企业破产清算欠交税款怎么办
来源：听讼网整理 2019-01-07 21:50
尽管许多企业在运营的过程中都在用尽才能避免企业破产的现象发作，破产的现象一向的不间断发作。企业一旦呈现破产现象是有必要进行相关的程序进行破产的环节，在进行破产环节的税款又该怎么？那么企业破产清算欠交税款怎么办?下面就让听讼网小编为我们详细的解说吧。
破产清算是指宣告股份有限公司破产今后，由清算组接收公司，对破产产业进行清算、评价和处理、分配。清算组由人民法院依据有关法令的规则，安排股东、有关机关及有关专业人士组成。所谓有关机关一般包含国有财物管理部分、政府主管部分、证券管理部分等，专业人员一般包含会计师、律师、评价师等。所以破产清算后欠交税款就不必交了。
税收债款的申报和处理
税收债款，此处指破产程序中整理出的所欠国家税款及与税款相关的附加、基金和滞纳金、罚款的总称。税收债款的处理，大致可分为告诉申报、查看承认和分配交纳几道程序：
(一)告诉申报
《税收征收管理法实施细则》(以下简称《实施细则》)第50条规则：纳税人有闭幕、撤消、破产状况的，在清算前应向主管税务机关陈述：未结清税款的，由其主管税务机关参与清算。
破产实践中，主管税务机关有时是已知债款人，即破产企业(《破产法》中将破产宣告前的破产企业称为债款人，将破产宣告后的破产企业称为破产人，本文中总称为破产企业，有时也称为债款人)账面上有欠缴税款等的记载;有时主管税务机关归于不知道债款人，即破产企业的账面没有结欠税款等的记载。
详细操作时。：法院或管理人往往挑选下列办法之一作为告诉程序：
(1)不管破产企业账面上是否有欠税余额。都向主管税务机关(国税、地税)发送告诉，要求其如期申报债款。关于由会计师业务所等中介组织或专业人员担任管理人、税务机关未参与清算的破产案，这样做较为保险。
(2)按账面是否有欠税记载抉择是否告诉税务机关，账面有欠税余额，告诉税务机关申报;无欠税余额的，即不予告诉。这样做法契合破产法的相关规则。(3)不管破产企业账面上是否存在欠税余额，都不告诉主管税务机关申报税收债款。这种做法适用于税务机关派出代表参与清算的状况，由于上述《实施细则》规则，其参与清算的责任首要应是整理结欠税款。
《破产法》第十四条规则：法院应当自裁决受理破产请求之日起二十五日内告诉已知债款人，告诉内容包含申报债款的期限、地址和留意事项等。
法院或管理人选用告诉方法联络主管税务机关的，应在这个期限内向其发送《债款申陈述诉书》。
(二)税收债款的申报和承认
1.税款规模。实践中，破产企业欠税的触及规模往往较为广泛，有增值税、消费税、运营税、城市维护建造税、房产税、土地使用税、印花税、契税、企业所得税等等。
需求评论的，教育费附加、当地教育费附加以及防洪保安基金等各类基金(以下总称附加和基金)，是否属税款组成部分?是否应归入税收债款一起申报?笔者的定见是：《破产法》第八卜二、一百一十三条提及税收债款时，都只指明“债款人所欠税款”、“破产人所欠税款”。附加和基金，是国家责成税务机关征收的有特定用处的费用，在破产时将其归入税款规模，缺少相应法令依据。因而。详细处理时能够将所欠附加和基金作为一般破产债款，独自归类申报、查看和承认，。与所欠税款别离在债款表中列示。
关于税收滞纳金及税收的罚款，是否属破产债款?是否能够纳。入税款一起申报?也是值得评论的问题。依照最高法院《关于审理企业破产案子若干问题的规则》(法释[2002]23号)第61条的规则精力，破产企业所欠税收滞纳金、罚款等，为除斥债款，不属破产债款。《破产法》中未呈现“除斥债款”这个概念，所以现在将税收滞纳金、罚款列为除斥债款不予承认，缺少法令依据;可是，假如说税收滞纳金、罚款属税款领域。也缺少法令依据。因而，笔者以为，实际操作时应按以下准则处理：(1)将税收滞纳金、罚款作一般破产债款处理;(2)将税收滞纳金、罚款独自申报、查看和承认，或许与所欠附加和基金兼并申报、查看和承认。
