增值税纳税如何检查账务调整

一、增值税交税查看税务调整运用的管帐账户对增值税查看时，查办的调增或调减增值税税额，应经过“应交税费——增值税查看调整”专户进行核算。该账户专门核算在增值税查看中查出的曾经各期应补、应退的增值税税额，借方挂号查看调减的销项税额、查看调增的进...想要了解更多关于增值税交税怎么查看账务调整的常识，跟着听讼网小编一同看看吧。
一、增值税交税查看税务调整运用的管帐账户
对增值税查看时，查办的调增或调减增值税税额，应经过“应交税费——增值税查看调整”专户进行核算。该账户专门核算在增值税查看中查出的曾经各期应补、应退的增值税税额，借方挂号查看调减的销项税额、查看调增的进项税额，贷方挂号查看调增的销项税额、查看调减的进项税额、查看调增的进项税额转出及查看调增的小规模交税企业应交增值税税额，余额可能在贷方，也可能在借方，期末应对其余额按如下办法进行处理：
若余额在借方，且“应交税费——未交增值税”(小规模企业为应交增值税，下同)账户余额也在借方，则期末将“应交税费——增值税查看调整”专户借方余额直接转入“应交税费——未交增值税”账户的借方。
若余额在借方，且“应交税费——未交增值税”账户余额在贷方，应比较两者巨细别离处理：当前者大于后者时，应在交纳了未交增值税贷方余额后，将增值税查看调整专户的借方余额转入未交增值税账户的借方;当后者大于前者时，应先将增值税查看调整专户的借方余额转到未交增值税账户的借方，然后按两者差额交纳增值税税款。
若余额在贷方，且“应交税费——未交增值税”账户余额也在贷方，则期末应将“应交税费——增值税查看调整”专户的贷方余额直接转入“应交税费——未交增值税”账户的贷方，并按两者之和交纳增值税税款。
著余额在贷方，且“应交税费——未交增值税”账户余额在借方，也应比较两者的巨细别离处理：当前者大于后者时，应将增值税查看调整专户余额转到未交增值税账户的贷方，并按两者的差额交纳增值税税款;当后者大于前者时，只能按增值税查看调整专户的贷方余额，直接交纳增值税税款。
二、增值税交税查看账务调整的办法
榜首，年终结账前查补进项税方面的账务调整。
(1)扣税凭据获得不合法。假如获得的进项凭据不合法而企业抵扣了该进项税，查看发现后应做如下账务调整：借记原材料、库存产品等，贷记应交税费——增值税查看调整。
(2)抵扣规模私行扩展。企业购进用于非应税项目的货品不该抵扣进项税额，假如企业进行了抵扣，查看发现后应做如下账务处理：借记敷衍员工薪酬等，贷记应交税费——增值税查看调整。
(3)非正常丢失的货品进项税应转出而未转出。如外购货品及在产品、产制品等发作的非正常丢失，企业应担负的进项税应从进项税额中转出，经查看发现未做转出处理的，应做如下账务处理：借记待处理产业损溢等，贷记应交税费——增值税查看调整。
(4)少抵扣进项税额。在税法规则的期限内，假如企业少抵扣了进项税额，按照规则在核算出少抵扣的税额后，做如下账务处理：借记原材料等(红字)，贷记应交税费——增值税查看调整(红字)。
第二，年终结账前查补销项税方面的账务调整。
(1)价外费用未计销项税额。假如企业价外向购货方收取代收金钱等契合税法规则的各种性质的价外费用未计提销项税额的，应按新售货品适用的税率核算出应补的增值税后，做如下账务处理：借记其他敷衍款(代收、代垫金钱)、本年赢利(价外费用金钱)，贷记应交税费——增值税查看调整。
(2)视同销售事务未计销项税额。假如企业将自产的产品用于发放非钱银性员工薪酬、无偿赠与别人等发作的视同销售事务未计提销项税额的，应按当期同类货品的价格或按组成的计税价格核算销售额后计提销项税额，并进行如下账务处理：借记敷衍员工薪酬、本年赢利(应计入损益的部分)，贷记应交税费——增值税查看调整。
(3)适用税率有误。企业因税率运用过错形成少计销项税的，借记本年赢利，贷记应交税费——增值税查看调整;假如发作多计，则用红字做上述分录。
