如何开展税务自查规避纳税风险

税务自查是企业展开税务危险处理的一种处理工具之一。为防备税务危险，操控不必要的税收处分工作的发作，企业注重往常的税务自查显得越来越重要。一般来讲，税务自查首要做好以下二件工作：
(一)定时自查公司税务和财务
只要定时自查公司税务，公司方可提早发现公司面对的税务问题，从而将税务危险操控在萌发情况。包含：自查出售、收款事务流程;自查收购、付款事务流程;自查相关单据的真实性和合法性;相关税收优惠的使用程度自查;特别税种(个人所得税、印花税)的自查。
【事例剖析：某公司对存货盘点账务自查的涉税剖析】
(1)案情介绍
2012年6月，某公司部属有14个库房，一切库房都是租借城镇大街的民用一般修建，因而，简单引起货品的非正常丢失。为了加强存货的处理，该公司对部属各库房库存的包装物和烟叶，进行了盘点清查，在对库房库存包装物和烟叶的盘点清查中，有的包装物和烟叶盘盈了，而有的包装物和烟叶却盘亏了。对此财务人员以为，各库房都是公司的部属部分，应该作为一个全体看待，对盘盈和盘亏的成果，应该彼此冲减后，其余额才是这次盘存的终究成果。所以，对盘盈和盘亏的包装物和烟叶，财务人员在账务处理上，做了如下两笔管帐分录：
榜首笔管帐分录
借：利润分配——未分配利润 210450.64
贷：包装物——公司(各站) 210450.64
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 35776.61
第二笔管帐分录：
借：库存商品——烟叶 36959.11
贷：待处理产业损溢 36959.11
(2)税务自查纠正存在的问题
2012年12月，公司财务部安排人员对公司存货盘点清查的账务进行查看，发现该公司财务人员所做的以上两笔管帐分录存在问题：
对榜首笔管帐分录，查看人员核对有关材料，真实情况是：实践盘亏“新袋片”544837.39元，实践盘盈铁丝、钢带、雨布和绳子是334386.75元。至于账面上记载的包装物盘亏金额210450.64元，是以实践盘亏的金额减去实践盘盈的金额后的余额，即544837.39-334386.75=210450.64(元)。
对第二笔管帐分录，财务部查看人员对记账凭据后所附报表上的14笔事务，逐个进行仔细的核对，成果发现：该公司部属的9个卷烟站，实践盘盈“外贸烟”和“原烟”合计248871.40元;别的，该公司部属的5个卷烟站，实践盘亏“机烤烟”是211912.29元。至于账面上记载的烟叶盘盈金额36959.11元，是以实践盘盈的金额减去实践盘亏的金额后的余额(即248871.40-211912.29)。
(3)涉税剖析
财务部展开税务自查，经过查实，公司盘盈的货品与盘亏的货品，不是同一种类的货品。因而，不应该根据彼此冲减后的余额，核算应该转出的进项税。而应该对盘盈的货品与盘亏的货品，别离进行管帐处理，并对实践盘亏的货品，全额核算应该转出的进项税。根据《中华人民共和国增值税暂行法令施行细则》第二十一条榜首款第二项之规则，该公司因为对货品处理不善，形成货品发作丢失，应该归于非正常丢失。根据《中华人民共和国增值税暂行法令》第十条榜首款第五项之规则，非正常丢失的购进货品，其进项税额不得从销项税额中抵扣。因而，公司对盘亏包装物和烟叶，少转出增值税进项税88510.80元，及时进行账务处理，把少转出增值税进项税88510.80元进行转出，及时补缴增值税款88510.80元，躲避了今后税务稽察局稽察而给予罚款和交纳滞纳金的税收危险。
(4)自查而得出的经验教训
假如是同一种货品，仅仅是因为企业处理不到位，形成一个库房的某种货品增多，而另一个库房的同一种类货品削减，这种货品的削减，就不是真实的丢失，对这种货品的盘存金额，能够在两个库房之间彼此冲减，以其盘亏余额核算应该转出的进项税。假如公司盘盈的货品和盘亏的货品不是同一种货品，那么盘亏的货品便是实践丢失，应该以盘亏的全额核算转出的进项税。假如以盘盈和盘亏相抵后的净盘亏数作为核算进项税额转出的基数，就会形成少转出进项税、从而少交纳增值税的结果。
(二)在年度结账前自查公司税务
年度结账前稽核公司税务能够在年度结账前针对稽核发现的问题进行账务调整。此一流程对公司所得税的影响较为深远，从实践来看，咱们发现因为未履行年度结账前税务稽核程序，导致公司多交税的事例在实务中层出不穷。一般来讲，企业在年度结账前，应对本企业本年度的发作的各种费用：例如三项经费(工会经费、员工教育费、福利费)、折旧、无形资产摊销(含土地使用权问题)、事务招待费、事务宣传费、广告费、会议费、差旅费、社会保障开销、住宅公积金、住宅补贴、补偿养老稳妥、医疗稳妥、特别工种稳妥、劳作保护费、佣钱、固定资产修理费与装修费、利息开销、租金开销、公益、救助性捐献开销、坏账丢失、坏账预备、产业丢失及进项税额问题、开办费、其他杂费(绿化费、工伤事故开销、补税，行政性罚款，罚金，滞纳金，合同赔偿金，补交税款、债款重组丢失)进行要点查看，看有没有超越税法规则的规模和税前扣除目标，假如存在超越税法规则的扣除目标，能够另想方法进行躲避。一起，还得自查税前扣除的发票规范性和真实性和企业各类收入的区分是否正确(哪些收入应归入免税收入;哪些收入应归入不交税收入;哪些收入应归入应税收入)。
