产品抵付赔偿款怎么进行涉税处理

某制鞋企业与商场是固定客户，两边签定合同，合同清晰，假如存在产品质量、延期付出货款等问题，一方要按必定份额付出另一方补偿金。该制鞋企业出售一批鞋子，因质量问题商场要求按合同付出补偿款5万元。经洽谈，商场赞同用鞋子抵顶补偿款。企业在购销事务中，引起出售方补偿的原因首要有两大类：一是人为要素(包含规划缺点、加工、运送、保管、时效等)，二是自然灾害。产品抵付补偿款首要触及增值税和企业所得税处理。
增值税方面。不管是用原材料仍是用产制品抵付补偿款，都触及存货的价值搬运问题。《增值税暂行法令》规则，办理不善形成被盗、丢掉、腐烂蜕变等丢掉的购进货品及相关的应税劳务，其在产品、产制品所耗用的购进货品或许应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。依据增值税相关方针规则，以产制品抵付补偿款，应该作为视同出售处理。上述企业以鞋子抵付补偿款应纳增值税=5×17%=0.85(万元);假如企业以原材料抵付补偿款，则应作增值税进项转出处理。(产品质量、延期付出货款等问题不属于“办理不善形成被盗、丢掉、腐烂蜕变等丢掉”。应开具红字发票处理。)
企业所得税方面。《国家税务总局关于承认企业所得税收入若干问题的告诉》(国税函〔2008〕875号)清晰，除企业所得税法及施行法令还有规则外，企业出售产品一起满意下列条件的，应承认收入的完成：
1.产品出售合同现已签定，企业已将产品所有权相关的首要危险和酬劳搬运给购货方;
2.企业对已售出的产品既没有保存一般与所有权相联系的持续办理权，也没有施行有用操控;
3.收入的金额可以可靠地计量;
4.已发作或将发作的出售方的本钱可以可靠地核算。
因而，企业不管是以原材料仍是以产品抵付补偿款，均应计出售收入核算企业所得税。这儿或许发作疑问的是，企业付出的补偿款能否在税前扣除。《企业所得税法》第八条规则，企业实践发作的与获得收入有关的、合理的开销，包含本钱、费用、税金、丢掉和其他开销，准予在核算应交税所得额时扣除。《企业所得税法施行法令》第三十二条规则，丢掉是指企业在生产经营过程中发作的固定资产和存货的盘亏、毁损、作废丢掉、转让财产丢掉、呆账丢掉，坏账丢掉，自然灾害等不行抵抗要素形成的丢掉以及其他丢掉。企业发作的丢掉，减除职责人补偿和稳妥补偿后的余额，依照国务院财务、税务主管部分的规则扣除。
依照上述方针，实务操作中，交税人应该依据不同的补偿原因、职责、程序、依据及用于补偿的存货品种等进行不同的涉税处理，其间要害要区别形成补偿的原因，并依据相关的依据来剖析承认。如属产品在生产过程中或因产品规划缺点，形成产品质量问题而引起购货方索赔的，经报税务机关批阅后，可在税前扣除;假如产品在保管、运送等环节，因人为要素影响产品质量而形成购货方索赔的，应当由职责人或稳妥部分补偿，补偿不足以补偿丢掉的，由企业报税务机关批阅税前扣除;假如因自然灾害等要素形成产品丢掉或影响产品质量而引起购货方索赔的，应当由稳妥部分理赔，理赔不足以补偿丢掉的，经报税务机关批阅后，可在税前扣除。
需求留意的是，不管何种补偿，企业都要有必要的依据支撑，或由中介机构出具涉税鉴证，这样税务机关才干信任和认可。不然，企业没有获得相关依据，不只不能在税前扣除，还或许发作涉税危险。比如以产品抵付补偿款，计征增值税时应能供给计税价格的相关依据;再如企业付出质量补偿，要获得证明是何种原因引起质量补偿的有关依据，不然有或许不能在税前扣除。