新企业所得税法特点及对电信企业的影响有哪些

一、新企业所得税法的特色
新的企业所得税变革的指导思想是：依据科学发展观和完善社会主义商场经济系统的全体要求，依照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制变革准则，学习世界经历，树立各类企业一致适用的科学、标准的企业所得税准则，为各类企业发明公正的商场竞争环境。新企业所得税法具有以下特色：
(一)完成了内、外资企业税收方针的“四个一致”。新税法完毕了“内、外资企业两法并行”的企业所得税制，在原有税收系统的基础上，结合世界惯例，完成了内、外资企业税收方针的“四个一致”，充分体现了税法的公正性，为内、外资企业发明了杰出的公正竞争环境，使企业税负更趋合理，更有利于进步企业竞争力。
1.内、外资企业适用一致的企业所得税法。新税法选用了“挂号注册地标准”和“实践办理组织地标准”相结合的办法，清晰界定了居民企业的概念，不再对内、外资企业区别对待。
2.一致并恰当下降企业所得税税率。新税法将所得税税率规则为25%，这在世界上是适中偏低的水平，有利于进步企业竞争力和招引外商出资。别的，新企业所得税法规则契合条件的小型微利企业适用20%的税率。
3.一致和标准了税前扣除办法的标准。新企业所得税法一致了内、外资企业的税前扣除办法和扣除标准。自此，内、外资企业在薪酬费用、福利费、事务招待费、广告费、事务宣传费等费用的扣除方面不再存在差异。
4.一致了税收优惠方针，施行“工业优惠为主，区域优惠为辅”的新系统。新企业所得税法改变了原有单一的区域性税收优惠系统，转向施行更具功率的“以工业优惠为主，区域优惠为辅”的新系统，愈加注重能够有用进步社会出产的技术水平、进步工业链和完成可继续发展方针的工业，并在许多方面为相关政府部门拟定具体施行办法供给了较大的灵活性，然后明显进步税收优惠的鼓励效果。
(二)对相关方转让定价作了清晰规则，增加了一般反避税、防备本钱弱化、防备避税地避税、核定程序等反避税条款。在税收监管方面的内容更为翔实，加强了税务机关监管的严密性和监管力度，使税务机关能够有用地标准公司的跨国出资和运营活动，也使税法的施行更为有用和通明，一起也对企业进一步完善出资和运营架构、躲避税务危险、进步经济功率提出了更高的要求。
二、新企业所得税法施行对电信企业的影响
新企业所得税法的施行使内、外资企业机会与应战并存，对企业的出资架构和运营事务都将发作严重影响。现在电信企业履行33%的名义税率，两税兼并后企业所得税率下降8%，将直接进步电信企业净赢利。广告费和事务宣传费的扣除标准从8.5%进步到l5%，而且超越部分能够在今后年度结转，有利于下降电信企业的税负。一致研制费用、薪酬开销、公益性捐献的税前开销扣除方针，也将使电信企业获益。
现阶段，电信企业应依据本身的出资和运营需求，结合新企业所得税法的相关规则，从头审理现在的出资架构和事务组织，对其合理性、可行性进行点评，并讨论新的出资与事务组织办法，以充分利用新企业所得税法的有利方针及原有税收优惠的过渡办法，一起也躲避新企业所得税法的方针改变与严厉征管带来的税务危险，完成企业税收方针的平稳过渡与运营功率的进步。
(一)加强税务谋划，下降全体税负。
1.以立异为原动力，活跃进行新技术。新产品的开发，加大研制费用投入。新企业所得税法保留了原税法对研讨开发费的加计扣除方针，因而，电信企业应充分利用该项规则，合理组织其研制事务，享用研讨开发费加计扣除的税收优惠，以完成企业税收利益最大化。
2.新企业所得税法将对企业置办的用于环境保护、节能节水、安全出产等专用设备施行抵免税额的优惠方针，而不再将抵免规模限定在国产设备。电信企业在置办设备时应优先选择具有上述功用的专用设备，以享用相应的税额抵免。此外，原税法规则的收购国产设备出资抵免在新企业所得税法施行后是否依然适用还未进一步清晰，关于现已置办了国产设备但还未请求抵免的电信企业，以及计划在近期置办国产设备的电信企业来说，应该赶快执行置办计划和抵免所得税的请求，继续享用收购国产设备抵免所得税的税收优惠。