【事例剖析：以前年度发作应扣未扣开销的涉税处理】
(1)案情介绍
施行查账征收的A工程公司2010年收购了两台施工机械，价值200万元，在2010-2012三年度没有计提折旧，设施工机械估计残值率为5%。2012年12月15日，企业财务部经过查看发现，该两台施工机械在2010-2012三年度没有计提折旧，意味着曩昔三年中共多交纳了企业所得税金额为：200×(1-5%)×3÷10×25%=51.87(万元)。请问该企业应怎么处理该笔曩昔应提未提的折旧，税务上应怎样处理?是在2012年第四季度申报预缴企业所得税时进行处理，仍是在2013年做汇算清缴时处理?
(2)涉税剖析及处理
对曩昔年度应提未提和应计未计费用等应扣未扣开销的税务处理，《国家税务总局关于企业所得税应交税所得额若干税务处理问题的布告 》(国家税务总局布告2012年第15号)第六条“关于以前年度发作应扣未扣开销的税务处理问题”进行了清晰：根据《中华人民共和国税收征收处理法》的有关规则，对企业发现以前年度实践发作的、按照税收规则应在企业所得税前扣除而未扣除或许少扣除的开销，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发作年度核算扣除，但追补承认期限不得超越5年。企业因为上述原因多缴的企业所得税税款，能够在追补承认年度企业所得税应交税款中抵扣，缺乏抵扣的，能够向今后年度递延抵扣或请求退税。亏本企业追补承认以前年度未在企业所得税前扣除的开销，或盈余企业经过追补承认后呈现亏本的，应首要调整该项开销所属年度的亏本额，然后再按照补偿亏本的准则核算今后年度多缴的企业所得税款，并按前款规则处理。
《企业所得税法施行法令》第九条规则：“企业应交税所得额的核算，以权责发作制为准则，归于当期的收入和费用，不管金钱是否收付，均作为当期的收入和费用;不归于当期的收入和费用，即便金钱现已在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本法令和国务院财务、税务主管部分还有规则的在外。”
根据《中华人民共和国税收征管法》第五十一条的规则：“交税人超越应交税额交纳的税款，税务机关发现后应当当即交还;交税人自结算交交税款之日起3年内发现的，能够向税务机关要求交还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当当即交还;触及从国库中退库的，按照法令、行政法规有关国库处理的规则交还。”
国家税务总局《关于交税人权力与责任的布告》(国家税务总局布告2009年第1号)第七条规则：“对您超越应交税额交纳的税款，咱们发现后，将自发现之日起10日内处理交还手续;如您自结算交交税款之日起3年内发现的，能够向咱们要求交还多缴的税款并加算银行同期存款利息。咱们将自接到您交还请求之日起30日内查实并处理交还手续，触及从国库中退库的，按照法令、行政法规有关国库处理的规则交还。”
根据以上政策规则，本事例中的曩昔三年中应提未提折旧能够有两种方法进行税务处理：
榜首，能够在企业申报第四季度企业所得税时进行处理。
假如查帐征收企业在进行季度申报时，发现以前年度多交纳的税收，则应在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预交交税申报表(A类)》第16行“以前年度多缴在本期抵缴所得税额”：填写以前年度多缴的企业所得税税款没有处理退税，并在本交税年度抵缴的所得税额。因而，A工程公司在申报第四季度的企业所得税时，能够把曩昔多交纳的518700元企业所得税《中华人民共和国企业所得税月(季)度预交交税申报表(A类)》第16行“以前年度多缴在本期抵缴所得税额”栏。
第二，假如A工程公司在第四季度没有进行处理，则能够在2013年做2012年企业所得税汇算清缴时进行处理。
在以前年度交税调整应遵从权责发作制准则，以前年度少计的成本费用，应对应所属年度，调整该年度的应交税所得额，并经过“以前年度损益调整”等科目，对补缴年度作企业所得税交税调整，适用的企业所得税率都为25%。触及交税申报表填列的事项，能够在2013年度交税申报表主表第41行“以前年度多缴的所得税额在本年递减额”项下填写申报，也能够向主管税务机关请求退税。