汇算清缴15个注意事项是什么
来源：听讼网整理 2019-02-25 13:10
根据企业所得税法规则，年度终了后5个月之内，居民企业所得税交税人应进行企业所得税汇算清缴。企业在依照税法规则仔细搞好汇算清缴的一起，要对企业的交税状况进行剖析，尽或许削减税收危险，特别需求留意做好以下15个方面的作业。
榜首，依法享用税收优惠。为扶持和鼓舞企业发展，国家拟定了一系列相应的税收优惠方针。企业作为交税人应该全面搜集、了解这些方针，特别重视本职业的税收优惠方针，了解合适本企业的优惠方针的详细处理程序，依法享用税收优惠，为企业发明经济利益。
第二，及时盘点财物申报财物丢失。根据税法规则，企业发作的财物丢失，除税法规则能够直接申报扣除的以外，均要依照规则的时刻向主管税务机关提交相关资料，经税务机关批阅后才干税前扣除。企业能够自己处理相关的申报批阅手续，也能够托付中介组织处理。需求留意的是，企业以前年度的财物丢失，超越规则请求报批时刻的，也能够补偿处理报批手续，经过税务机关批阅后，在丢失所属年度税前扣除。
参阅文件首要有四个：《财务部、国家税务总局关于企业财物丢失税前扣除方针的告诉》(财税[2009]57号)、《国家税务总局关于印发〈企业财物丢失税前扣除处理方法〉的告诉》(国税发[2009]88号)、《国家税务总局关于企业以前年度未扣除财物丢失企业所得税处理问题的告诉》(国税函[2009]772号)和《国家税务总局关于企业股权出资丢失所得税处理问题的布告》(国家税务总局布告2010年第6号)。
第三，调控承认收入。企业在汇算清缴时，有必要根据税法权责发作制准则和本质重于方法准则承认收入，关于税法与管帐的差异应进行交税调整。一起，企业还能够在不违背税收规则的状况下，对年末前后收入进行跨年度的调控，到达提早承认收入或递延承认收入的意图。企业还应该把握哪些是不交税收入，哪些是免税收入，哪些是管帐不承认收入而税收要视同出售收入行为。
首要参阅以下方针规则：企业所得税法及其施行法令中有关收入的规则、《国家税务总局关于承认企业所得税收入若干问题的告诉》(国税函[2008]875号)、《国家税务总局关于企业处置财物所得税处理问题的告诉》(国税函[2008]828号)、《国家税务总局关于融资性售后回租事务中承租方出售财物行为有关税收问题的布告》(国家税务总局布告[2010]13号)、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的告诉》(国税函[2010]79号)、《财务部、国家税务总局关于专项用处财务性资金有关企业所得税处理问题的告诉》(财税[2009]87号)、《国家税务总局关于企业方针性搬家或处置收入有关企业所得税处理问题的告诉》(国税函[2009]118号)和《国家税务总局房地产开发运营事务企业所得税处理方法》(国税发[2009]31号)等。
第四，调控整体本钱费用。与收入相同，本钱费用是影响应交税所得额的重要因素之一，企业要依照税法权责发作制准则进行调整和操控。企业所得税法施行法令第九条规则，企业应交税所得额的核算，以权责发作制为准则，归于当期的收入和费用，不管金钱是否收付，均作为当期的收入和费用;不归于当期的收入和费用，即便金钱现已在当期收付，均不作为当期的收入和费用。也就是说，本钱费用的税前扣除不以是否实践付出为准则，除非税法有特别规则。
企业还要把握和了解税前扣除的其他准则，如实在性准则、合法性准则、相关性准则、合理性准则、前史本钱准则、区别运营性开销与费用性开销准则和不重复扣除准则等。
第五，处理费用的调整。处理费用是指企业为组织和处理生产运营而发作的各种费用。处理费用的调整，要点要重视开办费、事务招待费、员工薪酬、员工福利费、工会经费、员工教育经费等税法有专门的税前列支标准和规模的费用。
首要参阅企业所得税法及其施行法令中有关费用扣除的规则、《国家税务总局关于企业薪酬薪水及员工福利费扣除问题的告诉》(国税函[2009]3号)和《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭证问题的布告》(国家税务总局布告2010年第24号)等文件。