[例1]M企业系增值税一般交税人，增值税税率17%，20×8年6月份销项税额为30万元，购进货品的进项税额为35万元，“应交税费——未交增值税”账户借方余额为5万元。20×8年7月10日，税务机关对其查看时发现以下事务管帐处理有误：6月4日，用自产的甲产品一批用于对外出资，本钱价98万元，无同类产品价格，本钱赢利率为10%，企业做如下管帐分录：
借：长时间股权出资　980000
贷：库存产品　980000
6月22日，购进用于发放非钱银性薪酬的产品52万元，企业做如下管帐分录：
借：敷衍员工薪酬　444444.44
应交税费——应交增值税(进项税额)　75555.56
贷：银行存款　520000
对上述问题，应做如下查补税的分录：企业将自产的甲产品用于对外出资，应视同销售事务，在无同类产品价格的状况下，按组成的计税价格核算出销项增值税183260元[980000×(1 10%)×17%)，调账分录如下：
借：长时间股权出资等　183260
贷：应交税费——增值税查看调整　183260
企业用于非应税项目的货品，其进项税额不得抵扣。调账分录如下：
借：敷衍员工薪酬　75555.56
贷：应交税费——增值税查看调整　75555.56
结转“增值税查看调整”科目余额：
借：应交税费——增值税查看调整　258815.56
贷：应交税费——未交增值税　258815.56
核算补交税款=258815.56-50000=208815.56(元)，做如下分录：
借：应交税费——未交增值税　208815.56
贷：银行存款　208815.56
第三，年终结账后对以往年度增值税查补的调整。
对曾经年度增值税进行查看补税，假如触及损益科目，应将查增、查减相抵后应补的增值税，借记赢利分配——未分配赢利，贷记应交税费——增值税查看调整;假如触及非损益科目，按结账前的有关账务处理办法进行调整。
[例2]N公司系增值税一般交税人，适用17%的增值税税率、25%的所得税税率。20×9年7月3日税务机关对该公司上年交纳增值税状况进行稽察，发现该企业20×5月事务管帐处理有误：将边角料出售，获得收入价款123000元，企业管帐分录为：
借：银行存款　123000
贷：其他事务收入　123000
购进用于非应税项目的固定资产(折旧期5年，无残值)，付出价款340000元，获得增值税专用发票。企业账务处理为：
借：固定资产　290598.29
应交税费——应交增值税(进项税额)　49401.71
贷：银行存款　340000
经税务机关核算查补的增值税额为：出售边角料应补交增值税17871.79元[123000÷(1 17%)×17%]，购进固定资产不得抵扣进项税额49401.71元，两项算计67273.50元。企业应按照管帐过失原则的要求进行账务调整。
假如归于非严重管帐过失，账务处理如下：
借：固定资产　49401.71
其他事务收入　17871.79
贷：应交税费——增值税查看调整　67273.50
20×8年6月至×9年6月，应补提固定资产折旧10703.70元(49401.70÷5÷12×13)。
借：管理费用　10703.70
贷：累计折旧　10703.70
假如归于严重管帐过失，账务处理如下：
借：曾经年度损益调整　17871.79
固定资产49401.71
贷：应交税费——增值税查看调整　67273.50
补提折旧：20×8年度5763.53元(49401.70÷5.12×7)，20×9年度4940.17元(49401.70÷5÷12×6)。
借：曾经年度损益调整　5763.53
管理费用　4940.17
贷：累计折旧　10703.70
20×8年度多交企业所得税5908.83元[(17871.79 5763.53)×25%].
借：应交税费——应交所得税　5908.83
贷：曾经年度损益调整　5908.83
借：赢利分配——未分配赢利　17726.49
贷：曾经年度损益调整　17726.49
一起，企业还应相应调减盈利公积等项目的计提数并调整有关报表的年头余额。
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