2.税收债款的申报、查看和承认。对主管税务机关申报的税收债款。实践中可采纳破例准则，即答应税收债款申报部分查看破产企业会计账务，列出欠税清单。尔后由管理人委派对税收有特长的人员对清单进行查看复核，核对无误后。再经过编制《债款申报对账单》承认两边共认的欠税及欠费余额。
编制上述对账单时应留意：(1)凡调增企业(债款方)余额的，应在右列债款方“核对调增数”中的“其间”下行及以下分条列出。也能够用欠税清单作为附件，在“其间”项目列示汇总数：(2)上方“债款入”栏填写国税、地税机关称号，下方“债款性质”栏，申报欠税的，写“税款”：申报附加和基金或许税收滞纳金、罚款的，则写“一般破产债款”。因而，所欠税款与所欠附加和基金或许税收滞纳金、罚款应别离填单申报。
(三)税收债款的分配
《破产法》规则破产企业所欠税款，应在非优先清偿的一般债款的第二次序清偿，即在悉数破产产业(指变现和追回、清收所得总和)扣除破产费用等，再扣除按规则清偿应优先受偿的债款和所欠员工榜首次序债款后，再以其余额，与除应记入员工个人账户以外的劳动保险费用在同一次序受偿。经上述分配后余额缺乏清偿第二次序债款的，按份额清偿：只够或许不行榜首次序清偿要求的，所欠税款等第二次序不再清偿。破产企业所欠附加和基金、滞纳金及罚款，分配时则归入第三次序“一般破产债款”受偿，第三清偿次序无产业可供分配的。则不再清偿。
滞纳金和罚款的申报和清偿问题
依据最高人民法院《关于审理企业破 产案子若干问题的规则》第六十一条的 规则：行政、司法机关对破产企业的罚 款、罚金以及其他有关费用和人民法院受理破产案子后债款人未付出敷衍金钱的滞纳金不归于破产债款。一起，依据《国家税务总局关于税收优先权包含滞纳金问题的批复》(国税函[2008]1084号)的规则：《税收征收管理法》第四十五条规则的税收优先权执行时包含税款及其滞纳金。
因而，作为破产债款申报的滞纳金只应核算到法院受理破产案子前，破产案子受理后则不宜再核算税收滞纳金。法院受理破产案子前，破产企业欠税以及由此发作的滞纳金应一起作为破产债款申报，且滞纳金和税款相同享用税收优先权。而税务机关关于破产企业作出的罚款在我国破产法中是作为除斥债款被扫除在破产债款之外的。
公司什么时分可闭幕清算
公司闭幕，是指业已建立的公司，因发作法令或规章规则的闭幕事由而中止其活跃的业务，并开端处理未了断业务的法令行为，公司宣告闭幕后，为维护债款人利益，有必要建立清算组进行清算，那么公司何时可闭幕清算?原因首要有以下几个：
(一)公司规章规则的运营期限届满。公司未构成延伸运营期限的抉择。我国公司法既未规则公司的最高运营期限，又未强制要求公司规章规则运营期限，因而，运营期限是我国公司规章恣意规则的事项。假如公司规章中规则了运营期限，在此期限届满前，股东会能够构成延伸运营期限的抉择，假如没有构成此抉择，公司即进入闭幕程序。
(二)公司规章规则的其他闭幕事由呈现。闭幕事由一般是公司规章相对必要记载的事项，股东在拟定公司规章时，能够预先约好公司的各种闭幕事由。假如在公司运营中，规则的闭幕事由呈现，股东会能够抉择公司闭幕。
(三)股东会或许股东大会抉择闭幕。有限责任公司经持有2/3以上表决权的股东经过;股份有限公司经到会股东大会的股东所持表决权的2/3经过，股东会或股东大会能够做出闭幕公司的抉择。国有独资公司因不设股东会，其闭幕的抉择应由国家授权出资的组织或部分做出。
(四)依法被撤消运营执照、责令封闭或许被撤消。公司一旦遭到撤消运营执照、责令封闭或许被撤消等行政处罚时，必定引起公司闭幕。在程序上，公司应当中止运营活动，依法进行清算，并于清算完毕后处理刊出挂号。