第六，出售费用的调整。出售费用是指企业出售产品和资料、供给劳务的过程中发作的各种费用。它包含保险费、包装费、展览费和广告费、产品维修费、估计产品质量保证丢失、运输费、装卸费等以及为出售本企业产品而专设的出售组织(含出售网点、售货服务网点等)的员工薪酬、事务费、折旧费等费用。出售费用中首要调整内容是广告费、事务宣传费和佣钱手续费。
首要参阅企业所得税法及其施行法令中有关费用扣除的规则、《财务部、国家税务总局关于部分职业广告费和事务宣传费税前扣除方针的告诉》(财税[2009]72号)和《财务部、国家税务总局关于企业手续费及佣钱开销税前扣除方针的告诉》(财税[2009]29号)等文件。
第七，财务费用的调整。财务费用包含利息(包含利息开销和利息收入，但不包含本钱化利息)、银行手续费、汇兑损益、现金扣头等。企业所得税法施行法令第三十八条和第三十九条对利息费用、利息本钱化处理和汇兑丢失有专门规则，现金扣头也答应税前扣除。相关方告贷和个人告贷利息开销，是需求考虑的首要方面。
参阅文件有《财务部、国家税务总局关于企业相关方利息开销税前扣除标准有关税收方针问题的告诉》(财税[2008]121号)、《国家税务总局关于企业出资者出资未到位而发作的利息开销企业所得税前扣除问题的批复》(国税函[2009]312号)和《国家税务总局关于企业向自然人告贷的利息开销企业所得税税前扣除问题的告诉》(国税函[2009]777号)。
第八，税金的调整。企业实践发作的除增值税和企业所得税以外的税金，能够在税款所属期年度内税前扣除。需求留意的是，查补的税金也能够在所属年度税前扣除，但企业代开发票代缴的税金不得由企业承当。房地产企业按预售收入交纳的相关税金也能够税前扣除，《国家税务总局关于印发〈房地产开发运营事务企业所得税处理方法〉的告诉》(国税发[2009]31号)第十二条规则，企业发作的期间费用、已销开发产品计税本钱、经营税金及附加、土地增值税准予当期按规则扣除。因为土地增值税清算的滞后性特色，《国家税务总局关于房地产开发企业刊出前有关企业所得税处理问题的布告》(国家税务总局布告2010年第29号)规则，房地产开发企业按规则对开发项目进行土地增值税清算后，在向税务机关请求处理刊出税务登记时，如刊出当年汇算清缴呈现亏本，能够依照规则核算出其在刊出前项目开发各年度多缴的企业所得税税款，并请求退税。
第九，经营外开销调整。经营外开销首要包含非流动财物处置丢失、非钱银性财物交流丢失、债款重组丢失、公益性捐献开销、十分丢失、盘亏丢失、罚款开销等。上述丢失按税法规则自行扣除或批阅扣除，企业违背法令法规的行政性罚款开销不得税前扣除，一般公益性捐献开销在企业年度管帐利润总额的12%之内限额扣除，而2010年向上海世博会、玉树灾区和舟曲灾区捐献则能够全额扣除。
第十，各项预备金调整。税法规则，除国务院财务、税务主管部门还有规则外，企业提取的各项财物减值预备(包含坏账预备)、危险预备等预备金开销，不得扣除。现行税法只对金融业、保险业、证券职业的企业以及中小信誉担保组织等答应按税法规则税前扣除计提的预备金，其他企业计提的各项预备，均不得在计提时税前扣除。
第十一，财物的调整。企业的各项财物，包含固定财物、生物财物、无形财物、长时刻待摊费用、出资财物、存货等，以前史本钱为计税根底。企业持有各项财物期间财物增值或许减值，除国务院财务、税务主管部门规则能够承认损益外，不得调整该财物的计税根底。这些财物能够经过折旧摊销或结转本钱的方法税前扣除。因而，税法首要是从计税根底、折旧摊销规模和时刻等进行标准。特别是长时刻股权出资财物和长时刻待摊费用，财物计税根底与管帐账面价值核算差异显着，企业需求予以重视。其间，还触及固定财物加快折旧方针和研制费用加计扣除税收优惠问题。
首要参阅企业所得税法施行法令第四节财物的税务处理、《国家税务总局关于企业固定财物加快折旧所得税处理有关问题的告诉》(国税发[2009]81号)、《国家税务总局关于印发〈企业研讨开发费用税前扣除处理方法(试行)〉的告诉》(国税发[2008]116号)和《财务部、国家税务总局关于履行〈企业管帐准则〉有关企业所得税方针问题的告诉》(财税[2007]80号)等文件。
