如何按照租金收入缴纳房产税

某乡村协作银即将一处原值680000元的房产租借给某企业用于运营，年租金16000元，并按租金收入交纳了房产税1920元(16000×12%)，但税务机关在对该单位当年房产税查看过程中，以为其按租金核算的房产税1920元低于按房产余值核算的房产税5712元[680000×(1-30%)×1.2%]，应适用从高准则，按房产余值交纳房产税并要求其单位补缴上述税收差额，为此，企业财务人员提出异议。听讼网为您收拾了相关常识，欢迎阅览!
首要应予指出的是，税务机关的上述做法不符合房产税征收的相关规则。《房产税暂行法令》第三条规则，房产税依照房产原值一次减除10%～30%后的余值核算交纳。房产租借的，以房产租金收入为房产税的计税依据。《财政部、税务总局关于检发〈关于房产税若干具体问题的解说和暂行规则〉的告诉》(财税地[1986]8号)第十四条中关于个人一切的租借房子，是按房产余值核算交纳房产税仍是按房产租金收入核算交纳房产税中规则，依据《房产税暂行法令》规则，房产租借的，以房产租金收入为房产税的计税依据。因而，个人租借房子，应按房子租金收入交税。也便是说房产税的征收存在两种方法，即从价计征或从租计征，不存在从高适用的“自在裁量权”征收规则。
假如交税人不申报或许不照实申报租金收入的，有意躲避或偷逃房产税的，依据《国家税务总局关于加强租借房子税收征管的告诉》(国税发〔2005〕159号)的规则，税务机关应依照《税收征管法》及其施行细则的有关规则施行核定征收。为合理确认租借房子的应交税额，各地可采纳典型调查等方法，并参阅房地产管理部门的有关材料，分区域确认房子租借的计税租金规范并当令予以调整。对房子租借人不申报租金收入或申报的租金收入低于计税租金规范又无正当理由的，可按计税租金规范核算交税。就本例而言，假如税务机关以为该银行房产租借存在申报租金收入低于计税租金规范又无正当理由的，则应依照上述规则进行交税调整而不能简略地按房产余值从高计征房产税。
这儿还需要阐明的是，此前，《国家税务总局关于外商投资企业征收城市房地产税若干问题的告诉》(国税发〔2000〕44号)关于租借货台征收城市房地产税问题中规则，租借房子以优先从租计征城市房地产税为准则，外商投资企业将房子内的货台租借给其他运营者等并收取租金的，应按租金计征城市房地产税。凡按租金计征的房产税税额超越按房产价值计征的，按租金收入计征城市房地产税;未超越的，按房产价值计征。上述方针仅仅针对外商投资企业房地产税收的征收而言，并不适用内资企业的房产税征收，何况国务院令〔2008〕第546号废止了《城市房地产税暂行法令》，一起《国家税务总局关于做好外资企业及外籍个人房产税征管作业的告诉》(国税函〔2009〕6号)也明确规则，自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和安排以及外籍个人(包含港澳台资企业和安排以及华裔、港澳台同胞)，依照《中华人民共和国房产税暂行法令》交纳房产税。
一、个人租借非住宅(商铺、写字间等)应交纳以下税款：
1.房产税：以租金收入12%核算交纳(依据《中华人民共和国房产税暂行法令》第四条的规则)。
2.营业税：以租金收入的5%核算交纳(依据《中华人民共和国营业税暂行法令》税目税率表)。
3.城市保护建造税及教育费附加：以实践交纳的营业税税额乘以城建税率(按交税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%核算交纳。
4.个人所得税：按产业租借所得，每次收入不超越4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应交税所得额，税率是20%(依据《中华人民共和国个人所得税法》第三条和第六条及《中华人民共和国个人所得税法施行法令》第八条和第二十一条的规则)。
5.印花税：按产业租借合同租借金额的千分之一贴花。税额缺乏1元，按1元贴花(依据《中华人民共和国印花税暂行法令》及印花税税目税率表)。
二、个人租借住宅应交纳以下税款，依据财税〔2008〕24号文件(对房产税、营业税、个人所得税、乡镇土地使用税、印花税别离做以下优惠)：
1.房产税：以租金收入4%核算交纳。
2.营业税：3%税率的基础上折半核算交纳。
3.城市保护建造税及教育费附加：以实践交纳的营业税税额乘以城建税率(按交税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%核算交纳。
4.个人所得税：对个人租借住宅获得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。产业租借所得，每次收入不超越4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应交税所得额。
5.免征乡镇土地使用税。
租借的房产，依照房产租金收入乘以年税率12%，核算交纳房产税。但对个人将自有寓居用房租借，获得的租金收入，按4%税率征收房产税。
依据：1、《关于修正《天津市施行〈中华人民共和国房产税暂行法令〉的细则》的告诉》(津政发〔1999〕43号)第六条规则：国家机关、人民团体、戎行、事业单位租借的房产，个人自有租借的房产及房地产管理部门运营的房产(公产、代管产、保管产等)，均应按房子租金收入计征。第八条规则：房产税的税率，依照房产租金收入核算交纳的，年税率为12%。2、《关于调整我市个人租借房子税收方针的布告》(地税布告〔2011〕19号)规则：一、对个人租借住宅的税收方针对个人获得月租金收入缺乏20000元的，按4%税率征收房产税，按0.5%征收率征收个人所得税。对个人获得月租金收入超越20000元的，按4%税率征收房产税，按1.5%税率征收营业税并按规则征收附加税、费，按0.5%征收率征收个人所得税。
房产税是以房子为交税目标，以房子价值或租金收入为计税依据，向房子产权一切人或许房产的实践使用人等征收的一种产业税。咱们依据有偿租借和无偿租借两种租借方法对租借房产的房产税方针进行了收拾，其间还包括了一些特别的租借方法比方融资租借、地下建筑租借、无产权房子租借等特别的租借景象。
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