企业破产清算的时分是有必要要清偿欠国家的税款，别的还有必要偿还清债款，最终假如企业还有权益才会分配给相关的股东，破产清算要对企业的财物全面清算。了解更多的法令知识请上听讼网进行专业的咨询。
破产清算是指宣告股份有限公司破产今后，由清算组接收公司，对破产产业进行清算、评价和处理、分配。清算组由人民法院依据有关法令的规则，安排股东、有关机关及有关专业人士组成。所谓有关机关一般包含国有财物管理部分、政府主管部分、证券管理部分等，专业人员一般包含会计师、律师、评价师等。所以破产清算后欠交税款就不必交了。
税收债款的申报和处理
税收债款，此处指破产程序中整理出的所欠国家税款及与税款相关的附加、基金和滞纳金、罚款的总称。税收债款的处理，大致可分为告诉申报、查看承认和分配交纳几道程序：
(一)告诉申报
《税收征收管理法实施细则》(以下简称《实施细则》)第50条规则：纳税人有闭幕、撤消、破产状况的，在清算前应向主管税务机关陈述：未结清税款的，由其主管税务机关参与清算。
破产实践中，主管税务机关有时是已知债款人，即破产企业(《破产法》中将破产宣告前的破产企业称为债款人，将破产宣告后的破产企业称为破产人，本文中总称为破产企业，有时也称为债款人)账面上有欠缴税款等的记载;有时主管税务机关归于不知道债款人，即破产企业的账面没有结欠税款等的记载。
详细操作时。：法院或管理人往往挑选下列办法之一作为告诉程序：
(1)不管破产企业账面上是否有欠税余额。都向主管税务机关(国税、地税)发送告诉，要求其如期申报债款。关于由会计师业务所等中介组织或专业人员担任管理人、税务机关未参与清算的破产案，这样做较为保险。
(2)按账面是否有欠税记载抉择是否告诉税务机关，账面有欠税余额，告诉税务机关申报;无欠税余额的，即不予告诉。这样做法契合破产法的相关规则。(3)不管破产企业账面上是否存在欠税余额，都不告诉主管税务机关申报税收债款。这种做法适用于税务机关派出代表参与清算的状况，由于上述《实施细则》规则，其参与清算的责任首要应是整理结欠税款。
《破产法》第十四条规则：法院应当自裁决受理破产请求之日起二十五日内告诉已知债款人，告诉内容包含申报债款的期限、地址和留意事项等。
法院或管理人选用告诉方法联络主管税务机关的，应在这个期限内向其发送《债款申陈述诉书》。
(二)税收债款的申报和承认
1.税款规模。实践中，破产企业欠税的触及规模往往较为广泛，有增值税、消费税、运营税、城市维护建造税、房产税、土地使用税、印花税、契税、企业所得税等等。
需求评论的，教育费附加、当地教育费附加以及防洪保安基金等各类基金(以下总称附加和基金)，是否属税款组成部分?是否应归入税收债款一起申报?笔者的定见是：《破产法》第八卜二、一百一十三条提及税收债款时，都只指明“债款人所欠税款”、“破产人所欠税款”。附加和基金，是国家责成税务机关征收的有特定用处的费用，在破产时将其归入税款规模，缺少相应法令依据。因而。详细处理时能够将所欠附加和基金作为一般破产债款，独自归类申报、查看和承认，。与所欠税款别离在债款表中列示。
关于税收滞纳金及税收的罚款，是否属破产债款?是否能够纳。入税款一起申报?也是值得评论的问题。依照最高法院《关于审理企业破产案子若干问题的规则》(法释[2002]23号)第61条的规则精力，破产企业所欠税收滞纳金、罚款等，为除斥债款，不属破产债款。《破产法》中未呈现“除斥债款”这个概念，所以现在将税收滞纳金、罚款列为除斥债款不予承认，缺少法令依据;可是，假如说税收滞纳金、罚款属税款领域。也缺少法令依据。因而，笔者以为，实际操作时应按以下准则处理：(1)将税收滞纳金、罚款作一般破产债款处理;(2)将税收滞纳金、罚款独自申报、查看和承认，或许与所欠附加和基金兼并申报、查看和承认。