第十二，境外所得交税时要税收抵免。居民企业应就其境内外所得在我国交纳企业所得税，但来历于境外的所得，因为所在国已征收所得税，我国税法规则答应限额抵免境外征收的所得税。超越抵免限额的部分，能够在今后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，详细采纳分国不分项的抵免方法。此外，居民企业从其直接或许直接操控20%股份的外国企业(三层)分得的出资收益，外国企业在境外实践交纳的所得税税额中归于该项所得担负的部分，能够作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在规则的抵免限额内实施直接抵免。
关于企业从境外获得所得，因客观原因无法实在、精确地承认应当交纳并现已实践交纳的境外所得税税额的，除该所得来历国的实践有用税率低于我国企业所得税法规则税率50%以上的外，可按境外应交税所得额的12.5%作为抵免限额。一起，对企业从境外获得的所得，凡就该所得交纳及直接担负的税额在所得来历国的法定税率且其实践有用税率显着高于我国的，可直接以我国企业所得税法规则的税率核算的抵免限额作为可抵免的已在境外实践交纳的企业所得税税额。
首要参阅《财务部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的告诉》(财税[2009]125号)和《国家税务总局关于发布<企业境外所得税收抵免操作攻略>的布告<企业境外所得税收抵免操作攻略>》(国家税务总局布告2010年第1号)等文件。
第十三，相关买卖调整。关于相关企业，特别是境内外相关企业之间的买卖行为，因为触及避税的或许，税法规则，对相关企业之间的财物转让、劳务供给、资金融通等买卖价格、本钱费用分摊、利润分配、本钱弱化行为以及一些不合理的商业组织，企业在汇算清缴中要予以申报，不契合税法规则削减境内应交税额的，有必要进行交税调整。可是，关于境内相关方之间的买卖行为，只需该买卖没有直接或直接导致国家整体税收收入的削减，准则上不做转让定价查询、调整。
首要参阅《国家税务总局关于<印发中华人民共和国企业年度相关事务来往陈述表>的告诉<印发中华人民共和国企业年度相关事务来往陈述表>》(国税发[2008]114号)和《国家税务总局关于<印发特别交税调整施行方法(试行)>的告诉<印发特别交税调整施行方法(试行)>》(国税发[2009]2号)等文件。
第十四，企业重组的调整。企业重组是指企业在日常运营活动以外发作的法令结构或经济结构严重改动的买卖，包含企业法令方法改动、债款重组、股权收买、财物收买、兼并、分立等。企业年度中发作上述重组行为的，税法规则了两种不同的税务处理方法，即一般性税务处理和特殊性税务处理。一般性税务处理方法，税法要求在重组当期承认财物转让的所得或丢失;而特殊性税务处理方法，不需求将财物隐含的增值或丢失在财物转移时完成，暂不承认所得或丢失。但特殊性税务处理需求契合必定的条件，如契合条件且挑选特殊性税务处理的，应依照规则向主管税务机关处理存案手续。
首要参阅《财务部、国家税务总局关于企业重组事务企业所得税处理若干问题的告诉》(财税[2009]59号)和《国家税务总局关于<发布企业重组事务企业所得税处理方法>的布告<发布企业重组事务企业所得税处理方法>》(国家税务总局布告2010年第4号)等文件。
第十五，填好汇算清缴申报表。企业所得税汇算清缴作业首要反映在申报表上，一切的调整内容都要填写在1个主表和11个附表中。11个附表又分为一级附表和二级附表，一级附表首要有：收入明细表、本钱费用明细表、交税调整明细表和补偿亏本明细表;其他均为二级附表。申报表有两种类型，查账征收所得税的企业填写《中华人民共和国企业所得税年度交税申报表(A类)》，核定征收企业填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴交税申报表》(B类)。企业将申报表报给主管税务机关，并不意味着汇算清缴的完毕，在5月底汇算清缴完毕之前，企业仍能够补偿调整申报。
首要参阅《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业所得税年度交税申报表>的告诉<中华人民共和国企业所得税年度交税申报表>》(国税发[2008]101号)、《国家税务总局关于<中华人民共和国企业所得税年度交税申报表>的补偿告诉<中华人民共和国企业所得税年度交税申报表>》(国税函[2008]1081号)和《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴作业的告诉》(国税函[2010]148号)等文件。
