于应交税款的产品、货品或许其他产业。
税务机关采交税收保全、强制施行办法有必要契合法定的条件和程序，如违法选用，将承当相应的行政补偿职责。一起，一旦税收得到完成，相应的税收保全、强制施行办法应当即免除。
6.违法处理。
交税人偷税、骗税、欠税、躲避追缴欠税，交税人、扣缴职责人不缴或许少交税款、假造虚伪计税依据，有关单位和个人因违法行为导致别人未缴少缴或许骗得税款等行为，波折税款征收的，由税务机关责令期限改正，相应给予罚款等行政处罚，情节严重构成犯罪的，追查相应的刑事职责。
六、税务查看
税务查看是税务机关按照国家有关税收法令、法规、规章和财政管帐准则的规则，对交税人、代扣代缴职责人施行交税职责、扣缴职责状况进行查看监督的一种行政查看。税务查看是保证国家财政收入和税收法令、行政法规、规章贯彻落实的重要手法，是国家经济监督体系中不行短少的组成部分。
1.税务机关在税务查看中的权利。
为保证税务机关能经过查看全面实在地把握交税人和扣缴职责人出产、运营及财政状况，税收征管法清晰规则了税务机关在税务查看中的权利，包含：查账权、场所查看权、责成供给材料权、查询取证权、查验权、查看存款账户权，并对各项权利的行使规则了清晰的条件和程序。
2.税务查看方法。
按施行主体分类，税务查看可分为税务稽察和征管部分的日常查看。税务稽察是由税务稽察部分依法安排施行的，对交税人、扣缴职责人施行交税职责、扣缴职责的状况进行的全面的、归纳的专业查看，首要是对触及偷税、抗税和骗税的大案要案的查看。征收处理部分的查看是征管安排在施行职责时对征管中的某一环节呈现的问题或许避免在征管某一环节呈现问题而进行的税务查看。
3.税务查看的标准。
(1)对税务机关行使税务查看权的标准。①操控查看次数。税务机关应树立科学的查看准则，统筹安排查看工作，严厉操控对交税人、扣缴职责人的查看次数。国家税务总局规则，由稽察部分牵头，一致安置布置各类查看，树立国、地税局联合查看和查看成果同享准则，削减重复查看。②施行查看逃避准则。税务人员进行税务查看，查办税收违法案子，施行税务行政处罚，与交税人、扣缴职责人存在下列联系之一的，应当逃避：夫妻联系;直系血亲联系;三代以内旁系血亲联系;近姻亲联系;或许影响公正执法的其他好坏联系。对税务人员应逃避而没有逃避，对直接担任的主管人员和其他直接职责人员，依法给予行政处分。③应当出示相关税务证件。税务机关派出人员进行税务查看时，应当出示税务查看证和税务查看告诉书。④税务机关施行税务查看，应当有两人以上参与。⑤查看存款账户在批阅、运用、人员等方面有严厉约束。如税务机关查询从事出产运营的交税人、扣缴职责人在银行或许其他金融安排的存款账户，应经县以上税务局(分局)局长同意,凭全国一致格局的查看存款账户答应证明进行查看。税务机关在查询税收违法案子时，有必要经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长同意，才能够查询案子涉嫌人员的储蓄存款，并不得将查询存款所取得的材料用于税收以外的用处。⑥调账查看有严厉的批阅和时刻约束。经县以上税务局(分局)局长同意，能够将交税人、扣缴职责人曾经管帐年度的账簿、记账凭据、报表以及其他有关材料调回税务机关进行查看，可是税务机关有必要向交税人、扣缴职责人开付清单，并在3个月内完好交还。有特殊状况的，经设区的市、自治州以上税务局局长同意，税务机关能够将交税人、扣缴职责人当年的账簿、记账凭据、报表和其他材料调回查看，但有必要在 30日内交还。⑦应保存被查看人的隐秘。
(2)对交税人和有关部分合作税务查看的标准。交税人、扣缴职责人有必要承受税务机关依法进行的税务查看，照实反映状况，供给有关材料，不得回绝、隐秘。有关部分和单位应当支撑、帮忙税务机关依法进行的税务查看，照实向税务机关反映交税人、扣缴职责人和其他当事人与交税或许代扣代缴、代收代交税款有关的状况，供给有关材料或证明材料。
4.税务查看的程序。
(1)选案。首要经过选用核算机选案剖析体系进行挑选，采纳人工归集分类、份额挑选或随机抽样进行挑选，依据公民告发、上级交办、有关部分转办、穿插协查、情报交流等材料确认查看目标三种方法。其间，涉税告发是查办涉税违法案子重要来历之一。
(2)查看。税务查看安排一般应提早以书面方法告诉被查目标，向被查的单位和个人下达《税务查看告诉书》，奉告其查看时刻、需求预备的材料等状况，但有下列状况不得事前告诉：公民告发有税收违法行为的;稽察机关有依据以为交税人有违法行为的;预先告诉有碍稽察的。税务人员在查看过程中，应按照法定权限和程序向被查目标、证人及好坏联系人了解状况，提取和讨取依据、书证，进行什物或实地查看等。
(3)审理。在施行查看结束的基础上，由税务机关专门安排或人员核准案子现实，查看辨别依据，剖析确定案子性质，作出处理决议。对数额较大、情节杂乱或征纳两边争议较大的严重案子，税务查看安排应及时提请所属税务机关的严重税务案子审理委员会进行团体审理，保证案子定性和处理的精确、恰当。
(4)施行。税务查看事项结束后，税务部分应及时将《税务处理决议书》送达交税人，并催促被查目标将查补税款、滞纳金及罚款及时、足额缴入国库。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都现已对此有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法令问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。