2.税收债款的申报、查看和承认。对主管税务机关申报的税收债款。实践中可采纳破例准则，即答应税收债款申报部分查看破产企业会计账务，列出欠税清单。尔后由管理人委派对税收有特长的人员对清单进行查看复核，核对无误后。再经过编制《债款申报对账单》承认两边共认的欠税及欠费余额。
编制上述对账单时应留意：(1)凡调增企业(债款方)余额的，应在右列债款方“核对调增数”中的“其间”下行及以下分条列出。也能够用欠税清单作为附件，在“其间”项目列示汇总数：(2)上方“债款入”栏填写国税、地税机关称号，下方“债款性质”栏，申报欠税的，写“税款”：申报附加和基金或许税收滞纳金、罚款的，则写“一般破产债款”。因而，所欠税款与所欠附加和基金或许税收滞纳金、罚款应别离填单申报。
(三)税收债款的分配
《破产法》规则破产企业所欠税款，应在非优先清偿的一般债款的第二次序清偿，即在悉数破产产业(指变现和追回、清收所得总和)扣除破产费用等，再扣除按规则清偿应优先受偿的债款和所欠员工榜首次序债款后，再以其余额，与除应记入员工个人账户以外的劳动保险费用在同一次序受偿。经上述分配后余额缺乏清偿第二次序债款的，按份额清偿：只够或许不行榜首次序清偿要求的，所欠税款等第二次序不再清偿。破产企业所欠附加和基金、滞纳金及罚款，分配时则归入第三次序“一般破产债款”受偿，第三清偿次序无产业可供分配的。则不再清偿。
滞纳金和罚款的申报和清偿问题
依据最高人民法院《关于审理企业破 产案子若干问题的规则》第六十一条的 规则：行政、司法机关对破产企业的罚 款、罚金以及其他有关费用和人民法院受理破产案子后债款人未付出敷衍金钱的滞纳金不归于破产债款。一起，依据《国家税务总局关于税收优先权包含滞纳金问题的批复》(国税函[2008]1084号)的规则：《税收征收管理法》第四十五条规则的税收优先权执行时包含税款及其滞纳金。
因而，作为破产债款申报的滞纳金只应核算到法院受理破产案子前，破产案子受理后则不宜再核算税收滞纳金。法院受理破产案子前，破产企业欠税以及由此发作的滞纳金应一起作为破产债款申报，且滞纳金和税款相同享用税收优先权。而税务机关关于破产企业作出的罚款在我国破产法中是作为除斥债款被扫除在破产债款之外的。
公司什么时分可闭幕清算
公司闭幕，是指业已建立的公司，因发作法令或规章规则的闭幕事由而中止其活跃的业务，并开端处理未了断业务的法令行为，公司宣告闭幕后，为维护债款人利益，有必要建立清算组进行清算，那么公司何时可闭幕清算?原因首要有以下几个：
(一)公司规章规则的运营期限届满。公司未构成延伸运营期限的抉择。我国公司法既未规则公司的最高运营期限，又未强制要求公司规章规则运营期限，因而，运营期限是我国公司规章恣意规则的事项。假如公司规章中规则了运营期限，在此期限届满前，股东会能够构成延伸运营期限的抉择，假如没有构成此抉择，公司即进入闭幕程序。
(二)公司规章规则的其他闭幕事由呈现。闭幕事由一般是公司规章相对必要记载的事项，股东在拟定公司规章时，能够预先约好公司的各种闭幕事由。假如在公司运营中，规则的闭幕事由呈现，股东会能够抉择公司闭幕。
(三)股东会或许股东大会抉择闭幕。有限责任公司经持有2/3以上表决权的股东经过;股份有限公司经到会股东大会的股东所持表决权的2/3经过，股东会或股东大会能够做出闭幕公司的抉择。国有独资公司因不设股东会，其闭幕的抉择应由国家授权出资的组织或部分做出。
(四)依法被撤消运营执照、责令封闭或许被撤消。公司一旦遭到撤消运营执照、责令封闭或许被撤消等行政处罚时，必定引起公司闭幕。在程序上，公司应当中止运营活动，依法进行清算，并于清算完毕后处理刊出挂号。
企业破产清算的时分是有必要要清偿欠国家的税款，别的还有必要偿还清债款，最终假如企业还有权益才会分配给相关的股东，破产清算要对企业的财物全面清算。了解更多的法令知识请上听讼网进行专业的咨询。