榜首，依法享用税收优惠。为扶持和鼓舞企业发展，国家拟定了一系列相应的税收优惠方针。企业作为交税人应该全面搜集、了解这些方针，特别重视本职业的税收优惠方针，了解合适本企业的优惠方针的详细处理程序，依法享用税收优惠，为企业发明经济利益。
第二，及时盘点财物申报财物丢失。根据税法规则，企业发作的财物丢失，除税法规则能够直接申报扣除的以外，均要依照规则的时刻向主管税务机关提交相关资料，经税务机关批阅后才干税前扣除。企业能够自己处理相关的申报批阅手续，也能够托付中介组织处理。需求留意的是，企业以前年度的财物丢失，超越规则请求报批时刻的，也能够补偿处理报批手续，经过税务机关批阅后，在丢失所属年度税前扣除。
参阅文件首要有四个：《财务部、国家税务总局关于企业财物丢失税前扣除方针的告诉》(财税[2009]57号)、《国家税务总局关于印发〈企业财物丢失税前扣除处理方法〉的告诉》(国税发[2009]88号)、《国家税务总局关于企业以前年度未扣除财物丢失企业所得税处理问题的告诉》(国税函[2009]772号)和《国家税务总局关于企业股权出资丢失所得税处理问题的布告》(国家税务总局布告2010年第6号)。
第三，调控承认收入。企业在汇算清缴时，有必要根据税法权责发作制准则和本质重于方法准则承认收入，关于税法与管帐的差异应进行交税调整。一起，企业还能够在不违背税收规则的状况下，对年末前后收入进行跨年度的调控，到达提早承认收入或递延承认收入的意图。企业还应该把握哪些是不交税收入，哪些是免税收入，哪些是管帐不承认收入而税收要视同出售收入行为。
首要参阅以下方针规则：企业所得税法及其施行法令中有关收入的规则、《国家税务总局关于承认企业所得税收入若干问题的告诉》(国税函[2008]875号)、《国家税务总局关于企业处置财物所得税处理问题的告诉》(国税函[2008]828号)、《国家税务总局关于融资性售后回租事务中承租方出售财物行为有关税收问题的布告》(国家税务总局布告[2010]13号)、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的告诉》(国税函[2010]79号)、《财务部、国家税务总局关于专项用处财务性资金有关企业所得税处理问题的告诉》(财税[2009]87号)、《国家税务总局关于企业方针性搬家或处置收入有关企业所得税处理问题的告诉》(国税函[2009]118号)和《国家税务总局房地产开发运营事务企业所得税处理方法》(国税发[2009]31号)等。
第四，调控整体本钱费用。与收入相同，本钱费用是影响应交税所得额的重要因素之一，企业要依照税法权责发作制准则进行调整和操控。企业所得税法施行法令第九条规则，企业应交税所得额的核算，以权责发作制为准则，归于当期的收入和费用，不管金钱是否收付，均作为当期的收入和费用;不归于当期的收入和费用，即便金钱现已在当期收付，均不作为当期的收入和费用。也就是说，本钱费用的税前扣除不以是否实践付出为准则，除非税法有特别规则。
企业还要把握和了解税前扣除的其他准则，如实在性准则、合法性准则、相关性准则、合理性准则、前史本钱准则、区别运营性开销与费用性开销准则和不重复扣除准则等。
第五，处理费用的调整。处理费用是指企业为组织和处理生产运营而发作的各种费用。处理费用的调整，要点要重视开办费、事务招待费、员工薪酬、员工福利费、工会经费、员工教育经费等税法有专门的税前列支标准和规模的费用。
首要参阅企业所得税法及其施行法令中有关费用扣除的规则、《国家税务总局关于企业薪酬薪水及员工福利费扣除问题的告诉》(国税函[2009]3号)和《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭证问题的布告》(国家税务总局布告2010年第24号)等文件。
第六，出售费用的调整。出售费用是指企业出售产品和资料、供给劳务的过程中发作的各种费用。它包含保险费、包装费、展览费和广告费、产品维修费、估计产品质量保证丢失、运输费、装卸费等以及为出售本企业产品而专设的出售组织(含出售网点、售货服务网点等)的员工薪酬、事务费、折旧费等费用。出售费用中首要调整内容是广告费、事务宣传费和佣钱手续费。