3.新企业所得税法答应企业依据固定资产的性质和运用状况自行承认合理的估计净残值，对因为技术进步等原因需求加快折旧的，能够缩短折旧年限或许采纳加快折旧的办法，这为固定资产磨损较大、产品更新换代较快的电信企业进行税收谋划供给了空间。电信企业应充分利用该项优惠办法以完成税负的下降和功率的进步，对大型通讯设备如数字程控交换机等选用双倍余额折旧法，能够加快资金收回速度，节省税金的时刻本钱，也能够获得延期交税的优点。
4.充分利用过渡性方针，合理组织收入、费用的承认时点。关于建立在沿海经济开发区、经济特区和上海浦东新区，现在仍在享用原税法优惠的电信企业，应充分利用新企业所得税法对原有税收优惠方针的过渡办法，以最大程度地下降税负;一起更需求注重新企业所得税法施行的税收优惠方针，特别是优惠条件，从头审视本身的所属职业及运营状况，争夺到达新企业所得税法的规则条件。完本钱身利益的最大化。
(二)防止税务危险，标准运营行为。电信企业应强化交税事务日常操作的标准性，下降税务危险，尽或许地削减税务丢失的发作，为公司的继续健康发展供给保证。
1.活跃应对汇总交税的新规则。新企业所得税法以企业是否具有法人资格作为是否独立交税的唯一标准，对本来就地交纳的独立核算的分支组织，将由总组织汇总交税。电信企业现在依照地市级、省级公司及集团逐级汇总交税，新企业所得税法施行后，省级公司将不能参与汇总交税，对电信企业交税将有严重影响。
2.活跃预备相关买卖的支撑文件，保证定价的公允性。新企业所得税法加强了对企业间相关买卖的注重程度，拟定了包含本钱分摊、转让定价、反避税、受控外国公司及本钱弱化等方面的具体条款，并具体规则了相关买卖需向税务机关报送的材料。电信企业的内部相关公司之间存在很多的相关买卖，如主业公司和实业公司之间、上市公司和存续公司之间等，电信企业在与相关方进行买卖时需依照独立买卖准则来承认合理的买卖规模、项目和定价，对相关买卖合同独自加以标示，留意搜集和收拾商场公允价格证明材料，并依照新企业所得税法的规则向税务机关提交相关买卖的相关材料，以支撑相关买卖的定价方针，操控和办理相应的定价税务危险。
3.新企业所得税法对特别交税调整补征税款法律责任的规则考虑适度的准则，以补偿为主，采纳了按日加收利息的办法，有利于冲击避税行为。作为电信企业在进行架构调整、事务重组、相关买卖组织时，应当考虑合理的商业意图，充分认识避税的危险，标准运营行为，不得施行其他不具有合理商业意图的组织，而削减其应交税收入或许所得额。
4.亲近注重反本钱弱化条款相关方针的出台，稳重组织从相关企业获得的债务性出资与权益性出资的份额。关于经过相关买卖完成赢利向低税率方转移时，特别需求注重在相关方之间进行赢利转移时所面对的相关买卖危险，电信企业应活跃注重新企业所得税法、施行法令以及后续法规对相关买卖的规则和解说，并依照相关规则慎重操作。
5.依据税法规则，设有两个以上组织并施行一致核算的交税人，将货品从一个组织移送到别的一个组织出售，除相关组织设在同一县(市)的以外，应视同出售交纳增值税。关于电信企业的省公司和本地网之间，以及各个本地网之间调拨物资的行为，都有或许被税务机关按视同出售的规则处理，然后需交纳相应的增值税。因而，关于通讯终端等物资，宜选用“统谈分签”的办法运作，即由省公司一致与供货商商洽，以获得价格优惠，各本地网与供货商直接签定购买合同、向供货商付款并获得发票，以防止呈现由省公司一致收购物资，再从省公司转向各本地网运用的状况，下降流转税危险。
新企业所得税法施行后，电信企业财务办理人员应知晓地点公司适用的交税办理法规与方针，合理测算点评公司税务危险，规划合理合法的税务危险躲避计划，以减轻公司税负、下降税务危险，为股东发明更大的价值。