首要参阅企业所得税法及其施行法令中有关费用扣除的规则、《财务部、国家税务总局关于部分职业广告费和事务宣传费税前扣除方针的告诉》(财税[2009]72号)和《财务部、国家税务总局关于企业手续费及佣钱开销税前扣除方针的告诉》(财税[2009]29号)等文件。
第七，财务费用的调整。财务费用包含利息(包含利息开销和利息收入，但不包含本钱化利息)、银行手续费、汇兑损益、现金扣头等。企业所得税法施行法令第三十八条和第三十九条对利息费用、利息本钱化处理和汇兑丢失有专门规则，现金扣头也答应税前扣除。相关方告贷和个人告贷利息开销，是需求考虑的首要方面。
参阅文件有《财务部、国家税务总局关于企业相关方利息开销税前扣除标准有关税收方针问题的告诉》(财税[2008]121号)、《国家税务总局关于企业出资者出资未到位而发作的利息开销企业所得税前扣除问题的批复》(国税函[2009]312号)和《国家税务总局关于企业向自然人告贷的利息开销企业所得税税前扣除问题的告诉》(国税函[2009]777号)。
第八，税金的调整。企业实践发作的除增值税和企业所得税以外的税金，能够在税款所属期年度内税前扣除。需求留意的是，查补的税金也能够在所属年度税前扣除，但企业代开发票代缴的税金不得由企业承当。房地产企业按预售收入交纳的相关税金也能够税前扣除，《国家税务总局关于印发〈房地产开发运营事务企业所得税处理方法〉的告诉》(国税发[2009]31号)第十二条规则，企业发作的期间费用、已销开发产品计税本钱、经营税金及附加、土地增值税准予当期按规则扣除。因为土地增值税清算的滞后性特色，《国家税务总局关于房地产开发企业刊出前有关企业所得税处理问题的布告》(国家税务总局布告2010年第29号)规则，房地产开发企业按规则对开发项目进行土地增值税清算后，在向税务机关请求处理刊出税务登记时，如刊出当年汇算清缴呈现亏本，能够依照规则核算出其在刊出前项目开发各年度多缴的企业所得税税款，并请求退税。
第九，经营外开销调整。经营外开销首要包含非流动财物处置丢失、非钱银性财物交流丢失、债款重组丢失、公益性捐献开销、十分丢失、盘亏丢失、罚款开销等。上述丢失按税法规则自行扣除或批阅扣除，企业违背法令法规的行政性罚款开销不得税前扣除，一般公益性捐献开销在企业年度管帐利润总额的12%之内限额扣除，而2010年向上海世博会、玉树灾区和舟曲灾区捐献则能够全额扣除。
第十，各项预备金调整。税法规则，除国务院财务、税务主管部门还有规则外，企业提取的各项财物减值预备(包含坏账预备)、危险预备等预备金开销，不得扣除。现行税法只对金融业、保险业、证券职业的企业以及中小信誉担保组织等答应按税法规则税前扣除计提的预备金，其他企业计提的各项预备，均不得在计提时税前扣除。
第十一，财物的调整。企业的各项财物，包含固定财物、生物财物、无形财物、长时刻待摊费用、出资财物、存货等，以前史本钱为计税根底。企业持有各项财物期间财物增值或许减值，除国务院财务、税务主管部门规则能够承认损益外，不得调整该财物的计税根底。这些财物能够经过折旧摊销或结转本钱的方法税前扣除。因而，税法首要是从计税根底、折旧摊销规模和时刻等进行标准。特别是长时刻股权出资财物和长时刻待摊费用，财物计税根底与管帐账面价值核算差异显着，企业需求予以重视。其间，还触及固定财物加快折旧方针和研制费用加计扣除税收优惠问题。
首要参阅企业所得税法施行法令第四节财物的税务处理、《国家税务总局关于企业固定财物加快折旧所得税处理有关问题的告诉》(国税发[2009]81号)、《国家税务总局关于印发〈企业研讨开发费用税前扣除处理方法(试行)〉的告诉》(国税发[2008]116号)和《财务部、国家税务总局关于履行〈企业管帐准则〉有关企业所得税方针问题的告诉》(财税[2007]80号)等文件。
第十二，境外所得交税时要税收抵免。居民企业应就其境内外所得在我国交纳企业所得税，但来历于境外的所得，因为所在国已征收所得税，我国税法规则答应限额抵免境外征收的所得税。超越抵免限额的部分，能够在今后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，详细采纳分国不分项的抵免方法。此外，居民企业从其直接或许直接操控20%股份的外国企业(三层)分得的出资收益，外国企业在境外实践交纳的所得税税额中归于该项所得担负的部分，能够作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在规则的抵免限额内实施直接抵免。
关于企业从境外获得所得，因客观原因无法实在、精确地承认应当交纳并现已实践交纳的境外所得税税额的，除该所得来历国的实践有用税率低于我国企业所得税法规则税率50%以上的外，可按境外应交税所得额的12.5%作为抵免限额。一起，对企业从境外获得的所得，凡就该所得交纳及直接担负的税额在所得来历国的法定税率且其实践有用税率显着高于我国的，可直接以我国企业所得税法规则的税率核算的抵免限额作为可抵免的已在境外实践交纳的企业所得税税额。
首要参阅《财务部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的告诉》(财税[2009]125号)和《国家税务总局关于发布<企业境外所得税收抵免操作攻略>的布告<企业境外所得税收抵免操作攻略>》(国家税务总局布告2010年第1号)等文件。
第十三，相关买卖调整。关于相关企业，特别是境内外相关企业之间的买卖行为，因为触及避税的或许，税法规则，对相关企业之间的财物转让、劳务供给、资金融通等买卖价格、本钱费用分摊、利润分配、本钱弱化行为以及一些不合理的商业组织，企业在汇算清缴中要予以申报，不契合税法规则削减境内应交税额的，有必要进行交税调整。可是，关于境内相关方之间的买卖行为，只需该买卖没有直接或直接导致国家整体税收收入的削减，准则上不做转让定价查询、调整。
首要参阅《国家税务总局关于<印发中华人民共和国企业年度相关事务来往陈述表>的告诉<印发中华人民共和国企业年度相关事务来往陈述表>》(国税发[2008]114号)和《国家税务总局关于<印发特别交税调整施行方法(试行)>的告诉<印发特别交税调整施行方法(试行)>》(国税发[2009]2号)等文件。
第十四，企业重组的调整。企业重组是指企业在日常运营活动以外发作的法令结构或经济结构严重改动的买卖，包含企业法令方法改动、债款重组、股权收买、财物收买、兼并、分立等。企业年度中发作上述重组行为的，税法规则了两种不同的税务处理方法，即一般性税务处理和特殊性税务处理。一般性税务处理方法，税法要求在重组当期承认财物转让的所得或丢失;而特殊性税务处理方法，不需求将财物隐含的增值或丢失在财物转移时完成，暂不承认所得或丢失。但特殊性税务处理需求契合必定的条件，如契合条件且挑选特殊性税务处理的，应依照规则向主管税务机关处理存案手续。
首要参阅《财务部、国家税务总局关于企业重组事务企业所得税处理若干问题的告诉》(财税[2009]59号)和《国家税务总局关于<发布企业重组事务企业所得税处理方法>的布告<发布企业重组事务企业所得税处理方法>》(国家税务总局布告2010年第4号)等文件。
第十五，填好汇算清缴申报表。企业所得税汇算清缴作业首要反映在申报表上，一切的调整内容都要填写在1个主表和11个附表中。11个附表又分为一级附表和二级附表，一级附表首要有：收入明细表、本钱费用明细表、交税调整明细表和补偿亏本明细表;其他均为二级附表。申报表有两种类型，查账征收所得税的企业填写《中华人民共和国企业所得税年度交税申报表(A类)》，核定征收企业填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴交税申报表》(B类)。企业将申报表报给主管税务机关，并不意味着汇算清缴的完毕，在5月底汇算清缴完毕之前，企业仍能够补偿调整申报。
首要参阅《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业所得税年度交税申报表>的告诉<中华人民共和国企业所得税年度交税申报表>》(国税发[2008]101号)、《国家税务总局关于<中华人民共和国企业所得税年度交税申报表>的补偿告诉<中华人民共和国企业所得税年度交税申报表>》(国税函[2008]1081号)和《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴作业的告诉》(国税函[2010]148号)等文件。